Выполнение заданий по данной теме следует начинать с изучения нормативных документов, регулирующих правовые основы аудита мошенничества:
- МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»
- МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»
- МСА 260 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в СВК»
Контрольная работа состоит из двух частей:
1. Тестовые вопросы в открытой форме
2. Практические ситуации по указанным ниже вариантам Требования к выполнению контрольной работы
Номер варианта заданий студенты выбирают в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки. Студенты, у которых последние цифры номера зачетной книжки:
- 0, 1, 2, 3 выполняют 1 вариант;
- 4, 5, 6 выполняют 2 вариант;
- 7, 8, 9 выполняют 3 вариант;
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
Данные тестовые задания представлены в открытой форме. Необходимо закончить фразу, дав короткий, развернутый ответ на поставленный вопрос.
1. Мошенничество – это
2. Недобросовестные действия – это
3. Привести два типа преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий, рассматриваемых в ходе аудита
4. При выявлении и оценке рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий аудитор должен, …..
5. При определении ответных мер на оцененный риск существенного искажения бухгалтерской и (или) финансовой отчетности в результате недобросовестных действий на уровне отчетности в целом аудиторская организация может:
6. Если аудитор выявил недобросовестные действия или получил информацию, которая указывает на возможное наличие недобросовестных действий, он должен
7. Несоблюдение требований законодательства по определению МСА 250 – это
8. Аудитор должен выполнить следующие аудиторские процедуры, направленные на выявление случаев несоблюдения прочих законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность
9. Если аудитору становятся известны сведения о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов, аудитор должен получить
10. Если аудитор подозревает, что может иметь место несоблюдение законов и нормативных актов, он должен, если это не запрещено законом или нормативным актом, обсудить этот вопрос на….
11. Если невозможно получить достаточный объем информации о подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов, аудитор должен…..
12. Если аудитор придет к выводу, что выявленное или предполагаемое несоблюдение оказывает существенное влияние на финансовую отчетность и надлежащим образом не отражено в ней, аудитор должен ….
13. Если руководство или лица, отвечающие за корпоративное управление, препятствуют аудитору в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств для оценки того, что случаи несоблюдения законов и нормативных актов могут оказаться существенными для финансовой отчетности, аудитор должен выразить мнение ….
14. Если аудитор выявил несоблюдение законов и нормативных актов или у него есть подозрение в их несоблюдении, он должен определить, содержатся ли в законах, нормативных актах или соответствующих этических требованиях положения, …..
15. Несоблюдение организацией законов и нормативных актов может привести….
16. Действия, связанные с несоблюдением законов и нормативных актов, включают операции,….
17. Следующие факты могут являться признаком несоблюдения законов и нормативных актов:
18. Если аудитор выявил, что случай несоблюдения законодательства оказывает существенное, но не всеобъемлющее влияние на бухгалтерскую отчетность, он должен…..
19. Под ошибкой (искажением) понимают:
20. Под нарушением понимается:
21. По причине возникновения ошибки и нарушения можно разделить на:
22. По своему характеру ошибки и нарушения могут быть
23. По распределению в бухгалтерской информации ошибки и нарушения делятся на…
24. Намеренное использование неправильных (некорректных) бухгалтерских проводок с целью искривления данных учета и отчетности называется….
25. Верно ли утверждение, что аудит, который спланирован и проведен в соответствии с МСА, позволяет выявить все искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий
26. Ответственность за финансовую отчетность предприятия, включая ответственность за предупреждение и выявление фактов отклонений и ошибок, возлагается на:
27. В случае подозрения вероятности фактов мошенничества аудитор должен сообщить информацию…
28. К чему может привести несоблюдение законов и нормативных актов?
29. При проверке соблюдения законодательства аудитор отвечает за:
30. В результате каких недобросовестных действий может быть искажена выручка от продаж?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
1 ВАРИАНТ
Укажите, верны ли утверждения:
|
Утверждение
|
Да
|
Нет
|
Ссылка на п. МСА
|
|
В ответ на риски недобросовестных действий аудитор может привлекать экспертов по судебным вопросам, программистов или специалистов в сфере информационных технологий
|
|
|
|
|
Размер, сложность, и структура собственности аудируемой организации не оказывают значительное влияние на анализ соответствующих факторов риска недобросовестных действий.
|
|
|
|
|
Неэффективная контрольная среда может способствовать росту риска существенного искажения по причине мошенничества
|
|
|
|
|
Руководство во многих случаях находится в худшем положении бдля совершения недобросовестных действий
|
|
|
|
|
Следуя профессиональному скептицизму, аудитор должен задумываться о наличии в документации аудируемой организации существенных искажений по причине недобросовестных действий
|
|
|
|
|
Незаконное присвоение активов, как правило, вызывает подделку записей, документов, сокрытие фактов недостачи активов, необоснованного залога имущества
|
|
|
|
|
У аудитора отсутствует прямое обязательство документировать сообщения о выявленных недобросовестных действиях и сведениях, которые были доведены до руководства и регулирующих органов
|
|
|
|
|
Аудитор не должен сообщать лицам, отвечающим за корпоративное управление, обо всех прочих фактах, имеющих отношение к недобросовестным действиям, которые, по мнению аудитора, входят в сферу их компетенции
|
|
|
|
|
Если аудитор подтверждает факт того, что финансовая отчетность существенно искажена в результате недобросовестных действий, либо оказывается не в состоянии сделать однозначный вывод о наличии или отсутствии такого искажения, аудитор должен оценить последствия этого обстоятельства для проводимого аудита
|
|
|
|
2 ВАРИАНТ
Укажите, верны ли утверждения:
|
Утверждение
|
Да
|
Нет
|
Ссылка на п. МСА
|
|
Личные проступки (не имеющие отношения к деятельности организации),совершенные лицами, отвечающими за корпоративное управление, руководством или работниками организации, не рассматриваются как несоблюдение организацией требований законов и нормативных актов
|
|
|
|
|
Правом аудитор не является возможность направления запросов руководству и лицам, ответственным за корпоративное управление, в части подозрений несоблюдения законодательства
|
|
|
|
|
Аудитор обязан провести оценку последствиям несоблюдения законодательства при проверки прочих аспектов, включая аудиторскую оценку риска и надежность письменных заявлений, и принять надлежащие меры
|
|
|
|
|
Если аудитор придет к выводу, что несоблюдение оказывает существенное влияние на финансовую отчетность и надлежащим образом не отражено в ней, аудитор может не выражать мнения о финансовой отчетности
|
|
|
|
|
Аудитор должен включить в аудиторскую документацию выявленное или возможное несоблюдение законов и нормативных актов, а также соответствующие результаты обсуждения с руководством и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление, и со сторонними по отношению к организации лицами
|
|
|
|
|
Установление того, присутствует ли с юридической точки зрения в тех или иных действиях состав несоблюдения законов и нормативных актов, является предметом правового определения, и решение этого вопроса обычно не входит в профессиональную компетенцию аудитора.
|
|
|
|
|
Заявления, оформленные в письменной форме, не являются надлежащими доказательствами и не оказывают влияние на выбор объема и характера процедур
|
|
|
|
|
Аудитор не может обсудить свои выводы с лицами, отвечающими за корпоративное управление, даже если они могут обеспечить предоставление дополнительных аудиторских доказательств
|
|
|
|
|
В некоторых юрисдикциях аудитор финансового учреждения в соответствии с законом обязан сообщать о случаях несоблюдения или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов в надзорные органы.
|
|
|
|
3 ВАРИАНТ
Укажите, верны ли утверждения:
|
Утверждение
|
Да
|
Нет
|
Ссылка на п. МСА
|
|
Цель аудитора состоит в том, чтобы четко информировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, об обязанностях аудитора в отношении аудита финансовой отчетности и предоставить им краткую информацию о запланированном объеме аудита и сроках его проведения
|
|
|
|
|
Аудитор не обязан определять соответствующее лицо или лиц в структуре корпоративного управления организации, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие
|
|
|
|
|
Аудитор должен проинформировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, о форме, сроках и предполагаемом общем содержании информационных сообщений
|
|
|
|
|
Если информация о вопросах, о которых необходимо информировать согласно требованиям настоящего стандарта, сообщается в устной форме, аудитор должен отразить эти вопросы в аудиторской документации вместе с информацией о том, кто и когда был о них проинформирован.
|
|
|
|
|
Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, о значимых рисках, выявленных аудитором, помогает им лучше понять эти вопросы и причины, по которым они требуют особого рассмотрения в ходе аудита.
|
|
|
|
|
При принятии решения о том, нужно ли информировать о дополнительных вопросах лиц, отвечающих за корпоративное управление, аудитор может не - обсуждать такого рода вопросы, о которых ему стало известно, с руководством организации соответствующего уровня, кроме случаев, когда такое обсуждение будет целесообразно в сложившейся ситуации.
|
|
|
|
|
Аудитор не должен разрабатывать какие-либо особые процедуры, чтобы подтвердить оценку двустороннего информационного взаимодействия между ним и лицами, отвечающими за корпоративное управление; скорее, такая оценка может быть основана на наблюдениях, сделанных в ходе выполнения аудиторских проверок для других целей.
|
|
|
|
|
