Введение

1. Задачи и содержание аудита постановки аналитического и синтетического учёта в кредитных организациях.

2. Аудит документооборота и организации внутрибанковского контроля.

3. Анализ и оценка учётной политики кредитной организации.

Заключение

Практическое задание

Методические указания

Раскрывая содержание данной темы, студент должен изучить нормативно-правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учёта, нормативные акты ЦБ РФ, Правила ведения бухгалтерского учёта и план счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации, а также содержание её учётной политики. Аудит постановки бухгалтерского учёта включает определение источников информации, проверку постановки аналитического и синтетического учёта в кредитной организации, проверку правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям, а также проверку правильности оформления документов, порядок их формирования и хранения.

Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях за постановкой бухгалтерского учёта осуществляется по двум направлениям : оценка текущего и последующего контроля.

По результатам аудиторской проверки постановки бухгалтерского учёта в кредитных организациях аудиторы дают оценку проводимой банком учётной политики с точки зрения полноты охвата банковских операций учётной политикой, её эффективности и соответствия требованиям российского законодательства.

Практическое задание

Для проверки аудитором правильности ведения банком аналитического и синтетического учёта операций в иностранной валюте аудитору были представлены следующие документы:

- ежедневные балансы;

- оборотные ведомости;

- книга открытых лицевых счетов;

- ведомости остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам;

- лицевые счета в иностранной валюте;

- документы дня;

- учётная политика Банка.

В ходе аудиторской проверки установлено:

- аналитический учёт ведётся в банке в двойной оценке, синтетический — в российских рублях;

- доходы, полученные банком в иностранной валюте, и расходы, произведённые банком в иностранной валюте, отражаются по учёту доходов и расходов банка в двойной оценке, в российской валюте — по официальному курсу Банка России на дату отражения в учёте, валютные остатки счетов не переоцениваются;

- переоценка валютных статей баланса осуществляется программным путём при изменении официального курса Банка России;

- результаты переоценки оформляются сводными мемориальными ордерами;

- результаты переоценки активных балансовых счетов отражаются в корреспонденции со счётом 70608, пассивных  — в корреспонденции со счётом 70603;

- сальдо оборотов по переоценке перечисляется ежедневно на счёт доходов либо расходов банка по операциям в иностранной валюте;

- курсовые разницы по наличным и срочным сделкам, а также по переоценке счетов срочных операций отражаются в течение дня на счетах 93801 и 96801, сальдо счетов по учёту нереализованных курсовых разниц закрывается в конце операционного дня взаимной корреспонденцией;

- мемориальные документы по операциям в иностранной валюте подписываются экономистом и начальником валютного управления. 

Необходимо  

1. Определить полноту представления аудитору документов для проверки.

2. Оценить правильность проведения и оформления банком операций по переоценке.

3. Указать нормативные документы Банка России, положения которых нарушены. 

Рекомендуемая литература

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации : в 2 ч. – М. : ИНФРА-М, 1997.

2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. 2002. №39.

3. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору : письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 № 59-Т // Вестник Банка России. 2002. №33.

4. О безналичных расчётах в Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П // Вестник Банка России. 2002. №74.

5. О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях расположенных на территории РФ : положение Банка России № 302-П // Вестник Банка России. 2002. №70–71.

6. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение ЦБ РФ от 16.12.2003 № 242-П // Вестник Банка России. 2004. №17.

7. Консультационное письмо Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью» (Базель, США 1997 г.).

8. Смирнова Л. В. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках / Л. В. Смирнова. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 637 с.

9. Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособие / Л. Р. Смирнова ; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 44 с.