Введение

1. Сущность банковского аудита, его цели и задачи.

2. Правовые основы банковского аудита.

3. Виды аудиторских заключений.

Заключение

Практическое задание

Методические указания

Аудит в банковской системе Российской Федерации — это независимый нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений. С точки зрения системного подхода банковский аудит является частью системы финансового контроля за деятельностью кредитных организаций. Поэтому в первом вопросе студенту необходимо раскрыть сущность банковского аудита, понять его специфику, определить цели, задачи и значение для различных пользователей банковской информации. Также необходимо дать характеристику видов банковского аудита, рассмотреть требования, предъявляемые к банковским аудиторам, такие как аттестация аудиторов, контроль за качеством аудиторской деятельности, соблюдение норм профессиональной этики и др.

Второй вопрос предполагает изучение новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В соответствии с российским законодательством конкретные требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации предусмотрены правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Студенту необходимо знать, какие приёмы и методы аудита определяются только федеральными правилами, какие меры определены законом в целях организации контроля качества аудита, каковы основные функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

В Стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчётности» установлены единый порядок и принципы составления аудиторского заключения, требования к его содержанию, а также порядок представления. Студенту необходимо изучить виды аудиторского заключения, его структуру и сведения, входящие в вводную, аналитическую и итоговую часть аудиторского заключения.

Практическое задание

Для аудиторской проверки депозитных операций банком были представлены следующие документы:

- договоры о привлечении вкладов (депозитов);

- юридические дела клиентов;

- книга регистрации открытых счетов клиентов;

- лицевые счета клиентов;

- ведомости начисленных процентов;

- внутренняя инструкция кредитной организации по депозитным операциям;

- в составе годовой отчётности банком представлен отчёт о прибылях и убытках.

В ходе проверки установлено:

1) соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам;

2) соответствие сроков учёта средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитных договорах;

3) с депозитного счёта ООО «Темп» 10.02.09 г. оплачено платёжное поручение на оплату приобретённого сырья в сумме 150 тыс. руб. при отсутствии средств на расчётном счёте;

4) зачисление денежных средств 12.02.09 г. за реализованную продукцию в сумме 130 тыс. руб. на депозитный счёт ООО «Темп»;

5) на депозитный счёт ООО «Темп» 14.02.09 г. зачислено наличными деньгами 200 тыс. руб.;

6) при окончании срока действия депозитного договора 12.03.05 г. ООО «Темп» не востребовал сумму срочного вклада, который продолжал учитываться на открытом лицевом счёте по учёту срочных депозитов;

7) 13.03.09 г. банком начислены проценты по депозиту ООО «Темп» и зачислены на его депозитный счёт.

Необходимо

1. Указать достаточность представленных документов.

2. Выявить ошибки в оформлении и учёте депозитных операций.

3. Указать нормативные документы, требования которых не соблюдаются банком при оформлении и учёте депозитных операций.

Рекомендуемая литература

1. Об аудиторской деятельности : ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ с изменениями  и дополнениями // Российская газета. 2008. №267.

2. О банках и банковской деятельности : ФЗ  от 03.02.1996 г. №17-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. 1996. № 27.

3. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. 2002. № 39.

4. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору : письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 г. № 59-Т // Вестник Банка России. 2002. №33.

5. Комментарий к Федеральному закону от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2009. №4.

6. Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 352 с.

7. Малыхин Д. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудитов (обзор нормативных актов и рекомендаций надзорных органов) / Д. Малыхин // Бухгалтерия и банки. 2010. №1. С. 20–26.

8. Рушайло П. Новое в российском аудите / П. Рушайло // Аудиторские ведомости. 2009. №11. С. 3–8.

9. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособие / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 448 с.