Для выполнения индивидуальной работы используются показатели деятельности ПАО «Свияга» за отчетный период.
«Свияга» - публичное акционерное общество. Учредители общества – юридические лица: ПАО «Элекон», ПАО «Электроприбор».
Адрес: г. Казань, ул. Песчаная, д.60, офис 10, т. 534-53-45.
Зарегистрировано 15.12.0X года в налоговой инспекции Южного района. Коды: ОКПО 33859186; ОКОНХ 14333, 72200, 84400.
Банковские реквизиты: ИНН 1653002426, КПП 165301001
Расчетный счет: 40702810000000000320 в КБ Энергобанк
г. Казань БИК 049205770, счет 30101810300000000770
Директор: Усманов У.У.
Главный бухгалтер: студент, выполняющий индивидуальное задание.
Основными видами деятельности ПАО «Свияга» являются:
- производственная (изготовление холодильников) – общий режим налогообложения;
- посредническая (розничная торговля) - ЕНВД.
К неосновным видам деятельности организации относится деятельность по сдаче имущества в аренду (общий режим налогообложения).
Предприятие имеет основной цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную теплоэнергию, воду и электроэнергию.
Организация имеет дочернее (зависимое) общество ООО «Холодильное оборудование», которое занимается производством запасных частей для холодильников.
Выписка из учетной политики
Материалы на счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости приобретения.
По материальным ценностям, которые потеряли свои первоначальные качества или морально устарели, организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»).
Товары на счете 41 «Товары» учитываются по продажной стоимости.
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по сокращенной фактической себестоимости.
Общехозяйственные расходы подлежат единовременному списанию на счет 90 «Продажи».
Счет 44 «Расходы на продажу» ведется отдельно по видам деятельности. К счету открыты субсчета 44.1 «Расходы на продажу готовой продукции», 44.2 «Расходы на продажу товаров».
Расходы на продажу готовой продукции признаются в периоде их возникновения.
Расходы на продажу товаров в доле транспортных расходов распределяются между проданными товарами и их остатком на конец месяца. Транспортные расходы, относящиеся к проданным товарам, и прочие расходы на продажу товаров списываются на счет 90 «Продажи» в периоде их возникновения.
По сомнительной дебиторской задолженности организация создает резерв по сомнительным долгам (счет 63 «Резерв по сомнительным долгам»).
Дополнительная информация
1) Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование – 30%, в том числе:
- Пенсионный фонд РФ – 22%
- ФСС РФ – 2,9%;
- ФОМС – 5,1%;
2) Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1%.
3) Ставки налогов:
- НДС – 18%;
- Налог на прибыль – 20%, в том числе:
Федеральный бюджет – 2%
Бюджет субъекта РФ – 18%
- Налог на имущество – 2,2%.
4) На конец отчетного года организация провела инвентаризацию дебиторской задолженности и оценила задолженность ООО «Прометей» по арендной плате в сумме 28000 руб. как сомнительную к взысканию.
Задание
1. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц по нижеприведенной форме (таблица 1). Укажите корреспонденцию счетов и наименование первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций.
2. На основании данных, приведённых в таблице 2 и журнале регистрации сделайте разноску по счетам бухгалтерского учета за декабрь месяц, определите конечное сальдо по каждому счёту.
3. Составьте ведомость распределения зарплаты и страховых взносов по шифрам затрат
4. Определите фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и финансовый результат от продажи продукции и товаров.
5. Используя справочные данные, приведенные в приложении 1, составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета, открытых к синтетическим счетам 60, 62, 68, 69, 76, 90, 91.
Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций ПАО «Свияга»
за декабрь 20__ года&
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма
(руб.)
|
Корресп. счетов
|
Наименование первичного документа
|
|
Д
|
К
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Операции по расчетному счету
|
|
1.1
|
Выписка банка от 5.12.200_г.
Поступило на расчетный счет:
- в оплату за основные средства от ООО «Стандарт»
- штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов
- аванс от ПАО «Луг» в счет предстоящей поставки продукции
|
118000
1300
354000
|
|
|
|
|
1.2
|
Перечислено с расчетного счета:
- в оплату акций ПАО «Шанс»
- в оплату счета ООО «Темп» за материалы
- в оплату штрафа ООО «Зенит» за недопоставку продукции
- в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные расходы
- в оплату счета по участию работников в семинаре
|
35000
135693
2100
75000
3540
|
|
|
|
|
1.3
|
Выписка банка от 15.12.200_ г.
Поступило на расчетный счет
- плата от сдачи оборудования в аренду
- долгосрочный кредит на строительство производственного цеха
- от ПАО «Зенит» за проданную продукцию
|
4720
560000
283200
|
|
|
|
|
1.4
|
Перечислено с расчетного счета:
Страховые взносы за ноябрь всего
в том числе:
- пенсионный фонд РФ
- ФСС
- ФФОМС
- ТФОМС
- страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний
Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость
|
15147
11220
1626,9
617,1
1122
561
7350,8
10257
|
|
|
|
|
1.5
|
Выписка банка от 25.12.200_ г.
Поступило на расчетный счет:
- от ПАО «Орион» в оплату продан- ных акций
- дивиденды по акциям ПАО «Шанс»
- доход по облигациям ПАО «Фон»
- проценты за хранение средств в банке
|
25000
1800
5000
750
|
|
|
|
|
1.6
|
Перечислено с расчетного счета:
- в погашение краткосрочного кредита
- в оплату процентов за пользованием краткосрочным кредитом
- в погашение ООО «Юпитер» за материалы и товары
- аванс подрядчику на строительство цеха
- штраф по результатам проверки налоговым органом
- в оплату ПАО «Арм» за приобретенное оборудование
|
45000
10000
179950
259600
950
141600
|
|
|
|
|
2. Учет труда и заработной платы
|
|
2.1
|
Выдано из кассы:
- заработная плата за ноябрь
- в подотчет на командировочные расходы
- материальная помощь
- пособие на рождение ребенка
|
56100
9500
3000
8000
|
|
|
|
|
2.2
|
Начислено:
- пособие по временной нетрудоспособности
- пособие на рождение ребенка
|
1700
8000
|
|
|
|
|
2.3
|
Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц:
- производственным рабочим
- служащим цеха
- персоналу управления
|
вариант
15000
18000
|
|
|
|
|
2.4
|
Удержан налог на доходы физических лиц
|
8840
|
|
|
|
|
2.5
|
Начислены страховые взносы на пенсионное обеспечение, обязательное социальное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
?
|
|
|
|
|
3. Учет внеоборотных активов.
|
|
3.1
|
Приобретено оборудование у ПАО «Арм». Стоимость приобретения с учетом НДС
|
вариант
|
|
|
|
|
3.2
|
Получен счет подрядной организации за установку оборудования на сумму 2360 руб. (в т.ч. НДС 18%)
|
?
?
|
|
|
|
|
3.3
|
Оборудование введено в эксплуатацию (определить стоимость)
|
?
|
|
|
|
|
3.4
|
Продано ООО «Стандарт» производственное оборудование, приобретенное в мае отчетного года:
- стоимость продажи 118000 руб. (в т.ч. НДС 18%)
- списана сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия
- списана первоначальная стоимость
|
?
?
2000
90000
|
|
|
|
|
|
- списана остаточная стоимость
|
?
|
|
|
|
|
3.5
|
Начислена амортизация основных средств:
- по производственному оборудованию
- по транспортным средствам
- по зданию и инвентарю общехозяйственного значения
- по сданным в аренду основным средствам
|
570
230
435
140
|
|
|
|
|
4. Учет материальных ценностей
|
|
4.1
|
Акцептован счет ООО «Юпитер» за поступившие комплектующие на сумму 236000,
в т.ч. НДС 18%
|
?
?
|
|
|
|
|
4.2
|
Отпущены со склада комплектующие:
- на изготовление продукции
- на общепроизводственные цели
|
вариант
15000
|
|
|
|
|
4.3
|
Проданы материалы малому предприятию «Ритм»:
Продажная цена 76700, в т.ч. НДС 18%
Покупная стоимость -
|
76700
60000
|
|
|
|
|
4.4
|
В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества
|
3000
|
|
|
|
|
5. Учет затрат на производство
|
|
5.1
|
Утвержден авансовый отчет директора ПАО «Свияга» на командировочные расходы в сумме 6000, кроме того НДС 1080
|
?
?
|
|
|
|
|
5.2
|
Отражены расходы по участию работников в семинаре по вопросам налогообложения в сумме 3000 рублей, кроме того НДС – 540
|
?
?
|
|
|
|
|
5.3
|
Списаны общепроизводственные расходы
|
?
|
|
|
|
|
5.4
|
Списаны общехозяйственные расходы
|
?
|
|
|
|
|
6. Учет выпуска продукции и продажи
|
|
6.1
|
Определена фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
НЗП на конец месяца – 7200 руб.
(на склад готовой продукции оприходован 21 холодильник)
|
?
|
|
|
|
|
6.2
|
Отгружена готовая продукция ПАО «Зенит»: 15 холодильников по цене с учетом НДС
|
вариант
|
|
|
|
|
6.3
|
Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления составили 15400 руб., кроме того НДС – 2772
|
?
?
|
|
|
|
|
6.4
|
Стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции составила 5200 кроме того НДС – 936
|
?
?
|
|
|
|
|
6.5
|
Списаны расходы на продажу
|
?
|
|
|
|
|
7. Учет товаров
|
|
7.1
|
Приобретены комплектующие от ООО «Юпитер», предназначенные для перепродажи
|
52500
|
|
|
|
|
7.2
|
Отражена торговая наценка на поступившие товары
|
вариант
|
|
|
|
|
7.3
|
Принят к оплате счет ООО «Памир» за доставку товаров
- на сумму транспортных расходов
|
вариант
|
|
|
|
|
7.4
|
Начислена зарплата продавцу
|
5000
|
|
|
|
|
7.5
|
Произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование (22%)
|
?
|
|
|
|
|
7.6
|
Оприходована в кассу выручка от продажи товаров
|
вариант
|
|
|
|
|
7.7
|
Списаны проданные товары
|
?
|
|
|
|
|
7.8
|
Определена и списана торговая наценка на проданные товары
|
?
|
|
|
|
|
7.9
|
Определены и списаны издержки обращения на проданные товары
|
?
|
|
|
|
|
8. Учет финансовых вложений
|
|
8.1
|
Приобретены акции ПАО «Шанс»
|
35000
|
|
|
|
|
8.2
|
Проданы часть приобретенных акций обществу «Орион»
(покупная стоимость 20000)
|
25000
|
|
|
|
|
8.3
|
Начислены дивиденды по акциям ПАО «Шанс»
|
2250
|
|
|
|
|
8.4
|
Начислен доход по облигациям ПАО «Фон»
|
6500
|
|
|
|
|
9. Учет расчетов и налогов
|
|
9.1
|
Принят к вычету НДС
|
?
|
|
|
|
|
9.2
|
Начислен штраф к уплате фирмы «Спектр»
|
1300
|
|
|
|
|
9.3
|
Начислен штраф к уплате ООО «Зенит»
|
2100
|
|
|
|
|
9.4
|
Начислен НДС по поступившим авансам от ПАО «Луг»
|
54000
|
|
|
|
|
9.5
|
Начислена арендная плата в размере 4720, в т.ч. НДС 720
|
4720
|
|
|
|
|
9.6
|
Начислены проценты за хранение средств в банке
|
750
|
|
|
|
|
9.7
|
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом
|
10000
|
|
|
|
|
9.8
|
Начислен налог на имущество
|
?
|
|
|
|
|
9.9
|
Начислен налог на прибыль
|
?
|
|
|
|
|
9.10
|
Начислены штрафы по результатам налоговой проверки
|
950
|
|
|
|
|
10. Учет финансовых результатов, учет прочих доходов и расходов
|
|
10.1
|
Определен финансовый результат от основного вида деятельности
|
?
|
|
|
|
|
10.2
|
Проведено закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи»
|
?
|
|
|
|
|
10.3
|
Проведено закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
|
?
|
|
|
|
|
10.4
|
Выявлено сальдо прочих доходов и расходов за декабрь
|
?
|
|
|
|
|
10.5
|
Определен и отражен конечный финансовый результат деятельности организации
|
?
|
|
|
|
6. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета за 20__ год.
7. На основании данных за 12 месяцев и справочной информации, приведенной в приложении 2, составьте бухгалтерскую отчетность ПАО «Свияга» за 20__ год.
Таблица 2
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за январь – ноябрь 20__ года
|
№ счета
|
Наименование счета (субсчета)
|
Остаток на 1.01.200X г.
|
Обороты за январь
|
Остаток
|
|
-ноябрь 200X года
|
на 1.12.200X г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Основные средства
|
110300
|
|
610000
|
427100
|
293200
|
|
|
2
|
Амортизация основных средств
|
|
10600
|
37700
|
65400
|
|
38300
|
|
8
|
Вложения во внеоборотные активы
|
28200
|
|
760120
|
610000
|
178320
|
|
|
10
|
Материалы
|
63690
|
|
583350
|
593000
|
54040
|
|
|
19
|
НДС по приобретенным материальным ценностям
|
5076
|
|
272425
|
245403
|
32098
|
|
|
19.1
|
НДС по приобретенным материалам
|
0
|
|
135603
|
135603
|
0
|
|
|
19.3
|
НДС по приобретенным основным средствам
|
5076
|
|
136822
|
109800
|
32098
|
|
|
20
|
Основное производство
|
33995
|
|
1161156
|
1163536
|
31615
|
|
Продолжение таблицы 2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
25
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
341177
|
341177
|
0
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
15500
|
|
1163536
|
1151393
|
27643
|
|
|
44.1
|
Расходы на продажу готовой продукции
|
|
|
170000
|
170000
|
0
|
|
|
44.2
|
Расходы на продажу покупных товаров
|
|
|
|
|
0
|
|
|
50
|
Касса
|
3000
|
|
519769,2
|
522769,2
|
0
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
350200
|
|
2793800
|
3113753,2
|
30246,8
|
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
15000
|
|
58300
|
58300
|
15000
|
|
|
58.1
|
Акции и вклады в уставные капиталы других организаций
|
15000
|
|
0
|
0
|
15000
|
|
|
58.2
|
Долговые ценные бумаги
|
|
|
58300
|
58300
|
|
|
|
60.1
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
64220
|
1513822
|
1585295
|
|
135693
|
Продолжение таблицы 2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
62.1
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
75000
|
|
2857500
|
2203900
|
728600
|
|
|
66
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
|
35000
|
365000
|
375000
|
|
45000
|
|
68
|
Расчеты с бюджетом
|
|
16250
|
621161
|
622518,8
|
|
17607,8
|
|
68.1
|
НДФЛ
|
|
6530
|
72520
|
73340,8
|
|
7350,8
|
|
68.2
|
НДС
|
|
5620
|
452853
|
457490,00
|
|
10257
|
|
68.3
|
Налог на имущество
|
|
1900
|
3888
|
1988
|
|
0
|
|
68.4
|
Налог на прибыль
|
|
2200
|
87200
|
85000
|
0
|
0
|
|
68.4.1
|
Расчеты с бюджетом, в т.ч.:
Федеральный бюджет
|
|
595,83
|
23616,66
|
23020,83
|
|
0,00
|
|
Бюджет субъекта Российской федерации
|
|
1604,17
|
63583,34
|
61979,17
|
|
0,00
|
|
68.10
|
Прочие платежи в бюджет
|
|
0
|
4700
|
4700
|
|
0
|
|
69
|
Расчеты с внебюджетными фондами
|
|
13576
|
150752
|
152323
|
|
15147
|
|
69.1
|
ФСС
|
|
1458,16
|
16191,88
|
16360,62
|
|
1626,9
|
Продолжение таблицы 2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
69.2.7
|
Обязательное пенсионное страхование
|
|
10056,30
|
111668,15
|
112831,85
|
|
11220
|
|
69.3.1
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
|
1558,73
|
17308,56
|
17488,94
|
|
1739,1
|
|
69.4
|
Страхование от НС и ПЗ
|
|
502,81
|
5583,41
|
5641,59
|
|
561
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
50280
|
582340
|
588160
|
|
56100
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
2500
|
|
13770
|
12770
|
3500
|
|
|
75
|
Расчеты с учредителями
|
|
|
32000
|
32000
|
|
0
|
|
76.1
|
Прочие дебиторы
|
|
|
221600
|
221600
|
0
|
|
|
76.2
|
Прочие кредиторы
|
|
97200
|
98352
|
203600
|
|
202448
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
345835
|
|
|
|
345835
|
|
82
|
Резервный капитал
|
|
12000
|
|
3000
|
|
15000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
15000
|
15000
|
|
|
0
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
42500
|
35000
|
15000
|
|
22500
|
|
90
|
Продажи
|
0
|
0
|
2267500
|
2267500
|
2267500
|
2267500
|
Продолжение таблицы 2
|
90.1
|
Выручка
|
|
|
|
2267500
|
|
2267500
|
|
90.2
|
Себестоимость продаж
|
|
|
1151393
|
|
1151393
|
|
|
90.3
|
НДС
|
|
|
345890,00
|
|
345890
|
|
|
90.4
|
Коммерческие расходы
|
|
|
170000
|
|
170000
|
|
|
90.5
|
Управленческие расходы
|
|
|
341177
|
|
341177
|
|
|
90.9
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
259040
|
|
259040
|
|
|
91
|
Прочие доходы и расходы
|
0
|
0
|
811600
|
811600
|
811600
|
811600
|
|
91.1
|
Прочие доходы
|
|
|
|
811600
|
|
811600
|
|
91.2
|
Прочие расходы
|
|
|
488708
|
|
488708
|
|
|
91.3
|
НДС
|
|
|
111600
|
|
111600
|
|
|
91.9
|
Сальдо прочих доходов (расходов)
|
|
|
211292
|
|
211292
|
|
|
96
|
Резерв предстоящих расходов
|
|
|
|
120000
|
|
120000
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
0
|
0
|
89700
|
470332
|
|
380632
|
|
99.1
|
Прибыли и убытки
|
|
|
4700
|
470332
|
|
465632
|
|
99.2
|
Налог на прибыль
|
|
|
85000
|
|
85000
|
|
|
Итого
|
|
702461,00
|
702461,00
|
18146430,20
|
18146430,20
|
4473362,80
|
4473362,80
|
| 
