ТулГУ, лабораторный практикум (лабораторные работы №1-7)

Лабораторная работа № 1. Система «1С: Предприятие»

Задание 1.1.

Внести сведения об организации, о сотрудниках, работающих на предприятии, а также начальные остатки по счетам.

В практикуме бухгалтерский финансовый учет и бухгалтерская отчетность рассматриваются на примере хозяйственно-финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта. Ниже приводится краткое описание хозяйствующего субъекта.

Полное название организации — открытое акционерное общество «Полет».

Организационно-правовая форма — открытое акционерное общество. Юридический адрес: Россия, г. Тула, проспект Ленина, 23а. ИНН 5260000000, КПП 772501001.

ОАО «Полет» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе. Дочерних компаний и филиалов организация не имеет.

Расчетно-кассовое обслуживание ОАО «Полет» осуществляет  банк «Юность», 105554, г.Тула, ул. Садовая, д.77. Расчетный счет – 40702810701001050223, корр.счет 30101810800000000777, БИК 044585777, дата открытия счета 01.01.2001 г.

Фонды:

Регистрационный номер

ПФР 087-615-020408

ОГРН 1027725010631 дата гос. регистрации 01.01.2005

ИФНС ИМНС № 5 г. Тулы

ОКАТО 45296559000

ОКПО -59698250

ОКОПФ – ввести самостоятельно (ОАО)

ОКФС – ввести самостоятельно (частная собственность)

ОКВЭД – ввести самостоятельно (производственная деятельность) Среднесписочная численность работников на 1 января 2010 г. — 101 человек.

Уставный капитал общества сформирован без участия иностранного капитала.

ОАО «Полет» осуществляет производственную деятельность. Основной предмет деятельности — производство продукции двух видов: продукция А и продукция Б.

Продукция производится в цехах основного производства: цех № 1 — механический; цех № 2 — сборочный.

В состав вспомогательных производств включены цехи: цех № 3 — транспортный; цех № 4 — ремонтно-механический.

В механическом цехе осуществляется обработка материалов, и полуфабрикаты и детали направляются в сборочный цех, где собираются готовые изделия.

Транспортный цех осуществляет перевозки материалов на территории предприятия.

Кроме того, в составе жилищно-коммунального хозяйства имеется специализированный участок, предназначенный для ремонта и обслуживания жилого дома.

Продукция А представляет собой монтажный комплект: подрамник крепления коробки скоростей и коробка скоростей.

Для производства изделия А используются основные виды сырья и материалов и покупной комплектующей продукции: сталь, шурупы, химикаты, коробки скоростей.

Постоянными поставщиками материалов являются:

· ОАО «Хим» — поставка химикатов;

· металлозавод — поставка стали;

· завод коробок скоростей — поставка коробок скоростей;

· поставщик № 1 — поставка шурупов.

Технология производства изделия А следующая: из стали изготовляются заготовки посредством резки, гибки, сварки; из деталей свариваются подрамники, сверлятся монтажные отверстия. Подрамник обрабатывается химикатами для удаления ржавчины, наносится защитный антикоррозионный слой. К подрамнику крепится коробка скоростей.

Продукция А упаковывается в полиэтиленовую пленку, затем складируется на деревянные поддоны, после чего изделия грузятся в транспортные средства. Перевозка изделий может осуществляться любыми транспортными средствами, за исключением водных.

Изделия А и Б продаются как на внутреннем рынке, так и за рубежом. Организация содержит жилой дом. Выручка от оказания услуг по обслуживанию дома признается выручкой от выполнения работ (услуг)

Помимо производственной деятельности ОАО «Полет» осуществляет операции купли-продажи ценных бумаг, выдачи займов из временно свободных средств юридическим лицам и др.

Лабораторная работа № 2. Учетная политика организации

Задание 2.1.

Ввести учетную политику предприятия.

Лабораторная работа № 3. Учет денежных средств

Задание 3.1.

В состав операций с денежными средствами ОАО «Полет» включаются операции в кассе, на расчетном счете, валютных и специальных счетах в банке.

Материальная ответственность за сохранность денежных средств возлагается на кассира Иванцову И. И. Контроль за кассовыми операциями осуществляет главный бухгалтер ОАО «Полет» Орлова А. В.

На основе первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров) ввести бухгалтерские проводки по кассовым операциям, представленным в табл. 3.1. Сформировать кассовую книгу и книгу приходных и расходных кассовых ордеров.

Задание 3.2.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по следующим операциям с денежными документами:

· 15 января 2010 г. получены бланки акций от предприятия «Гознак» на сумму 2400 руб. (без НДС);

· 15 января 2010 г. отнесены в затраты на производство использованные бланки акций по покупной стоимости;

· 29 января 2010 г. приобретены за безналичный расчет проездные билеты на февраль на сумму 500 руб.;

· 31 января 2010 г.отнесена в затраты на производство стоимость проездных билетов за январь (500 руб.).

Задание 3.3.

ОАО «Полет» имеет один расчетный счет и валютные счета: транзитный, специальный транзитный и текущий.

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета: «Транзитный валютный счет» (учитывается поступление валютной выручки и осуществляется контроль за ее продажей), «Текущий валютный счет» (предназначен для учета расчетов в валюте), «Специальный транзитный счет» (применяется в случае нехватки валюты на текущем валютном счете).

На специальных счетах, принадлежащих ОАО «Полет», учитываются аккредитивы, корпоративная пластиковая карта, а также открыт депозитный счет и специальный счет для учета денежных средств, поступающих из бюджета.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям, перечисленным ниже.

На расчетном счете совершены следующие операции: 5 января 2010 г.:

· предоставлен заем ООО «Корсар» на сумму 100 000 руб. согласно договору;

· перечислены денежные средства депозитарию за открытие счета в сумме 500 руб.;

· страховой компании «Слово» уплачен страховой взнос за страховку продукции А в размере 50 000 руб.;

· банком произведено необоснованное списание денежных средств с расчетного счета ОАО «Полет» в размере 20 000 руб. ОАО «Полет» направило банку письмо с требованием предоставить платежно-расчетные документы, на основании которых было произведено списание данной суммы;

· Сбербанком на расчетный счет ОАО «Полет» перечислена часть суммы от жильцов дома, числящегося на балансе ОАО «Полет», по коммунальным платежам — 3500 руб.

8 января 2010 г.:

· Сбербанком на расчетный счет ОАО «Полет» перечислена оставшаяся часть суммы от жильцов дома, числящегося на балансе ОАО «Полет», по коммунальным платежам — 6500 руб.;

· перечислено комиссионное вознаграждение Сбербанку в размере 11 руб. за перечисление коммунальных платежей.

9 января 2010 г.:

· погашена оставшаяся сумма задолженности ООО «Лизингпроф» по лизинговым платежам — 24 000 руб. (в том числе НДС 4000 руб.).

10 января 2010 г.:

· поступили на расчетный счет денежные средства в сумме 45 000 руб. в счет погашения задолженности по договору поставки продукции № 50 от ООО «Космос»;

· перечислена сумма арендных платежей ООО «Виктория» по счетуфактуре № 382 от 1 января 2010 г. в сумме 72 000 руб.;

· с расчетного счета оплачен счет ОАО «Туласвязьинформ» № 1307, выставленный 29 декабря 2009 г., за оказание услуг электросвязи на сумму 24 000 руб.;

· погашена с расчетного Счета задолженность ОАО «Тулаэнерго» за электроэнергию по счету № 1234, выставленному 30 декабря 2009 г. на сумму 174 000 руб.;

· перечислены денежные средства транспортной организации № 1 в погашение задолженности в сумме 12 руб.;

· погашена задолженность металлозаводу за поставленные материалы на 17 808 руб. и транспортной организации №2 за доставку стали на 72 руб.

12 января 2010 г.:

· поступили денежные средства от ФК «Империал» в погашение задолженности за проданные облигации в размере 2 400 000 руб.;

· перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в сумме 68 000 руб.

14 января 2010 г.:

· перечислена с расчетного счета задолженность депозитарию по переоформлению прав собственности на акции РАО «Газпром» 6000 руб.

15 января 2010 г.:

· поставщиком № 1 возмещена сумма недостачи по материалам (претензии) в сумме 26,88 руб.;

· согласно счету-фактуре № 30 от 12 января 2010 г. перечислены ООО «Полипринт» 2 400 руб. в погашение задолженности за печати и штампы, полученные взамен устаревших;

· поступили денежные средства от ООО «Риг» — 72 000 руб. (выручка от продажи автомобиля «Москвич 21-41»);

· перечислены взносы в фонды социального страхования за декабрь 2009 г.:

в Фонды обязательного медицинского страхования — 19 836 руб.;

в Фонд социального страхования — 22 040 руб.;

в Пенсионный фонд — 154 280 руб.;

в Фонд страхования от несчастных случаев — 13 775 руб.;

· зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи дополнительного выпуска акций по номинальной стоимости 60 000 руб.;

· рассчитана и принята к бухгалтерскому учету сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью акций (эмиссионный доход 12 000 руб.);

· перечислен налог на операции с ценными бумагами 1920 руб.;

· оплачен счет «Гознака» за изготовление бланков акций на сумму 2880 руб.

16 января 2010 г.:

· перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (в части сумм дивидендов, причитающихся работникам) — 1800 руб.;

· перечислен в бюджет налог на доходы юридических лиц (акционеров ОАО «Полет»), полученные в виде дивидендов, — 9000 руб.

17 января 2010 г.:

· погашена с расчетного счета денежными средствами кредиторская задолженность:

· заводу ОАО «Хим» за химикаты по счету-фактуре № 123 от 24 декабря 2009 г. 1500 руб.;

· заводу коробок скоростей за коробки скоростей по счету-фактуре № 147 от 23 декабря 2009 г. 24 000 руб.

19 января 2010 г.:

· с расчетного счета перечислена сумма НДС в размере 221 500 руб.;

· оплачен налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 37 000 руб.;

· поступил авансовый платеж денежными средствами от ООО «Парус» в сумме 70 000 руб. (в том числе НДС) в счет предстоящей поставки продукции ОАО «Полет». Выписан счет-фактура № 005 от 19 января 2010 г.

Справочно: 17 января 2010 г. заключен договор поставки с ООО «Парус» № 709. Согласно условиям договора, ООО «Парус» осуществляет предоплату продукции по 27 января 2010 г., а ОАО «Полет» обязуется поставить товар покупателю в период с 10 по 20 февраля 2010 г.;

· возвращены на расчетный счет ОАО «Полет» необоснованно списанные 5 января 2010 г. денежные средства, банк представил извещение об ошибочном списании денежных средств в размере 20 000 руб.;

· оплачена претензия ОАО «Хим» в размере 150 руб. за несвоевременную оплату по счету-фактуре № 123.

22 января 2010 г.:

· на расчетный счет ОАО «Полет» от ООО «Миг» поступили денежные средства в сумме 12 000 руб. (аванс за аренду станка металлорежущего с ЧПУ по счету-фактуре № 001 от 3 января 2010 г.).

24 января 2010 г.:

· на депозитный счет таможни перечислено с расчетного счета 6500 руб. в качестве оплаты НДС со стоимости услуг перевозки импортного оборудования;

· перечислены денежные средства на приобретение иностранной валюты (долларов США) в сумме 16 225 руб.

25 января 2010 г.:

· на расчетный счет ОАО «Полет» поступила выручка от комиссионера в размере 336 000 руб. согласно счету-фактуре № 004 от 15 января 2010 г.

26 января 2010 г.:

· погашена задолженность ООО «Дилер ГАЗа» за автомобиль в размере 96 000 руб., перечислено ГИБДД за регистрацию автомобиля 900 руб.;

· погашена задолженность по процентам за долгосрочный кредит на приобретение объекта основных средств за январь 2010 г. в сумме 21 600 руб.;

· зачислена на расчетный счет выручка от продажи евро в сумме 931 625 руб.

29 января 2010 г.:

· в бюджет уплачена пошлина в сумме 20 000 руб. за регистрацию изобретения;

· погашена задолженность транспортной организации № 4 в размере 110 000 руб. за провоз продукции А до г. Франкфурта (Германия);

· погашена основная сумма долга по краткосрочному кредиту банка (1 000 000 руб.), полученному в 2009 г. на пополнение оборотных средств, перечислены проценты по краткосрочному кредиту (30 000 руб.);

· оплачен счет-фактура подрядной организации «Гарантия» на сумму 64 800 руб.;

· погашена часть задолженности ОАО «Тулатепло» (300 000 руб.) за тепловую энергию по счету № 876, выставленному 30 декабря 2009 г.

· сумма неиспользованного аккредитива (30 000 руб.) зачислена на расчетный счет ОАО «Полет».

Справочно: аккредитив был выставлен в декабре 2009 г., часть суммы аккредитива перечислена на счет получателя средств 29 января 2010 г. (задание 4.2).

Задание 3.4.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям приобретения и использования валюты для командировочных нужд.

Для командировки директора ОАО «Полет» в Германию 24 января 2010 г. куплены 550 долл., которые поступили на специальный транзитный валютный счет 24 января 2010 г. В этот же день с валютного счета 550 долл. переведены на пластиковую карточку. По возвращении директора из командировки 28 января 2010 г. неиспользованная сумма аванса (116 долл.) возвращена с пластиковой карточки на текущий валютный счет.

Задание 3.5.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям продажи валюты евро.

Было продано 50% экспортной выручки, полученной 25 января 2010 г., оставшаяся часть валютной выручки переведена на текущий валютный счет.

Справочно: 25 января 2010 г. на валютный счет организации поступила экспортная выручка от продажи изделия А в размере 72 500 евро. (Данная операция рассматривается в задании 13.2.3).

Задание 3.6.

Выявить образовавшуюся вследствие изменения текущего курса рубля к доллару и к евро курсовую разницу. На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям учета курсовой разницы на 31 января 2010 г.

Данные о движении денежных средств в долларах и евро представлены в табл. 3.4 и 3.5.

Лабораторная работа № 4. Учет вложений во внеоборотные активы

Задание 4.1.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям по приобретению автомобиля «ГАЗ-31029».

ОАО «Полет» приобретен автомобиль «ГАЗ-31029» у посреднической организации «Дилер ГАЗа». Согласно счету-фактуре № 84 от 25 января 2010 г. договорная стоимость автомобиля «ГАЗ-31029» составила 96 000 руб. (в том числе НДС 16 000 руб.). Расходы при регистрации в органах ГИБДД составили 900 руб.

Автомобиль «ГАЗ-31029» принят в эксплуатацию в транспортный цех, и ему присвоен инвентарный номер 30110.

Задание 4.2.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям по приобретению токарно-револьверного станка с ЧПУ (заполнить инвентарную карточку и акт приемки-передачи на приобретенный токарно-револьверный станок с ЧПУ).

Организация ОАО «Полет» приобрела у ОАО «Зевс» токарно-револьверный станок с ЧПУ «С-7» (оборудование, требующее монтажа) и приняла его к бухгалтерскому учету. Стоимость оборудования, согласно акцептованному счету-фактуре № 52 от 20 января 2010 г. ОАО «Зевс», 600 000 руб.

(договорная стоимость 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб.).

За монтаж станка начислена заработная плата рабочим ремонтно-механического цеха (цех № 4) в сумме 5000 руб. Начислены страховые взносы по ставке 26% (20% в Пенсионный фонд, 2,9% в Фонд социального страхования, 3,1% в Фонд обязательного медицинского страхования); произведены отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев 2,5%. Кроме того, проводился шефмонтаж организацией, поставившей оборудование, за который получен и акцептован счет-фактура № 53 от 26 января 2010 г. на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.).

Расчеты с поставщиком оборудования произведены 29 января 2010 г. денежными средствами в сумме 720 000 руб., перечисленными с ранее выставленного аккредитива. Аккредитив на имя поставщика был открыт в сумме 750 000 руб. в декабре 2009 г.

На основании приказа директора ОАО «Полет» от 20 января 2010 г. № 15 комиссия в составе инженера Огурцова К.М., главного механика Федорова В.К., бухгалтера Несмеяновой М.И. и начальника цеха № 1 Антонова А.А. 26 января 2010 г. осмотрела оборудование. В результате осмотра комиссия приняла решение о приемке оборудования в механический цех. Комиссией составлен акт приемки № 5. Акт утвержден генеральным директором ОАО «Полет» 27 января 2010 г. Бухгалтерией составлена инвентарная карточка на введенный в эксплуатацию станок, который принят к учету с инвентарным номером 10116.

Задание 4.3.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям по поступлению нематериальных активов.

ОАО «Полет» 22 января 2010 г. приобрело и запатентовало в качестве изобретения новую технологию изготовления продукции А. Указанный объект нематериальных активов (НМА) используется для собственных нужд. 22 января 2010 г. была начислена пошлина за регистрацию патента в сумме 20 000 руб. Общая сумма гонорара, выплаченная патентному бюро 22 января 2010 г., составила 276 200 руб. Патент на технологию принят к бухгалтерскому учету 22 января 2010 г., и ему присвоен инвентарный номер 20140.

Задание 4.4.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки, связанные с поступлением оборудования в счет взноса в уставный капитал компанией «Июль».

15 января 2010 г. достигнута договоренность с иностранной компанией «Июль» о том, что в счет приобретаемых ею 18 акций ОАО «Полет» вносится в уставный капитал оборудование стоимостью 6000 долл. США. Оборудование поступило на растаможивание 25 января 2010 г., таможенная пошлина составляет 0,1 % от рублевой стоимости оборудования и 0,05% от стоимости, выраженной в валюте. За доставку оборудования 25 января 2010 г. получен счетфактура от транспортной организации № 3 на 1000 долл. США. Со стоимости транспортных услуг таможней были начислены НДС и таможенные сборы.

Коммерческим банком 24 января 2010 г. с валютного счета было списано 25 долл. США за перевод средств в валюте таможенным органам. 24 января 2010 г. на депозитный счет таможни было перечислено с валютного счета 3,5 долл. США.

Импортное оборудование поступило в эксплуатацию в механический цех 26 января 2010 г., и ему присвоен инвентарный номер 10130.

Задание 4.5.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки, связанные с безвозмездным получением оборудования.

От ОАО «ВВК» 11 января 2010 г. было безвозмездно получено оборудование №2. Рыночная стоимость оборудования составила 150 000 руб. Доставку оборудования осуществило предприятие ОАО «ВВК» за свой счет. Оборудование поступило в механический цех 12 января 2010 г., оборудованию присвоен инвентарный номер 10140.

Лабораторная работа № 5. Учет основных средств

Задание 5.1.

Произвести переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. в соответствии с коэффициентами, указанными в табл. 5.1 и оформить ее результаты.

Задание 5.2.

Требуется составить расчет годовых сумм амортизации основных средств и амортизационных отчислений по местам их эксплуатации. Записать результаты начисления амортизации основных средств по состоянию на 1 февраля 2010 г. на счетах бухгалтерского учета в журнале регистрации хозяйственных фактов.

Пробег «КАМАЗА» составил за январь 5000 км. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по другим объектам основных средств по цеху № 1 составляет 3572,00 руб., по цеху № 2 1335,00 руб., по цеху № 3 830,00 руб., по цеху № 4 500,00 руб., по цеху № 5 2265,00 руб.

Справочно: объект с инвентарным номером 10105 был сдан в аренду в январе 2010 г.

Задание 5.3.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям аренды объектов основных средств.

29 декабря 2009 г. заключен договор аренды с ООО «Миг» на передачу станка металлорежущего с ЧПУ (инвентарный номер 10105). Станок числится в механическом цехе (цех № I). Срок действия договора аренды с 3 января 2010 г. по 3 января 2011 г. Сумма годовой арендной платы 24 000 руб. (в том числе НДС 4000 руб.).

Справочно: по условиям договора арендные платежи за первые полгода должны быть перечислены ООО «Миг» на расчетный счет ОАО «Полет» в январе 2010 г. в сумме 12 000 руб. Согласно заданию 3.3 денежные средства по авансу от ООО «Миг» поступили на расчетный счет предприятия 22 января 2010 г. по счету-фактуре № 001 от 3 января 2010 г.

Получен в текущую аренду сроком на 1 год станок с ручным управлением от ООО «Виктория». Срок действия договора аренды с 1 января 2010 г. по 1 января 2011 г. В соответствии с договором стоимость станка составила 60 000 руб. Сумма арендной платы по условиям договора 72 000 руб. (в том числе НДС 12 000 руб.). Согласно условиям договора общая сумма арендных платежей должна быть перечислена полностью в январе 2010 г. Станок принят к учету 3 января 2010 г. и числится в сборочном цехе (цех № 2).

Справочно: 10 января 2010 г. перечислена общая сумма арендных платежей ООО «Виктория» по счету-фактуре № 382 от 1 января 2001 г. (задание 3.3).

Задание 5.4.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям лизинга оборудования.

1. 1 сентября 2007 г. заключен договор лизинга с ООО «Лизингпроф» на роботизированный технологический комплекс (РТК) стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). На эту сумму получен счет-фактура № 112 от 1 сентября 2007 г. Срок действия договора — 3 года. Согласно условиям договора:

· РТК получен на условиях последующего выкупа;

· РТК учитывается на балансе лизингополучателя, комплекс принят к учету 3 сентября 2007 г. и числится в сборочном цехе (цех № 2) с инвентарным номером 20100;

· платежи производятся ежеквартально.

Справочно: по состоянию на 1 января 2010 г. ООО «Лизингпроф» было перечислено 96 000 руб. (в том числе НДС 16 000 руб.). По условиям задания 3.3 оставшаяся сумма задолженности по лизинговым платежам ООО «Лизингпроф» 24 000 руб. (в том числе НДС — 4000 руб.) погашена 9 января 2010 г.

2. Заключен договор лизинга 29 декабря 2009 г. с ОАО «Фининвест» на окрасочное оборудование стоимостью 648 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.). Оборудование установлено в сборочный цех. Срок действия договора 3 года. По условиям договора:

· оборудование числится на балансе лизингодателя;

· лизинговые платежи должны осуществляться ежемесячно.

11 января 2010 г. выставлен счет-фактура № 69 за январь на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС 3000 руб.).

Задание 5.5.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям выбытия основных средств, выписать счет-фактуру на проданный автомобиль, оформить акт приемки-передачи основных средств и записать необходимую информацию в инвентарной карточке.

1. ОАО «Полет» продала 5 января 2010 г. автомобиль «Москвич 21-41» (инвентарный номер 30106) ООО «Риг» по договорной цене — 72 000 руб. (в том числе НДС — 12 000 руб.). 5 января 2010 г. выписан счет-фактура № 003 покупателю на сумму, указанную в договоре. Номер технического паспорта автомобиля «Москвич 21-41» — 843445, год выпуска — 2001 г. (Адрес: 603057 г. Тула, пр. Гагарина, 23. ИНН 5262090909).

Приказом по ОАО «Полет» от 12 января 2010 г. № 3 назначена комиссия в следующем составе: председатель комиссии — начальник транспортного цеха ОАО «Полет» Петров М.К., а также бухгалтер ОАО «Полет» Несмеянова М.И. Представителями комиссии от ООО «Риг» являются: директор — Прокофьев О.А., зам. директора — Смирнов О.Б. Объект сдан механиком ОАО «Полет» Нефедовым И.В., принят зам. директором ООО «Риг» Смирновым О.Б. 15 января 2001 г. комиссия составила акт передачи № 1 от ОАО «Полет» — ООО «Риг» автомобиля «Москвич 21-41» (инвентарный номер 30106). Акт утвержден директором 15 января 2010 г. Запись о выбытии автомобиля «Москвич2141» в инвентарной карточке № 30106 произведена 15 января 2010 г.

Справочно: по заданию 3.3 15 января 2010 г. в погашение задолженности поступили на расчетный счет денежные средства от ООО «Риг» 72 000 руб.

2. На основании приказа директора от 15 января 2010 г. № 4 комиссия в составе инженера Огурцова К.М., главного механика Федорова В.К., бухгалтера Несмеяновой М.И. и начальника цеха № 1 Антонова АА. 16 января 2001 г. осмотрела станок металлорежущий с ЧПУ (инвентарный номер 10103). В результате осмотра комиссия вынесла решение о ликвидации станка в связи с устаревшей конструкцией. Комиссией составлен акт № 3 о списании станка. Акт утвержден директором 16 января 2010 г.

За разборку оборудования начислена заработная плата работникам цеха № 4 в сумме 1500 руб., отчисление на социальный налог произведено по действующим тарифам.

По приходному ордеру № 12 оприходован на склад металлолом, полученный от демонтажа станка, оцененный в 5000 руб. по ценам утильсырья 16 января 2010 г. Произведена отметка в инвентарной карточке № 10103 о ликвидации станка.

Требуется составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки по операциям выбытия станка. Составить акт на списание объекта основных средств и сделать запись в инвентарную карточку № 10103.

3. Передан безвозмездно детскому дому персональный компьютер (инвентарный номер 50111). Требуется составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки по операции выбытия компьютера.

Задание 5.6.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям принятия к учету основных средств. Необходимо учесть хозяйственные факты, приведенные в теме 4, а именно:

· Принято к бухгалтерскому учету оборудование, переданное в эксплуатацию в цех № 1 (инвентарный номер 10140) 12 января 2010 г. (задание 3.5) на сумму 150 000 руб.;

· Принят к бухгалтерскому учету в транспортный цех автомобиль «ГАЗ 31029» (инвентарный номер 30110) 26 января 2010 г. (задание 3.1) на сумму 80 900 руб.;

· Принято к бухгалтерскому учету импортное оборудование в цехе № 1 (инвентарный номер 10130) 26 января 2010 г. (задание 3.4) на сумму 218 050,50 руб.;

· Введен в эксплуатацию станок токарно-револьверный в цехе № 1 (инвентарный номер 10116) 27 января 2010 г. (задание 3.2) на сумму 606 905 руб.

Лабораторная работа № 6. Учет нематериальных активов

Задание 6.1.

Требуется рассчитать сумму амортизационных отчислений и определить остаточную стоимость каждого объекта нематериальных активов по состоянию на 1 января 2010 г.; начислить амортизацию нематериальных активов за январь 2010 г.

1. Организационные расходы признаны в соответствии с учредительными документами вкладом участника в уставный капитал и приняты к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов.

2. 1 июля 2005 г. приобретено ноу-хау. Срок полезного использования 5 лет. Плата за ноу-хау составила 100 000 руб. (без НДС).

3. Патент на изобретение был приобретен организацией сроком на 10 лет.

4. Срок использования торговой марки установлен в размере 5 лет.

5. В сентябре 2009 г. ОАО «Полет» был разработан и запатентован промышленный образец продукции Б. Предполагаемый срок полезного использования 10 лет.

Задание 6.2.

Рассчитать стоимость объекта нематериальных активов, возникшего вследствие приобретения на аукционе материалов в составе имущества приватизируемого предприятия. На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям принятия к учету объекта нематериальных активов. Составить инвентарную карточку учета объекта нематериальных активов (приобретенному объекту присвоен инвентарный номер20136).

12 января 2010 г. ОАО «Полет» купило на аукционе материалы в составе имущества приватизируемого предприятия. Начальная (объявленная) стоимость материалов 150 000 руб., покупная 200 000 руб. Расчеты не закончены.

Задание 6.3.

Ответить на вопрос: «Являются ли указанные расходы организационными, включаемыми в состав нематериальных активов?». Отразить бухгалтерские проводки по указанным операциям.

Согласно счету-фактуре № 30 от 12 января 2010 г. 15 января 2010 г. перечислены ООО «Полипринт» 2400 руб. (в том числе НДС 400 руб.) в погашение задолженности за печати и штампы, полученные взамен устаревших.

Задание 6.4.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям продажи объекта нематериальных активов.

ОАО «Полет» продало 25 января 2010 г. по договору купли-продажи с ЗАО «Технология» исключительное право патентообладателя на изобретение (инвентарный номер 10133) за 12 000 руб. (в том числе НДС 2000 руб.). Выписан счет-фактура № 007 от 25 января 2010 г.

Лабораторная работа № 7. Учет финансовых вложений

Задание 7.1.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям с облигациями.

Дисконтные государственные облигации куплены в январе 2008 г. на вторичном рынке ценных бумаг в количестве 1000 шт. (серия 2003). Покупная стоимость одной облигации на дату приобретения 2000 руб., номинальная стоимость 2500 руб. Срок погашения составляет 5 лет. Согласно условиям договора дисконт начисляется 2 раза в год: в январе и июле. По состоянию на 1 января 2010 г. сумма начисленного дисконт та по государственным облигациям составила 150 000 руб. Начисление дисконта производится 9 января и 9 июля.

12 января 2010 г. принято решение о продаже государственных облигаций финансовой компании «Империал» по цене 2400000 руб. за 1000 шт.

Задание 7.2.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям с ценными бумагами.

На счете 58.2 «Финансовые вложения» учитывается финансовый вексель Сбербанка (серия 933370) на сумму 50000 руб. (20% годовых) на срок 3 месяца. Дата приобретения векселя Сбербанка 26 октября 2009 г., срок погашения векселя 26 января 2010 г.

26 января 20101 г. приобретен новый финансовый вексель (серия 447893) на сумму 52 500 руб. сроком на 3 месяца из расчета 10% годовых. Вексель получен в счет расчетов по погашенному финансовому векселю.

Задание 7.3.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям с ценными бумагами.

На 1 января 2010 г. на счете-58.1 «Финансовые вложения» числились акции РАО «ЕЭС России» в количестве 175 000 по цене 3,5 руб. за каждую акцию. Номинальная стоимость одной акции 1 руб. (серия 5987). Акции были приобретены 13 ноября 2009 г.

5 января 2010 г. в депозитарии открыт счет депо для покупки акций РАО «Газпром». Затраты на открытие счета составили 500 руб.

14 января 2010 г. приобретено 100 000 акций РАО «Газпром» у ООО «МАК» по цене 5,2 руб. за одну акцию. Номинальная стоимость одной акции 1 руб. (серия 9849). Услуги депозитария по переоформлению акций РАО «Газпром» составили 6000 руб. 31 января 2010 г. была проведена инвентаризация ценных бумаг. На дату проведения инвентаризации биржевая стоимость акций РАО «Газпром» составила 5,5 руб., акций РАО «ЕЭС России» 3 руб. за акцию.

Справочно: согласно заданию 3.3 с расчетного счета 5 января 2010 г. перечислены денежные средства депозитарию за открытие счета и услуги по переоформлению акций.

Задание 7.4.

На основании первичных документов ввести бухгалтерские проводки по операциям, связанным с выдачей займа.

ОАО «Полет» 5 января 2010 г. выдало заем ООО «Корсар» на сумму 100 000 руб. на срок 9 месяцев. Заем предоставлен под 24% годовых, выдается перечислением на расчетный счет заемщика. Согласно условиям договора проценты начисляются ежемесячно и перечисляются заемщиком не позднее пятого числа следующего месяца.

Справочно: операции по перечислению средств приведены в задании 3.3.

Задание 7.5.

На основании вышеперечисленных операций с ценными бумагами заполнить книгу учета ценных бумаг.