(выполняется бакалаврантами, номер зачётной книжки которых заканчивается цифрой 4)

Порядок оформления и учёт ссудных операций

Введение

1. Организация  оформления и учёт выданных кредитов.

2. Учёт погашения ссудной задолженности.

3. Порядок начисления и уплаты процентов по выданным кредитам

Заключение

Тесты

Методические указания

Рассмотрите основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учёта выданных кредитов. Приведите классификацию выданных кредитов по субъектам, по срокам, по видам ссуд, по обеспечению, по категориям качества.

Покажите учёт кредитов, предоставленных путем разового зачисления денежных средств на расчётный, текущий или корреспондентский счёт юридического лица либо посредством выдачи наличных денег физическому лицу и в безналичном порядке путём зачисления денежных средств на его счёт в банке.

Изучите порядок оформления кредитов в форме овердрафта и их отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Охарактеризуйте отражение на балансовых и внебалансовых счетах открытых кредитных линий под лимит выдачи и под лимит задолженности.

Рассмотрите учёт и порядок обеспечения выданных кредитов, учёт ценных бумаг, принятых в залог, учёт гарантий и поручительств по выданным кредитам, учёт имущества, принятого в залог по выданным кредитам.

Покажите пролонгацию кредитов и особенности её отражения в учёте; учёт просроченных кредитов.

Раскройте операции по учёту начисления, расходования и списания резерва на возможные потери по ссудам; порядок списания с баланса кредитов за счёт резервов; особенности построения номеров лицевых счетов по срочным, просроченным ссудам, резервам на возможные потери по ссудам и порядок их ведения.

Проанализируйте порядок учёта начисленных процентов методом «начислений» и отражение в бухгалтерском учёте полученных и просроченных процентов.

Укажите правильные проводки по приведённым ниже расчётно-денежным, кредитным, хозяйственно-финансовым и другим операциям коммерческих банков:

Тесты

1. Оплата акций денежными средствами при формировании уставного капитала

1. Д-40702, 30102

    К-30208

2. Д-10207

    К-20202, 30102

3. Д-30102, 20202

    К-10207

2. В Альфабанк поступило инкассовое поручение №21 от Арбитражного суда г. Хабаровска о списании средств со счёта ОАО “Амур” в сумме 30 000 руб. в целях компенсации материального ущерба предпринимателю Морозовой К.Е. Расчётный счёт предпринимателя 40802810700000000787. Счета находятся в одном коммерческом банке  (расчётный счёт ОАО “Амур” 40702810700000000378)

1. Д-40702810700000000378

    К-40802810700000000787

2. Д-40702810700000000378

    К-30102

3. Д-99999       и        Д-40702810700000000378

    К-90901                 К-40802810700000000787

3. Ссудная задолженность ООО “Сигнал” в сумме 150 млн руб. признана просроченной. В течение 10 дней ссуда погашена (первая категория качества)

1. Д-45812       и       Д-40702

    К-40702                К-45812

2. Д-45812       и       Д-40702

    К-45205                К-45812

3. Д-40702       и       Д-40702

    К-45812                К-45205

4. От ООО “Каскад” принята по объявлению на взнос наличными выручка в сумме 800 тыс. руб. и уплачена комиссия за пересчёт наличности

1. Д-40702      и        Д-40702

    К-20202                К-70601

2. Д-20202      и       Д-40702

    К-40702                К-70601

3. Д-20202     и        Д-47427

    К-40702                К-70601

5. КБ “Далькомбанк” предоставил межбанковский кредит сроком на 3 месяца другому коммерческому банку в форме лимита выдачи:

1. Д-30102                  Д-99998

    К-32005     и           К-91316

2. Д-32005                 Д-91316

    К-30102     и           К-99998

3. Д-31204                 Д-91316

    К-30102     и           К-99999

6. Погашен депозит ООО “Шмель”, привлечённый сроком на 180 дней и выплачены проценты

1. Д-42104      и     Д-47426       и        Д-70606

    К-40702              К-40702                 К-47426

2. Д-42104       и     Д-47426       и        Д-70606

    К-40702              К-40702                 К-47411

3. Д-40702       и    Д-47426       и         Д-70606

    К-30102              К-40702                 К-47427

7. В обеспечение кредита принято поручительство физического лица в сумме 100 тыс. руб.

1. Д-99998

    К-91315

2. Д-91414

    К-99998

3. Д-91414

    К-99999

8. От поставщика АО «Простор» принят реестр чеков с документами для оплаты. Деньги депонируются на отдельном счёте. Чекодатель обслуживается в этом же банке

1. Д-40903

    К-40702

2. Д-40903

    К-30109

3. Д-40702 р/сч чекодателя

    К-40702 р/сч чекодателя

9. В течение квартала коммерческим банком восстановлен резерв по ссудам в сумме 1 300 тыс. руб.

1. Д-45215

    К-70601

2. Д-70606

    К- 45215

3. Д-45812

    К- 70601

10. Коммерческим банком на расходы банка отнесена подписка текущего периода на газеты и журналы, выписанные в прошлом году

1. Д-70606

    К-61401

2. Д-61401

    К-60312

3. Д-70606

    К- 60312

11. Коммерческим банком произведены затраты на рекламу в размере 140 000 руб., оплата была произведена ранее

1. Д-70606

    К-40702

2. Д-60312

    К-40702

3. Д-70606

    К-60312

12. Поступила копия платёжного поручения № 21 в адрес АО “ Российские авиалинии” за приобретенные билеты на сумму 3 200 руб. Плательщик в другом банке.

1. Д-30102

    К-40702

2. Д-40702

    К-30102

3. Д-45203

    К-40702

13. Принято платёжное поручение от магазина “Экспа” в сумме 4 977 руб., выставленное в погашение просроченных процентов по ссуде (I категория качества)

1. Д-40702    и    Д-47427

    К-70601          К-45912

2. Д-40702   

    К-45912          

3. Д-30102    и    Д-47427

    К-70601           К-45912

14. Согласно платёжному поручению списано 15 000 руб. за расчётно-кассовое обслуживание с расчётного счёта Торгового дома “Анюта”.

1. Д-40702

    К-70601

2. Д-40702

    К-70801

3. Д-30102

    К-70601

15. Выдан потребительский кредит в сумме 500 000 руб. Блиновой М.Д. сроком на 3 месяца с зачислением на депозитный счёт до востребования, обеспечением является автомобиль

1. Д-42301             Д-99998

    К-45503     и       К-91312

2. Д-45503             Д-91312

    К- 42301     и      К-99998

3. Д-45503             Д-99998          

    К-42301      и     К-91312

16. АО “Поле” приобрело вексель КБ “Далькомбанк” в сумме 450 000 руб. сроком обращения 180 дней

1. Д-40702    и     Д-99999

    К-52304            К-90701

2. Д-40702    и     Д-99999

    К-51404            К-90701

3. Д-40702    и     Д-90701

    К-52304            К-99999

17. Через операционную кассу работнику банка  выдано на командировочные расходы 20 000 руб.

1. Д-20202

    К-60308

2. Д-40702

    К-20202

3. Д-60308

    К-20202

18. Коммерческим банком начислена амортизация по нематериальным активам

1. Д-70606

    К-60903

2. Д-70606

    К-60901

3. Д-70606

    К-60601

19. Приобретены канцелярские товары на сумму 150 руб. за счёт средств, выданных под отчёт Тарасовой А.А. из кассы банка.

1. Д-61008

    К-60308

2. Д-70606

    К-60308

3. Д-60308

    К-61008

20. КБ “Далькомбанк” начислил заработную плату за январь в сумме 1 420 000 руб. и НДФЛ по ней в размере 13 % ― 18 560 руб.

1. Д-70606    и     Д-60305

    К-60305            К-60301

2. Д-70606    и     Д-70606

    К-60305            К-60301

3. Д-70606    и     Д-60301

    К-20202            К-30102

Библиографический список

Основная литература

1. Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой. ― 2-е изд., перераб. и доп. ― М. : Финансы и статистика, 2009. ― 416 с.

2. Канкурогова Н. И. Основы банковского аудита : учебник. / Н. И. Канкурогова. ― М. : Академия, 2010. ― 356 с.

3. Козлова Е. П. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках / Е. П. Козлова, Е. Н. Галанина. ― 2-е изд. ― М. : Финансы и статистика, 2009. ― 640 с.

4. Курсов В. Н. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке : Новые типовые бухгалтерские проводки и операции банка : учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. ― 10-е изд., испр. и доп. ― М. : ИНФРА-М, 2009. ― 278 с.

5. Усатова Л. В. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках : учеб. пособие / Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. ― 4-е изд., перераб. и доп. ― М. : Дашков и К^О, 2009. ― 376 с.

Нормативные акты.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. ― М. : Волна, 2008. ― 615 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. ― М. : Волна, 2009. ― 357 с.

3. О бухгалтерском учёте : ФЗ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.

4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма : ФЗ от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 12. Ст. 1336.

5. О банках и банковской деятельности : ФЗ от 02.12.1990 г. № 395-1. ― М. : Омега-Л, 2009. ― 64 с.

6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : ФЗ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ. ― М. : Лига-Т, 2009. ― 36 с.

7. О порядке предоставления (размещения) кредитной организации средств и их возврата (погашения) : положение БР от 20.10.2006 г. № 54 - П // Вестник Банка России. 2007. № 61. С. 43 ― 48.

8. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учёта : положение ЦБ РФ от 26.06.98г. №39-П // Вестник банка России. 2000. №10. С. 3 ― 25.

9. О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 16.07.2012 г. № 385-П // Вестник банка России. 2012. № 56-57.