Введение

1. Объект аудита, цели, задачи, источники информации.

2. Аудит валютно-обменных операций.

3. Методика аудита обязательной продажи части экспортной валютной выручки.

Заключение

Практическое задание

Методические указания

В процессе исследования данной темы студент должен установить цель аудиторской проверки. Изучить законодательную и нормативную базу по валютным операциям, определить источники информации аудита.

Аудит операций с иностранной валютой является одним из наиболее сложных и многосторонних. Поэтому следует чётко определить все направления аудита операций с иностранной валютой, соответствие проводимых валютных операций действующему законодательству, имеющейся банковской лицензии.

Во втором вопросе следует рассмотреть перечень документов, необходимых для проверки валютно-обменных операций как в операционных кассах, так и в обменных пунктах, а также требования к организации деятельности обменных пунктов. При этом следует учитывать наличие всех приказов: об открытии и режиме работы обменных пунктов, назначение кассиров, об установлении курсов покупки-продажи наличной валюты, соблюдение других требований по организации работы обменных пунктов в соответствии с законодательными и инструктивными документами, предусмотренный порядок оформления и проведения валютно-обменных операций.

В третьем вопросе студент должен раскрыть методику проведения проверки при выполнении банком функций агента валютного контроля. В частности, проанализировать правильность осуществления уполномоченным банком контроля за своевременностью поступления экспортной валютной выручки. Порядок предоставления идентификационной справки и режим использования транзитного валютного счёта.

Практическое задание

Банком осуществляются операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли в операционной кассе банка и в обменном пункте.

28.06.2009 г. Банком совершены следующие операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли в операционной кассе:

- покупка 1 тыс. долларов США;

- продажа 2 тыс. долларов США.

Распоряжением по Банку были установлены следующие курсы обмена наличной иностранной валюты за наличные рубли:

Доллары США — покупка 31,30 — продажа 31,50.

Курс ЦБ РФ составил на 28.06.2009  31 ,40 рублей за 1 доллар США.

В бухгалтерском учёте банка 28.06.2009 указанные операции нашли следующее отражение:

Д 20206840   1 тыс. долларов США, рублёвый эквивалент 31,400

К 20206810   31,300 руб.

К 70601         100 руб.

Д 20206810    63,000 руб.

К 20206840    2 тыс. долларов США, рублёвый эквивалент 2 тыс. 800 руб.

Д 70606          200 руб.

2. Банком были совершены следующие операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли в обменном пункте:

- покупка 100 долларов США;

- продажа 200 долларов США.

Распоряжением по Банку были установлены следующие курсы обмена наличной иностранной валюты за наличные рубли на 30.09.2009:

Доллары США — покупка 31,50 — продажа 31,70.

Курс ЦБ РФ составил на 30.09.2009 31,60 рублей за 1 доллар США, на 01.10.2009 — 31,58.

В бухгалтерском учёте банка 30.09.2009 указанные операции нашли следующее отражение:

Д 20206840      100 долларов США, рублёвый эквивалент 3,160

К 20206810      3,150 руб.

К 70601            10 руб.

Д 20206810      6,340 руб.

К 20206840      200 долларов США, рублёвый эквивалент 6,320

К 70601            20 руб.

3. Для проведения проверки правильности ведения банком аналитического и синтетического учёта операций в иностранной валюте аудитору были предоставлены следующие документы:

- ежедневные балансы;

- оборотные ведомости;

- книга открытых лицевых счетов;

- документы дня;

- учётная политика банка.

Необходимо

1. Какие ошибки в бухгалтерском учёте допущены Банком?

2. Привести пример заключения и рекомендаций аудитора по данной ситуации.

3. Определить полноту предоставления аудитору документов для проверки.

Рекомендуемая литература

1. О валютном регулировании и валютном контроле : ФЗ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ // Российская газета. 2003. №253.

2. О порядке открытия и ведения юридическими лицами – резидентами счетов в иностранной валюте за пределами РФ для обслуживания деятельности их представительств № 201-П : положение ЦБ РФ // Вестник Банка России. 2002.  №63.

3. О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций : положение ЦБ РФ // Вестник Банка России. 2004. №35.

4. Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке № 111-И от 30.03.2004 г. : инструкция Банка России // Вестник Банка России. 2004. №29.

5. О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок : инструкция Банка России // Вестник Банка России. 2004. №36.

6. О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками банковских операций с наличной иностранной валютой № 113-И от 28.04.2004 г. : инструкция ЦБ РФ // Вестник Банка России. 2004. №33.

7. Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е. А. Лебедева. – М. : Финансы и статистика, 2005.

8. Смирнова Л. В. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке / Л. В. Смирнова. – М. : Финансы и статистика, 2006.

9. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособие / Л. Р. Смирнова ; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2005.