Методические указания к выполнению курсовой работы:

На основании исходных данных необходимо составить бухгалтерскую отчетность за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Следует иметь в виду, что годовая отчетность включает Формы№1-5,а промежуточная формы №1-2.

Состав и порядок заполнения форм отчетности изложен в приказе Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности».

При заполнении формы №3 «Отчет об изменении капитала», следует обратить внимание на следующие моменты:

1. В первом разделе отражают данные о наличии и движении составных частей капитала организации, в частности:уставного капитала; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Все названия составляющих собственного капитала и итоговая сумма  представлены соответственно в графах формы. По строкам показаны остатки на отчетные даты и факторы, вызывающие изменение составляющих частей собственного капитала.

2. Во втором разделе «Резервы» выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это резервы, образованные в соответствии с законодательством, а так же резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Например, резервный фонд (капитал). При его начислении (поступило) делается бухгалтерская проводка Дебет 84 Кредит 82. Использовать его можно на покрытие убытков и на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций (если нет иных средств). Это дебетовый оборот по счету 82.

3. По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и резервов под снижение стоимости материальных ценностей (Дебет 91-2 Кредит 63,59,14). В Бухгалтерском балансе эти резервы отдельно не показывают, а лишь уменьшают на их сумму соответствующие статьи.

4. Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать, в частности, следующие резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;

- на ремонт основных средств.

Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и дебету счетов затрат. Использование – по дебету счета 96 в корреспонденции со сетом 70 (отпуска), 23,26 (ремонт) и др.

В графе 3 и 6 раздела 2 формы №3 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и конец периодов, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены (кредитовые обороты по счету, графа 4) или уменьшены в течение года (дебетовые обороты счета, графа 5).

Переносимые на следующий год неиспользованные суммы резервов должны быть подтверждены материалами проведенной в конце  года инвентаризации. Излишне начисленные резервы относят на финансовые результаты организации.

5. В третьем разделе «Справки» к Отчету приводятся данные о стоимости чистых активов на начало и конец  года.

Если при определении суммы чистых активов получен отрицательный результат, то он указывается в круглых скобках.

Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты.

Справочно в разделе «Справки» также отражаются данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом. Эти данные заполняются с учетом требований ПБУ 13/2000 и ПБУ 9/99.

Данные отчета о движении денежных средств (форма №4)  должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс".

Она состоит из 10 разделов.

В этом разделе «Нематериальные активы» раскрывается информация о нематериальных активах (НМА) в бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 30 положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утв. приказом Минфина России от 16.10.00 № 91н.

Первоначальная стоимость НМА берется из аналитического учета по счету 04 "Нематериальные активы".

При заполнении статьи "Амортизация нематериальных активов – всего" следует обратить внимание на то, что суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации (с использованием либо без использования счета 05). В связи с этим организации понадобятся данные:

– остатка по счету 05, если в учетной политике предусмотрено, что амортизация начисляется с использованием этого счета;

– аналитического учета счета 04, если счет 05 не используется, а также если имеются организационные расходы, деловая репутация.

В целях проверки из суммарной первоначальной стоимости НМА, показанной в первой таблице, надо вычесть общую сумму накопленной амортизации, отраженной во второй таблице. При этом должны получиться показатели остаточной стоимости НМА, отраженные по стр. 110 Бухгалтерского баланса соответственно на начало и конец отчетного периода.

В разделе «Основные средства» раскрывается информация об основных средствах  организации в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями п. 32 положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н.

В первой таблице раздела приводят сведения об остатках и движении всех основных средств, числящихся на балансе предприятия, по классификационным группам.

Данные для заполнения берут из аналитического учета по счету 01 (например, из карточки учета движения основных средств или иных аналогичных регистров).

При заполнении статьи "Амортизация основных средств" организации понадобятся данные аналитического учета к счету 02 в корреспонденции со счетами учета затрат и прочих расходов.

Для проверки из совокупной первоначальной стоимости ОС, показанной в графах 3 и 6 по строке "Итого" первой таблицы, надо вычесть общую сумму накопленной амортизации, отраженную в графах 3 и 4 по строке "Амортизация ОС – всего", и получить соответствующие показатели остаточной стоимости ОС, отраженные на начало и конец отчетного периода по стр. 120 Бухгалтерского баланса.

В  разделе «Доходные вложения в материальные ценности» расшифровываются данные, приведенные по стр. 135 Бухгалтерского баланса.

В  разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" расшифровывается информация об таких расходах в бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 16 ПБУ 17/02. Его заполняют организации, которые выполняют НИОКР собственными силами для дальнейшего использования в собственном производстве, а не для дальнейшей передачи заказчику или являются заказчиком этих работ у сторонней организации для дальнейшего использования в собственном производстве.

К расходам на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведка полезных испопаемых, доразведка осваиваемых месторождений, проведение работ подготовительного характера и др.) ПБУ 17/02 не применяется (п. 4 ПБУ 17/02).  Информация о таких расходах раскрывается в разделе "Расходы на освоение природных ресурсов"

В разделе  "Финансовые вложения", приводится расшифровка данных о финансовых вложениях, отраженных по стр. 140 и 250 Бухгалтерского баланса.

При заполнении этого раздела следует обратиться к положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н.

Пункт 41 ПБУ 19/02 предусматривает, что в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением по сроку обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. При этом не названы критерии отнесения вложений к таковым. Традиционно считается, что краткосрочность – это срок, который не превышает 12 месяцев (п. 19 положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н).

По статье "Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего" приводят общую стоимость активов, которую предприятие вложило в паи и акции, уставные (складочные) капиталы других российских и зарубежных организаций.

Из общей суммы надо выделить вклады в дочерние и зависимые хозяйственные общества.

По статье "Государственные и муниципальные ценные бумаги" приводится стоимость отраженных на балансе государственных и муниципальных ценных бумаг по срокам их обращения.

По статье "Ценные бумаги других организаций – всего" показывают данные о стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных другими организациями. Это облигации, векселя и др.

Это могут быть как обращающиеся, так и не обращающиеся на рынке ценных бумаг активы. В связи с этим по данной статье приводится их текущая рыночная, подтвержденная на 31 декабря 2003 г., стоимость либо первоначальная стоимость некотируемых финансовых вложений за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

По долговым ценным бумагам (векселя, облигации) может быть отражена первоначальная стоимость, увеличенная по решению организации на соответствующую часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью (п. 22 ПБУ 19/02). Эта норма применяется тогда, когда долговые ценные бумаги приобретаются по цене, отличной от номинальной.

Сумму займов, выданных другим организациям и физическим лицам, указывают по статье "Предоставленные займы".

Поскольку займы являются некотируемыми финансовыми вложениями, то в бухгалтерской отчетности на отчетную дату они отражаются по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).

Если на конец года при проверке на обесценение финансовых вложений по предоставленным займам появилась информация о том, что у должника по договору займа обнаружены признаки банкротства либо он объявлен банкротом, коммерческая организация создает резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерской отчетности финансовые вложения показываются по первоначальной стоимости за вычетом созданного резерва.

По статье "Депозитные вклады" приводится сумма депозитных вкладов в кредитных организациях, учтенная на балансовом счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета" либо на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-5 "Депозитные вклады".

По статье "Прочие" отражаются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, к которым можно отнести вклады по договору простого товарищества, приобретенную по договору уступки права требования дебиторскую задолженность, сберегательные сертификаты, чеки, банковскую сберегательную книжку на предъявителя, простое и двойное складское свидетельство, жилищный сертификат, опционные свидетельства на акции и облигации и др.

По статье "Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость" отдельно выделяется из общей суммы финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость (котируемые ценные бумаги и иные вложения, текущая рыночная стоимость которых документально подтверждена).

Если организация проводила корректировку рыночной стоимости ценных бумаг, необходимо показать справочно изменение стоимости в результате корректировки оценки.

Справочно по статье "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" следует указывать отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (облигаций и иных долговых бумаг) и их номиналом.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" приводятся данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, а также ее расшифровка по видам на начало и конец отчетного периода.

Задолженность показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный и предыдущий годы по экономическим элементам.

Это расшифровка расходов организации, отраженных в разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" Отчета о прибылях и убытках отчетного и прошлого года по статьям "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы".

При заполнении раздела следует руководствоваться положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, в т. ч. его пп. 22 и 23, в соответствии с которыми расходы раскрываются в форме № 5.

Необходимо учесть, что расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота (п. 18 Указаний).

В процессе выполнения работы, следует  рассчитать необходимые налоги и заполнить налоговые декларации по налогу на имущество, НДС и налогу на прибыль.

Кроме того, при выполнении курсовой работы следует применять ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль», а значит, после определения финансового результата в бухгалтерском учете, рассчитать и начислить условный расход по налогу на прибыль, а также постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. В результате на счете 68  должна получиться сумма текущего налога на прибыль, которая должна соответствовать сумме налога на прибыль в налоговой декларации.

Порядок выполнения работы:

1. Заполнить бухгалтерский баланс на 1.01. отчетного года на основании исходных данных
2. Составить журнал хозяйственных операций за 1 квартал
3. Открыть счета синтетического учета и разнести суммы из журнала хозяйственных операций. Определить сальдо конечное по счетам.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за 1 квартал.
5. Заполнить формы №1 и №2 за 1 квартал
6. Заполнить декларации по налогу на имущество, НДС и налогу на прибыль за 1 квартал.
7. Выполнить аналогичные операции для второго, третьего и четвертого квартала. Обратить внимание на то, что форма №2 заполняется нарастающим итогом, декларация по налогу на прибыль тоже. Кроме того,  формы № 3-5 составляются только за год.

Исходные данные для выполнения работы:

1) Остатки по счета бухгалтерского учета на 1.01.

2) На 1.01.  организация имеет на балансе следующие объекты основных средств:

3) Каждый месяц начисляется износ основных средств линейным способом.

4) В январе реализован станок за 28320р, в т.ч. НДС 4320р.

Первоначальная стоимость 24000, износ на 1.01. составил 2400р.

5) Приобретен станок. Оплачен счет поставщика. Данные по вариантам представлены в таблице:

6) Перечислено в феврале в погашение задолженности перед поставщиками и получено от покупателей:

7) Каждый месяц начисляется зарплата работникам, ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Ставка страхового взноса на страхование от несчастных случаев на производстве 1.2%. Удерживается НДФЛ. Зарплата выдается из кассы   5 числа следующего месяца. Данные для расчета зарплаты, НДФЛ представлены в таблице:

8) Выдан  в январе аванс поставщику материалов - фирме “Салют” 106200р.

Каждый квартал приобретаются материалы у фирмы “Салют” и отпускаются в производство. Оплачиваются счета поставщика и транспортной организации.

Исходные данные по материалам:

9) Представительские расходы составили :

10) Директор организации был в командировке. Ему был выдан аванс на командировку: 8000р. Возвратившись из командировки директор представил в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы. НДС выделен в билетах, есть счет-фактура гостиницы. Цель командировки : заключение договора с покупателем на реализацию продукции.

Исходные данные по командировочным расходам:

11) Организация взяла кредит в банке:

Начислены и уплачены проценты за кредит. Кредит погашен в срок. Проценты начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца и в день возврата кредита.

12) В результате инвентаризации выявлен излишек материалов на складе:

13) В декабре безвозмездно переданы другой организации материалы на сумму 1000р. Рыночная стоимость материалов 1180р.

14) Списано в сентябре месяце пришедшее в негодность оборудование, первоначальная стоимость 30000р., износ 28000р.

15) Каждый квартал выпускают из производства и сдают на склад готовую продукцию.  Остатков незавершенного производства нет.

16) За расчетно-кассовое обслуживание начисляют и уплачивают  банку каждый квартал 500р.

17) 1 июля был получен аванс от покупателя – фирмы “Заря” в счет будущей поставки продукции в конце 3 квартала в сумме 106200р.

18) Каждый квартал всю готовую продукцию реализуют  фирме “Заря”:

Покупатель оплатил счета.

19) В апреле по решению собрания учредителей начислены и выплачены  дивиденды акционерам – работникам организации 100000р., акционерам – физ.лицам-нерезидентам 30000р. За счет чистой прибыли увеличен уставный капитал организации на 100000р., а за счет средств эмиссионного дохода на 40000р.

20)  Приобретены акции АО «Вихрь» по цене 5000р. и облигации АО «Лента» на сумму 10000р. в сентябре месяце. В конце сентября АО»Лента» выплатила процент по облигациям 500р. В октябре АО»Лента погасила облигации и выплатила проценты 500р.

В декабре реализованы акции АО «Вихрь» за 6000р.

21) Каждый месяц производятся отчисления на ремонт основных средств (создается резерв на ремонт) 5000р. В декабре был произведен ремонт основных средств общепроизводственного назначения за счет созданного резерва. Стоимость работ составила 47200р, в т.ч НДС 7200. работы выполнены сторонней организацией и оплачены.

22) Каждый квартал начисляются авансовые платежи по налогу на имущество, рассчитываются  НДС и налог на прибыль. Перечисление указанных налогов осуществляется в установленные сроки по окончании отчетного квартала.

Список рекомендуемой литературы:

1. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности».
2. ПБУ 4/98 «Бухгалтерская отчетность организации».
3. ПБУ 9/99 «Доходы организации».
4. ПБУ  10/99 «Расходы организации».
5. ПБУ 18/01 «Учет расчетов по налогу на прибыль»