Состав лабораторного практикума

Лабораторный практикум предусматривает ведение текущего бухгалтерского учета в течение месяца  и составление бухгалтерской финансовой отчетности организации, осуществляющей свою коммерческую деятельность в сфере материального производства.

Студент должен составить список законодательных и нормативных документов, сформировать учетную политику, рабочий план счетов; отразить факты хозяйственной жизни за январь в Журнале регистрации хозяйственных операций, выполнив  необходимые расчеты; составить Главную книгу по отдельным счетам, Оборотную ведомость, бухгалтерскую финансовую отчетность организации и первичные документы.

Информационная база для выполнения лабораторного практикума

Студенты, выполняя лабораторный практикум, должны руководствоваться  исходными данными и методическими указаниями. Перед его выполнением необходимо внимательно прочитать текст  и только после этого приступить к  работе.

Исходные данные для выполнения лабораторного практикума.

1.Общие сведения.

В  параграфе 2.1 приведены данные  об уставном капитале, организационно-правовой форме, структуре и характере  деятельности организации; о контрагентах по сделкам; о  сотрудниках и их заработной плате по структурным подразделениям; о счетах контрагентов, открытых в коммерческих банках и реквизитах коммерческих банков

2.Остатки по счетам бухгалтерского учета.

В параграфе 2.2 приведены аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по группам основных средств и НМА на 01.01.20ХХг., соответственно, в табл.3, 4 и табл.5, 6.     Остатки  по материалам приведены на 01.01.20ХХг. в табл.7. Остатки по счетам синтетического учета  на 01.01.20ХХг. для открытия счетов и составления баланса приведены в табл.8. Сведения о движении основных средств, НМА и материалов приведены в параграфе 2.4.

Под Х понимается год выполнения практикума.

3.Учетная политика предприятия на 20ХХг.

В параграфе 2.3 приведена учетная политика организации, которая представляет совокупность способов ведения бухгалтерского учета, применяемых данной организацией.

4.Факты хозяйственной жизни в январе 20ХХг.

В параграфе 2.4 приведены факты хозяйственной жизни в январе, которые должны быть отражены в учетных регистрах.

5.Регистры бухгалтерского учета.

В приложении 3 приведены формы регистров бухгалтерского учета, разработанные организацией и используемые для регистрации и накопления данных, содержащихся в первичных учетных документах. В практикуме используются  следующие формы регистров бухгалтерского учета: журнал регистрации фактов хозяйственной жизни,  главная книга и оборотная  ведомость, а также разработочные таблицы для аналитического учета,  которые приведены в приложениях 5-10.

6.Первичные учетные документы.

В табл. 1 приведен  перечень первичных учетных документов, которые должны быть заполнены в практикуме. В практикуме используются типовые формы унифицированных первичных учетных  документов. Порядок заполнения платежных поручений на перечисление платежей в бюджетную систему РФ, коды бюджетной классификации (КБК) и другие реквизиты, необходимые для заполнения этих платежных поручений приведены в Приложении 11.1. Образцы заполнения платежных поручений приведены в приложениях 11.2-11.4.

7.Ставки налогов и сборов, нормы.

В приложении 1 приведена таблица, в которой должны быть отражены ставки налогов и взносов, действующих на момент выполнения практикума.

8.Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

В приложении 12 представлены формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, рекомендованные Минфином РФ, в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах [57].

Лабораторный практикум  выполняется по вариантам. Номер варианта  определяется по шифру зачётной книжки студента согласно таблице 1. Эти варианты используются для выполнения отдельных расчетов и выбора первичных документов для заполнения. В некоторых числовых данных вместо цифр указаны буквы: А, Д. Е. Эти буквы соответствуют трем последним цифрам номера зачетной книжки студента и должны быть им проставлены. Например, номер зачетной книжки 01438, означает, что А-4, Д-3, Е-8.

 Таблица 1.   Варианты исходных данных

Требования к оформлению лабораторного практикума

Лабораторный практикум  выполняется на одной стороне листа  формата А 4 (210*297) аккуратно, без исправлений, желательно в машинописном виде. По правой стороне листа оставляется поле размером 2 см, по остальным сторонам – 2.5 см. Все листы  работы должны быть сброшюрованы и пронумерованы   в нижней части страницы справа. Таблицы, рисунки и формулы также должны иметь порядковые номера и названия. При выполнении работы допускаются только общепринятые сокращения.

Выполняемая работа должна содержать следующие структурные элементы:

Титульный лист (см. Прилож.2).

Содержание.

Указываются номера и названия  разделов, параграфов и номера страниц, с которых начинается их изложение.

Содержание включает следующие разделы.

Исходные данные для выполнения лабораторного практикума.

Указываются исходные данные по вариантам,  остатки по счетам

Учетная политика.

Приводится учетная политика в соответствии с приказом об учетной политике, приведенном в параграфе 2.3.

Рабочий план счетов.

Приводится план счетов в виде таблицы, в которой указываются номера и названия счетов и субсчетов, используемых предприятием, как приложение к учетной политике.

Регистры бухгалтерского учета

Приводится Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни, Главная книга по счетам, Оборотная ведомость,

Расчёты бухгалтерии.

Расчеты бухгалтерии можно оформить в виде бухгалтерских справок и разработочных таблиц.

Список литературы.

Указываются законодательные и нормативные правовые документы по бухгалтерскому учету и смежным отраслям права, а также основная и дополнительна литература, использованная в процессе выполнения практикума (см. раздел 4).

Приложения.

Первичные учетные документы и бухгалтерскую (финансовую) отчетность можно представить в виде приложений.

Лабораторный практикум сдаётся на кафедру для проверки преподавателем в сроки, установленные учебным графиком.

 После проверки лабораторного практикума   преподаватель может вернуть его на доработку или допустить к защите.

 Защита положительно выполненного лабораторного практикума    проходит в ходе устного собеседования.

 После защиты лабораторный практикум    студентам не возвращается.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЛАБОРАТОРНОГО ПРАКТИКУМА

Общие сведения

ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 20ХХ-2 г.: ИНН –7845010011, КПП- 784501001, адрес – г. СПб, Межевой канал, д.9, офис 34,  расчетный счет – 40702810500000000450. Банк, в котором открыт расчетный счет – ОАО «Банк Зенит», БИК- 044030791, корреспондентский счет банка- 30101810200000000791, г. Санкт-Петербург.

Уставный капитал представлен 1000  обыкновенных акций. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ОАО «Сфинкс» равен 144000 руб. и определяется номинальной стоимостью выпущенных акций.

Учредительным договором ОАО предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет исключительное право пользования новой технологией обработки драгоценных камней стоимостью 7800 руб.

ОАО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Вспомогательное производство занимается пошивом мешочков для упаковки изделий. Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.

Для производства ювелирных комплектов   требуются материалы: золото и  циркон.

Для вспомогательного производства  требуются материалы: шелковый шнур, бархат, нитки.

Поставщиками материалов являются:

· золота – ООО “Ривьера”: ИНН -7816055656, КПП – 781601001; адрес: г. Санкт-Петербург, Лиговский пр. 230; расчетный счет в ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» - 4070281050000000657; 

· циркона – ЗАО “Пульс”: ИНН 7826931024, КПП – 782601001; г. Москва, ул. Захарова, д. 103; расчетный счет открыт в коммерческом банке  ОАО «МДМ» г. Москва – 40702810500000000748; реквизиты банка: БИК-044030809, корреспондентский счет –30101810500000000705.

· шелкового шнура и бархата – ООО “Сильва”: ИНН 7821013765,  КПП –782101001; г. Санкт-Петербург, ул. Гороховая 12;  расчетный счет в ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад»– 4070281090000000065.

Материалы в основное производство передают согласно лимитно-заборной карте (форма № М-8), во вспомогательное производство – по требованию- накладной.

В настоящее время Общество выполняет 2 заказа:

· заказ № 1 – договор № 75/k от 09.11.200Х-1г. на поставку 100 комплектов в месяц.  Заказчик  - ЗАО «Бирюза»: ИНН-7813046903, КПП-781301001, расчетный счет в коммерческом банке «МДМ» г. Москва - 40702810118000001590;

· заказ № 2 – договор № 81/g от  11.12.200Х-1г. на поставку 50 комплектов в месяц, заказчик ООО «Гранат»

Согласно штатному расписанию на предприятии работает 13 человек.

Табельные номера присваиваются в зависимости от подразделения: первая  цифра обозначает код структурного подразделения, последние три – порядковый номер. Коды, присвоенные структурным подразделениям:

1 – администрация;

2 – производственные цеха;

3 – вспомогательные производства;

4 – отдел маркетинга;

5 – разнорабочие.

На основании заявлений работников всех структурных подразделений их заработная плата перечисляется на лицевые карточные  счета в ОАО «Банк Зенит».

В табл.2 приведены сведения о сотрудниках и их основной заработной плате, начисленной за январь 20ХХг. Заработная плата сотруднице Сороке П.Л. начисляется самостоятельно согласно данным, приведенным в параграфе 2.4. Должностной оклад Сороки П.Л. установлен 15000 руб. 

Таблица 2. Сведения о заработной плате сотрудников предприятия за январь 20ХХ г.

Согласно исполнительным листам  алименты выплачивает начальник отдела вспомогательного производства Петров И.Д.

Лимит кассы установлен 5500 руб.

Остатки по счетам бухгалтерского учета

.............................................

Учетная политика организации

ОАО «СФИНКС»

ПРИКАЗ

Об учётной политике организации

25.12.20ХХ-1 г. № 153

Учетная политика формируется на основании:

1. Федерального закона “О бухгалтерском учете” № 402- ФЗ от 06.12. 2011г.

2. “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н (в ред.  от  24.12.2010 №186н.).

3. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (в ред. от 08.11.2010г. №142н))

4. “Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (в ред. 27.04.2012г. №55н).

5. Других нормативных актов, утвержденных Министерством финансов РФ.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОБЩЕСТВА определяется следующими положениями:

1.Ведение бухгалтерского учета производится по упрощенной системе счетоводства с использованием вычислительной техники.

2.Бухгалтерский учет ведется силами главного бухгалтера Сороки П.Л., штатной сотрудницы предприятия.

3. Активы, в отношении которых выполняются критерии признания их в качестве основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, учитываются в составе материально-производственных запасов.

4 Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли производится линейным методом.

 5. В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов, они учитываются, как НМА с неопределенным сроком полезного использования, по которым амортизация не начисляется. По мере появления возможности надежно определить их срок полезного использования, этот срок устанавливается и выбирается метод амортизации.

6.Материальные оборотные средства в процессе заготовления учитываются по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы». Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются отдельно на счете 10 и в конце месяца списываются на производство пропорционально стоимости отпущенных материалов. ТЗР при списании на производство распределять по %ТЗР между остатками материалов на складе и отпущенными в производство.

7. Затраты на ремонт основных средств включаются в затраты на производство в сумме фактических затрат.

8. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, передаваемых в производство, определяется по средней себестоимости.

9. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции производится позаказным методом с подразделением затрат на прямые (счета 20 “Основное производство” и 23 “Вспомогательные производства”) и косвенные (счет 26 “Общехозяйственные расходы”. Калькулируется сокращенная производственная себестоимость продукции, ограниченная прямыми затратами.

10. В конце отчетного периода косвенные расходы списываются на финансовый результат от продаж.

11. Коммерческие расходы (расходы по сбыту продукции) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и списываются в полной сумме на финансовый результат от продаж в конце месяца.

12 Начисление основной заработной платы за январь осуществляется по следующим системам для подразделений:

1, 4 и 5  – повременно-премиальная;

- 2 – сдельно-прогрессивная;

-  3 – сдельно-премиальная.

15. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”. Готовую продукцию оценивать в балансе по фактической производственной себестоимости.

16. Продукция, товары отгруженные и оказанные услуги отражаются в балансе по фактической себестоимости, включая расходы по сбыту.

17. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли – методом начисления (по отгрузке), для целей налогообложения НДС по наиболее ранней из следующих дат: день отгрузки, передачи товаров, (работ, услуг, имущественных прав); день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

18. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются по каждому предъявленному счету. Производить сверку расчетов со всеми дебиторами и кредиторами ежеквартально.

19.Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания  дебиторской задолженности сомнительной на конец отчетного квартала.

20.Величина резерва сомнительных долгов дебиторов определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в соответствии с порядком, принятым в ст. 266 НК РФ.

21.Результаты НИОКР списываются на расходы по обычным видам деятельности линейным методом равномерно в  течение срока полезного использования, исходя из ожидаемого срока его использования, но не более 3-х лет с месяца, следующего за месяцем, в котором  было начато фактическое применение полученных результатов.

22.Расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата признаются прочими расходами  в месяце списания работ по акту на списание.

 23. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчётности  проводится инвентаризация имущества с 1 ноября по 30 декабря: 1 раз в 3 года по основным средствам, 1 раз в год по материально-производственным запасам, ежеквартально по денежным средствам, расчётам

24.. Начисление и выплаты дивидендов по итогам кварталов в течение года не производится.

25. Бухгалтерская финансовая отчетность составляется по формам, рекомендованным Минфином РФ [13].

26.В бухгалтерском учете отражаются расчеты по налогу на прибыль с применением ПБУ18/02.Текущий налог на прибыль формируется по налоговой декларации. Учет различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью и налогов с них, ведется в регистре-расчете, разработанном организацией (см. прил. 9).

 27. Ежемесячно начисляется налог на прибыль  от  фактической прибыли, полученной за отчетный месяц, и перечисляется авансовыми платежами.

28. Оценочные обязательства организация не определяет.

Факты хозяйственной жизни в январе 20ХХг.

1. Мальцеву Р.О. начальнику цеха основного производства был перечислен на карточный счет  аванс 11.01. в сумме 24000 руб. на командировку в г. Москву с 14 по 20 января 20ХХг. для переговоров с клиентами. 21 января после возвращения из командировки был утвержден авансовый отчет №1 и отрегулированы через кассу денежные расчеты. Стоимость проезда  по ж/д билетам СПб-Москва 3800 руб.. в т.ч. НДС-580 руб. и обратно -3600 руб., в т.ч. НДС-549руб.,  проживание в гостинице «Спартак»  по счету составило 11800 руб. Суточные оплачиваются в соответствии с нормой 700 руб. в сутки, установленной в коллективном договоре. 

2.  В январе  сотрудникам  перечислена заработная плата за декабрь 20ХХ-1г. в сумме 156000 руб. на лицевые счета, открытые в коммерческом банке ОАО «Банк Зенит». Комиссионные банка за перечисление средств на лицевые счета сотрудников составляют 1% от перечисленной суммы.

Заработная плата выдается с 13-го числа. В практикуме принято, что выплата аванса не производится.

3. С расчетного счета  перечислены в установленные законодательством дни налоги, взносы и прочие перечисления, в т.ч. по исполнительным листам, которые составили 1% от  прочей кредиторской задолженности за декабрь  20ХХ-1г. (см. остатки по счетам на 01.01.20ХХг.).

4. 14.01 получен счет-фактура за услуги по рекламе готовой продукции на сумму 2 596 руб., в т.ч. НДС – 396 руб.

5. 15.01.учредитель в качестве вклада в уставный капитал предоставил обществу исключительное право пользования новой технологией обработки драгоценных камней стоимостью  7800 руб.

6. 16.01. предприятие  приобрело на бирже 100  акций ОАО «Газпром» на сумму 200 000 руб. через брокера (посредника) и оплатило их с расчетного счета. Брокеру за услуги заплатили 3360 руб., в том числе НДС -360 руб.

7. С расчетного счета 18.01 списаны банком комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание предприятия  в сумме 3000 руб.

8. 20 января на расчетный счет  от покупателя ЗАО «Бирюза» поступило 1000000 руб. в качестве предоплаты по заказу №1.

9. ОАО «Сфинкс» приняло 23.01. от ООО «Прогресс» по акту приема выполненные   НИОКР по разработке нового вида продукции, стоимость которых составила 180000 руб. НИОКР, давшие положительный результат  составили 150000 руб., остальные не дали положительного результата и списаны по акту. Работы подрядчику оплачены с расчетного счета 23.01.

10. 27.01.  продан  станок для проверки качества камней ООО «Топаз за 35.4 тыс. руб., в т.ч. НДС-5.4 тыс. руб.  Первоначальная стоимость станка - 50 тыс. руб., амортизация  на 01.01.20ХХ.г.  составила 30  тыс. руб. За январь начислена амортизация в сумме ….? руб. Срок полезного использования станка  60 месяцев.

11. На производство продукции использовано, оплаченное в текущем месяце 28.01. топливо и энергия на технологические цели - 1870 руб., в т.ч. НДС – 285 руб.

12.В течение месяца от поставщиков поступали золото, циркон, бархат, шнур. Золото поступало от ООО «Ривьера», циркон от ЗАО «Пульс, шнур и бархат – от ООО «Сильва». Стоимость поставки дана без учета НДС.

- 12.01 поступило золото на сумму 369000 руб.(счет-фактура №21), циркон на сумму 582000 руб. (счет-фактура №29), 16.01 –шнур на сумму 14400 руб. (счет-фактура №19), 20.01-бархат на сумму 9400 руб. (счет-фактура №47). 23.01 произведена оплата всех полученных счетов-фактур с учетом НДС.

13. Материалы в течение января были отпущены:

- на вспомогательное производство: 16.01.0Х. шнур на сумму 1296 руб., 20.01.0Х - бархат на сумму 12000 руб.;

- на основное производство:  14.01-циркон на сумму 228000 руб.,  золото на сумму 136500 руб., 25.01. – золото на сумму 78000 руб. и циркон на сумму 355200 руб.

14.Автотранспортной организации уплачено 28.01 за доставку материалов  1800 руб., в т.ч.  НДС-275 руб.

15. По состоянию на 30 декабря 20ХХ года в бухгалтерском учете на счете 58 субсчет 2 «Предоставленные займы» числится заем, предоставленный ООО «Ривьера» на сумму 100 000 руб., выданный на срок 12 месяцев. Проценты за пользование займом установлены из расчета 15% годовых и начисляются в конце каждого месяца.

16.  В цехе вспомогательного производства изготовлены за январь 150 мешочков для упаковки ювелирных изделий и оприходованы на склад  28.01, где были использованы для упаковки.

17. 29.01 20ХХ г. отгружено 150 комплектов: по заказу 1 – 100 комплектов, по заказу 2 – 50 комплектов (продажная цена в табл.1 по вариантам).

18. .30.01.начислены проценты к уплате по  краткосрочным кредитам из расчета 16% годовых (см. табл. 8).

19.Сотрудникам в конце месяца начислена основная заработная плата за январь по структурным подразделениям, в соответствии с принятой системой оплаты труда, тарифными ставками, должностными окладами, которые представлены в табл.2. Заявления   на стандартные налоговые вычеты и подтверждающие документы в бухгалтерию сотрудниками сданы.

Сорока П.Л. болела с 14 по 21 января 20ХХг., что подтверждается листком нетрудоспособности. 22 января 20ХХг. она приступила к работе. Должностной оклад Сороки П.Л. установлен 15000 руб. В течение 2-х календарных лет, предшествующих году наступления нетрудоспособности доходы сотрудницы, с которых были начислены страховые взносы в ФСС, составили 380 тыс. руб.

20. 30.01. Начислена амортизация по основным средствам и НМА (см. табл.5,6),  начислены НДФЛ, страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды  (см. Прилож. 5,6), авансовый платеж по налогу на прибыль (см. Прилож.8).

21. 30.01. Выполнены операции по закрытию операционных счетов затрат: закрыты счета 26,44, 23, списана себестоимость проданных комплектов ювелирных изделий

22.По результатам оценки платежеспособности и  вероятности погашения долгов, сомнительных дебиторов не выявлено.