Практическая задача

ЗАДАНИЕ 1. Начертить  оборотно - сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (таблица 1) и вначале записать в нее начальные остатки  (сальдо на 1 декабря) по счетам. В  ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов он относится – активный (А), пассивный (П) или активно-пассивный (А-П). Начальные остатки по счетам берутся из приложений 1, 3 и 5 в зависимости от варианта.

Таблица 1

Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2012 г.

                                                                                                             (тыс. руб.)

Не забывайте, что в оборотно-сальдовой ведомости по итогу должно быть три пары равенств:

1) Начальные остатки по дебету всех счетов равны начальным остаткам по кредиту всех счетов;

2) Обороты за отчетный период по дебету всех счетов равны оборотам по кредиту всех счетов;

3) Конечные остатки по дебету всех счетов равны конечным остаткам по кредиту всех счетов.

 После подсчета итогов начальных остатков по счетам переходите к выполнению заданий 2 и 3.

 Примечание.

1. По счету 90 «Продажи» сальдо  на начало месяца развернутое, т.е., по дебету и кредиту одновременно. Это сальдо необходимо учесть, определяя финансовый результат от продажи продукции за год (смотрите проводку 18 в задании 3).

2.Если в результате опечатки (ошибки в исходных данных) итоги начальных остатков по дебету и кредиту не дадут равенство, разницу нужно откорректировать, увеличив или уменьшив сальдо по счету 84.

ЗАДАНИЕ 2. Открыть синтетические счета, как показано на рисунке 1 (или в виде таблицы) и записать в них начальные остатки на 1 декабря 2012 года по дебету или кредиту.

К.С

Рис. 1. Схема синтетического (активного) счета.

Условные обозначения: Н.С. – начальное сальдо; К.С. – конечное сальдо; Д.О.  – дебетовый оборот (оборот по дебету); К.О. – кредитовый оборот (оборот по кредиту).

Счета расположить в порядке возрастания номеров. В ходе решения задачи дополнительно необходимо открыть счета, на которых нет начальных остатков, но есть обороты за отчетный период.

ЗАДАНИЕ 3. Перечень фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций), данный в приложениях 2, 4 и 6 необходимо записать в Журнал регистрации (таблица 2). По всем фактам (операциям) определить корреспонденцию счетов (проводку), тип изменений в балансе и по отдельным фактам (операциям)  рассчитать необходимую сумму.  

Таблица 2

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за декабрь 2012 г.

Обязательно подсчитайте  итог регистрационного журнала по всем проводкам, так как с этой суммой сверяется вторая пара равенства в оборотно-сальдовой ведомости, т. е. обороты за месяц по дебету и кредиту всех счетов.

ЗАДАНИЕ 4. Сделайте разноску фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций) на открытые ранее счета, обязательно указывая номер проводки (операции). Подсчитайте дебетовые (Д.О.) и кредитовые обороты (К.О.) по счетам и выведите конечные остатки (К.С.) (конечное сальдо).

Примечание. Если в результате опечатки (ошибки в исходных данных) по активному счету получится конечное сальдо по кредиту, или в пассивном счете - по дебету, необходимо увеличить  остатки на начало месяца,  не забывая одновременно изменить сальдо по счету 84.

ЗАДАНИЕ 5. После выполнения задания 4 необходимо вернуться к оборотно-сальдовой ведомости, записать в нее обороты за месяц и конечные остатки на 31 декабря по всем счетам. Подсчитать итоги оборотов и конечных остатков по всем счетам, не забывая о трех парах равенств в оборотной ведомости.

Примечание. Обратите внимание, чтобы конечных остатков на 31 декабря по счетам 90 и 99 в оборотно-сальдовой ведомости не было, так как эти счета закрыты  в результате составления бухгалтерских проводок по операциям 18 и 20 в задании 3.

ЗАДАНИЕ 6. По данным оборотно - сальдовой  ведомости  составить бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г. и Отчет о финансовых результатах за 2012 г. на типовых бланках, утвержденных приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.