Введение

1. Объект аудита, цели, задачи, источники информации.

2. Методика проведения аудита уставного капитала коммерческого банка.

3. Аудит порядка формирования и использования резервного и других

фондов коммерческого банка.

Заключение

Практическое задание

Методические указания

В процессе исследования данной темы студент должен установить цель аудиторской проверки. Изучить нормативную базу аудита собственного капитала банка, определить источники информации аудита.

Аудит уставного капитала коммерческого банка является одним из наиболее сложных направлений банковского аудита. Студент, прежде чем изучать методику аудита уставного капитала банка, должен знать порядок его формирования. Для этого необходимо изучить федеральное законодательство, нормативные документы Центрального банка Российской Федерации, а также содержание внутренней документации коммерческого банка. Наиболее важными направлениями аудита уставного капитала являются оценка правомерности участия каждого участника банка в формировании и увеличении уставного капитала; внесение денежных средств только с расчётных счетов, наличие источников собственных средств; оценка выполнения решений общего собрания участников по формированию и увеличению уставного капитала; проверка правильности и своевременности отражения в учёте операций по формированию уставного капитала; оценка собственного контроля в банке за правомерностью оплаты уставного капитала.

В третьем вопросе студент должен изучить методику правомерности формирования и правильности использования резервного и других фондов банков. Главными направлениями данной проверки является оценка соответствия принятых органами управления банка решений о формировании и использовании фондов требованиям законодательства, устава и других внутрибанковских документов; оценка выполнения банком принятых решений о формировании и использовании фондов; проверка правильности и своевременности отражения в учёте операций по формированию и использованию фондов; оценка уровня внутреннего контроля правильности формирования и использования фондов.

Практическое задание

Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям. Разногласия аудита с банком возникли по поводу оценки риска по учтённым векселям по состоянию на 01.07.09 г., в частности : 

1. Векселя до востребования на сумму 4 млн 449 тыс. руб. Эмитент — крупный московский банк. Векселя ликвидны и имеют рыночную котировку. Банк отнёс векселя к 1 категории качества.

2. Векселя ООО «Экострой» на общую сумму 54 млн 753 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 26 месяцев. На векселях отсутствует подпись главного бухгалтера, что нарушает требования приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. №34-П (п.14), вследствие чего векселя могут быть признаны недействительными. ООО «Экострой» является одним из основных клиентов банка. Финансовое положение эмитента и уровень менеджмента не вызывают сомнения. Банк отнёс векселя к 1 категории качества.

3. Векселя ЗАО «Пларэкс» на общую сумму 27 млн 479 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 25 дней. Финансовое состояние неудовлетворительно, однако предыдущие векселя погашались в срок. Есть поручительство одного из акционеров банка. Банк отнёс векселя к 1-й категории качества.

4. Векселя оптово-торговой компании «Флинт» на общую сумму 58 млн 686 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 80 дней. Векселя ликвидны, но не обеспечены, финансовое положение не известно. 20.02.00 г. компания погасила перед банком вексельную задолженность на сумму 34 млн 750 тыс. руб. Банк отнёс векселя к 1-й категории качества.

5. Векселя производственной компании «Лига» на сумму 15 млн 848 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 5 месяцев. Векселя подписаны заместителем генерального директора, однако основания полномочий (устав, доверенность и пр.) не указаны. Компания является клиентом банка и имеет стабильные обороты. Банк отнёс векселя к 1-й категории качества.

Необходимо

1. Отклассифицируйте каждый учтённый банком вексель и оцените правильность проведённой банком классификации по учтённым банком векселям. Предложите проводки по созданию резервов.

2. Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых учтённых векселей, исходя из предоставленной информации.

3. Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений, помимо указанных, у аудируемого банка нет), если:

а) аудиторская проверка показала, что по указанным случаям классификация учтённых банком векселей не соответствовала мнению аудиторов;

б) банк по рекомендации аудитора внёс изменения в учётную и кредитную политику относительно критериев оценки группы риска по 1, 2 и 3 учтённым векселям и внёс определённые исправления в отчётность;

в) руководство банка отказалось внести изменения в отчётность по группам риска и реклассифицировать 4-е и 5-е учтённые векселя, как это предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента и векселедателя.

Рекомендуемая литература

1. Об обществах с ограниченной ответственностью : ФЗ от 08.02.1998 г. №14-ФЗ в ред. от 29.12.2004 г. // Российская газета. 1998.  №30.

2. Об акционерных обществах : ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ с изменениями и дополнениями  //  Российская газета. 1995. №248.

3. О рынке ценных бумаг : ФЗ от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. 1996. №79.

4. О банках и банковской деятельности : ФЗ от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ с изменениями и дополнениями // Российская газета. 1996. №27.

5. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории РФ : инструкция ЦБ РФ от 22.07.2002 г. № 102-И // Вестник Банка России. 2002. №55.

6. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций : инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 г. № 109-И // Вестник Банка России. 2004. №15.

7. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций : положение ЦБ РФ от 10.02.2003 г. № 215-П // Вестник Банка России. 2003. №15.

8. Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 352 с.

9. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособие / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2005. 448 с.