(выполняется бакалаврантами, номер зачётной книжки которых заканчивается цифрой 5)

Учёт операций с ценными бумагами в коммерческих банках

Введение

1. Порядок бухгалтерского учёта вложений в ценные бумаги.

2. Организация и учёт операций коммерческих банков с векселями.

3. Учёт и оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками.

Заключение

Тесты

Методические указания

В процессе изучения данной темы курсовой работы Вы должны раскрыть следующие направления: нормативные документы Банка России и ФСФР, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта операций с ценными бумагами. Покажите принципы организации учёта вложений банка в долговые обязательства; учёт долговых обязательств в разрезе субъектов; оформление полученного дохода или убытка; учёт затрат по приобретению и реализации долговых обязательств; учёт переоценки долговых обязательств. Охарактеризуйте методы определения справедливой стоимости ценных бумаг и отражение её в бухгалтерском учёте через прибыль или убытки. Изучите учёт положительных или отрицательных разниц, возникающих при продаже долговых обязательств, особенности учёта уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам.

Проанализируйте принципы организации учёта вложений банка в долевые ценные бумаги, виды операций по покупке-продаже акций на ОРЦБ и их отражение в учёте, особенности операций РЕПО, инвестирования, перепродажи и порядок функционирования открытых счетов. Раскройте порядок оформления полученного дохода или убытка, учёта затрат по приобретению и реализации акций, учёта операций по начислению и использованию резервов под обесценение акций.

Изучите нормативные документы, регламентирующие операции по учёту векселей и раскройте во втором вопросе особенности учёта векселей в разрезе субъектов, учёт векселей до востребования и по срокам, особенности учёта векселей, не оплаченных в срок и опротестованных, а также векселей, не оплаченных в срок и неопротестованных. Покажите назначение счетов "Резервы на возможные потери по учтённым векселям", особенности учёта операций по начислению и использованию резервов по не оплаченным в срок векселям.

В третьем вопросе проанализируйте нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта операций по выпущенным банками ценным бумагам, основные принципы, положенные в основу учёта выпущенных банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Раскройте назначение счетов по учёту выпущенных банками ценных бумаг, особенности учёта дисконта, обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, учёт ценных бумаг при выкупе их у владельцев по истечении срока, а также до наступления срока с целью погашения или перепродажи и особенности учёта ценных бумаг с истекшим сроком обращения. Укажите особенности отражения операций по счетам доходов или расходов. Учёт ценных бумаг по счетам ДЕПО.

Укажите правильные проводки по приведённым ниже расчётно-денежным, кредитным, хозяйственно-финансовым и другим операциям коммерческих банков:

Тесты

1. Зачисление средств на корреспондентский счёт с накопительного счёта и увеличение уставного капитала

1. Д-30208        и       Д-60322

    К-30102                  К-10207

2. Д-30102        и       Д-60322

    К-30208                  К-10207

3. Д-60322        и       Д-60401

    К-30208                  К-10207

2. В Региобанк поступило инкассовое поручение № 45 от налоговой инспекции о списании средств со счёта ООО “Ветер” в сумме 200 000 руб. на покрытие пени и штрафа за несвоевременную уплату налогов в бюджет. ООО “Ветер” (Р/с 40702810700000000389).

1. Д-40702810700000000389

    К-40102

2. Д-40702810700000000389

    К-30102

3. Д-99999

    К-90901

3. Погашен кредит АО “Восток”, выданный сроком на 6 месяцев; в обеспечение было принято имущество:

1. Д-45205      и        Д-99999

    К-40702                 К-91414

2. Д-40702       и       Д-91315

    К-45205                 К-99998

3. Д-40702       и       Д-99999

    К-45205                 К-91414

4. Работником банка в операционную кассу возвращён излишек денежных средств после предоставления авансового отчёта в сумме 1 080 руб., оставшаяся сумма 25 000 руб. списана на расходы

1. Д-20202             Д-70606

    К-70601       и     К-60308

2. Д-20202              Д-70606

    К-60308       и      К-60308

3. Д-60308              Д- 70606

    К-20202       и      К-60308

5. Коммерческий банк погасил сберегательный сертификат с зачислением денежных средств на карт-счёт

1. Д-52404, 52405                      Д-99999

    К-40817                      и          К-90704

2. Д-70606                                  Д-90704

    К-40817                      и          К-99999

3. Д-40817                                 Д-99999

    К-52404, 52405         и           К-90704

6. Оплачено из картотеки по счёту 90901 платёжное требование ГОСП “Связь” к АО “Телец” за услуги в сумме 50 000 руб. Клиенты обслуживаются в одном банке

1. Д-40702      и      Д-99999

    К-40602               К-90901

2. Д-40702      и      Д-90901

    К-40602               К-99999

3. Д-30102      и      Д-99999

    К-40602               К-90901

7. Выплачены наличными проценты по депозиту частного лица сроком до 90 дней в сумме 60 000 руб.

1. Д-47411     и       Д-42303

    К-42303               К-20202

2. Д-42303     и       Д-20202

    К-47411               К-42304

3. Д-70606     и       Д-42303

    К-42303               К-20202

8. По истечении срока действия, остаток средств по расчётной чековой книжке, задепонированный на отдельном счёте возвращён на расчётный счёт АО.

1. Д-30102

    К-40702

2. Д-40903

    К-40702

3. Д-40702

    К-40903

9. В течение квартала коммерческим банком получены комиссионные на расчётно-кассовое обслуживание в сумме 120 тыс. руб. от VIP клиента АО “Сталь”

1. Д-40702

    К- 70601

2. Д-61301

    К-70601

3. Д-47427

    К-70601

10. Коммерческим банком получены проценты по остатку на корреспондентском счёте, открытом в КБ “Инкомбанк” в сумме 3 750 руб.

1. Д-70606

    К- 30102

2. Д-40702

    К-70801

3. Д-30102

    К-70601

11. По итогам торгов при получении выписок по основному и торговому счетам и выписки из реестра сделок приобретение ценных бумаг (ЦБ) отражается проводками:

1. Дт 47403               Дт 501-503, 506,507             Дт 47403

    Кт 30409      и       Кт 30404                    и         Кт 30409

2. Дт 30409               Дт 501-503, 506,507             Дт 47403

    Кт 47403      и       Кт 30404                    и         Кт 30409

3. Дт 30409               Дт 501-503, 506,507             Дт 30409

    Кт 47403      и       Кт 30404                    и         Кт 47403

12. Выплачены проценты по облигациям банка через кассу банка, срок обращения которых истёк в сумме – 3 100 руб. физическому лицу

1. Д-52402      и       Д-70606

    К-20202                К-52502

2. Д-52001      и       Д-70606

    К-20202                К-52502

3. Д-52402

    К-20202

13. Принято платёжное поручение от торгового дома “Анюта” в сумме 1 128 510 руб. в погашение первого транша под лимит задолженности сроком 180 дней:

1. Д-45205    и     Д-99998

    К-40702            К-91316

2. Д-40702    и     Д-91317

    К-45205            К-99998

3. Д-40702    и     Д-99998

    К-45205            К-91317

14. КБ “Уссури” отнёс начисленные проценты неуплаченные в срок по кредиту ООО “Ракус” ( четвёртая категория качества) на счёт просроченных процентов

1. Д 91604

    К 99999

2. Д 99999

    К 91604

3. Д-45912     и      Д-91604

    К-47427             К-99999

15. Погашен депозитный сертификат КБ “Далькомбанк” сроком обращения 150 дней, приобретённый ООО “Надежда”, в размере 250 000 руб. начисленные проценты в сумме 8 020 руб. зачислены на расчётный счёт.

1. Д-52403     и      Д-40702       и      Д-70606

    К-40702             К-52405                К-52501

2. Д-52403     и      Д-52405        и      Д-52501

    К-40702             К-40702                 К-52405

3. Д-52403     и      Д-52405                 Д-99999

    К-40702              К-40702       и       К-90704

16. От налоговой инспекции поступило распоряжение о взыскании недоимки с банка по НДС в сумме 5 200 руб.

1. Д-60310

    К-30102

2. Д-70606

    К-30102

3. Д-70606

    К-60310

17. Выплачена заработная плата работников банка в размере 870 000 руб. и перечислен в бюджет налог с физических лиц в сумме 150 000 руб.

1. Д-70606    и    Д-60301

    К-40817           К-30102

2. Д-60305    и    Д-60301

    К-40817           К-30102

3. Д-70606    и    Д-60301

    К-40817           К-30102

18. По денежному чеку АО “Финансист” выданы из кассы КБ денежные средства в сумме 15 000 000 руб. на выплату заработной платы и перечислено в бюджет 245 000 руб. согласно платёжному поручению

1. Д-40702     и    Д-40702

    К-20202            К-30102

2. Д-40702     и    Д-60301

    К-20202            К-30102

3. Д-20202     и    Д-30102

    К-40702           К-40702

19. По приходному кассовому ордеру Сергеева Ю.А. внесла на депозитный счёт сроком 180 дней 26 000 руб.

1. Д-30102

    К-42304

2. Д-20202

    К-42304

3. Д-42304

    К-20202

20. ООО “Юникс-Амур”, обслуживаемое в филиале Банка “Москвы”, получило проценты по депозиту в сумме 150 000 руб. и депозит в сумме 1 200 000 руб., т.к. срок его истёк (180 дней)

1. Д-42104     и     Д-47426        и        Д-70606

    К-20202             К-40702                  К-47426

2. Д-42104     и     Д-70606

    К-40702             К-40702

3. Д-42104     и     Д-47426

    К-40702             К-40702

Библиографический список

Основная литература

1. Алексеев А. М. К вопросу о регулировании и контроле вексельного обращения / А. М. Алексеев // Деньги и кредит. 2011. № 3. С. 34 ― 37.

2. Ершов В. А. Рынок ценных бумаг / В. А. Ершов ― М. : ГроссМедиа, 2009. ― 424 с.

3. Куделич Е. В. Эмиссия банками облигаций: основные тенденции и проблемы / Е. В. Куделич // Банковское дело. 2011. № 2. С. 88 ― 92.

4. Ломтатидзе О. В. Базовый курс по рынку ценных бумаг : учеб. пособие / О. В. Ломтатидзе ― М. : КноРус, 2010. 448 с.

5. Полозкова А. Стратегия и положение ОФБУ на российском рынке коллективных инвестиций / А. Полозкова // РЦБ. 2008. № 11. С. 41 ― 43.

6. Рынок ценных бумаг : учебник / под ред. В. А. Лялина, П. В. Воробьёва. ―

М. : Проспект, 2008. 384 с.

7. Сергаев С. В. Особенности индивидуального доверительного управления активами / С. В. Сергаев // Банковское дело. 2008. № 9. С. 37 ― 41.

8. Шапкин А. С. Экономические и финансовые риски : оценка, управление, портфель инвестиций / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. ― М : Дашков и К^О, 2010. ― 544 с.

9. Якушев А. В. Ценные бумаги и биржевое дело : конспект лекций / А. В. Якушев. ― М. : Инфра-М, 2011. ― 224 с.

Нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. ― М. : Волна, 2010. ― 615 с.

2. О банках и банковской деятельности : ФЗ № 395-1-ФЗ от 02.12.1990 г.

3. О переводном и простом векселе : ФЗ от 11.03 1997 г. № 48-ФЗ.

4. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : ФЗ № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. ― М. : Лига-Т, 2009. ― 36 с.

5. О введении в действие Положения о переводном и простом векселе : постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 г. № 104/1341.

6. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 16.07.2012 г. № 385-П // Вестник Банка России. 2012. № 56 ― 57.

7. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери : положение от 20.03.2006 г. № 283-П // Вестник Банка России. 2006. № 26. С. 48 ― 54.

8. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации : инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 г. № 128-И // Вестник Банка России. 2006. № 23.

9. О внесении изменений и дополнений в письмо ЦБ РФ от 10.02.98 № 14-3-20 "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" : указание Банка России от 31.08.1998 г. № 333-У // Вестник Банка России. 1998. № 18.