Введение

1. Проверка и анализ организации процесса кредитования в коммерческом банке.

2. Методика проверки правильности начислений, учета и взыскания процентов по ссудам, выданным банком.

3. Проверка полученных и предоставленных межбанковских кредитов

(МБК), привлечённых и размещённых депозитов.

Заключение

Практическое задание

Методические указания

Кредитование — одна из доходных статей банковской деятельности, требующей наиболее пристального внимания и оценки со стороны независимых аудиторов. Аудит ссудных операций относится к наиболее продолжительной и трудоёмкой стадии аудита и подлежит обязательному планированию.

В первой части работы необходимо рассмотреть нормативную базу, определяющую порядок предоставления денежных средств кредитными организациями юридическим и физическим лицам, а также организацию бухгалтерского учёта указанных операций.

Следует изучить основные направления и этапы проверки предоставленных кредитов, источники аудиторских доказательств. Раскройте методику проверки правильности ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учёте; проверку порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов: овердрафта, разовых ссуд, предоставленных с использованием кредитной линии; проверку полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме основного долга; проверку правильности создания, использования и учёта резерва на возможные потери по ссудам.

Во втором вопросе следует подробно изложить методику проверки начисленных и полученных процентов по ссудным операциям; порядок и правильность отражения просроченных процентов в зависимости от групп риска; своевременность учёта процентов по кредитам на счетах доходов банка.

В третьем вопросе должны быть отражены: нормативные документы, регламентирующие порядок проведения проверки; основные направления и этапы аудита МБК и депозитов; источники аудиторских доказательств; методы и приемы проверки МБК и депозитов; проверка обоснованности выдачи и получения МБК; проверка правильности отражения полученных и выданных МБК, а также размещённых и привлечённых депозитов по срокам.

При изложении всех вопросов Вы должны на практических примерах показать типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки.

Практическое задание

Для проведения аудиторских процедур и формирования аудиторского мнения о достоверности отчётности и выполнении основных требований, установленных нормативными актами по операциям формирования и использования финансовых результатов деятельности кредитной организации, аудитору были представлены следующие документы:

- отчёты о прибылях и убытках;

- балансы и оборотные ведомости;

- лицевые счета по балансовым счетам 706, 707, 708,  613, 614, 60322, 60323, 107,108;

- первичные денежно-расчётные документы;

- учётная политика кредитной организации.

В ходе проверки аудитор зафиксировал в своей рабочей документации, следующее:

1. Доходы и расходы списываются на финансовые результаты ежемесячно.

2. На основании решений совета банка в течение года дебетовые обороты по лицевым счетам, открытым на балансовом счёте 70801, формируют отчисления в резервный фонд.

3. Списанная с баланса просроченная дебиторская задолженность в сумме 55 тыс. руб. отнесена в дебет счёта 70801 «Прибыль прошлого года».

4. Доходы, полученные банком от реализации объекта залога в сумме 10 тыс. руб., зачислены в кредит счёта 70801 «Прибыль прошлого года».

5. Авансовые платежи по налогу на прибыль отражены по счёту 60302 «Расчёты с бюджетом по налогам».

6. Расходы на рекламу, произведённые сверх установленных нормативов, в сумме 80 тыс. руб. и штраф, уплаченный в бюджет, в сумме 50 тыс. руб. отнесены в дебет счёта 70801 «Прибыль прошлого года».

Необходимо

1. Проверить достаточность и полноту документов, представленных банком для проведения аудита финансовых результатов деятельности.

2. Выявить отклонения и нарушения банком установленных требований в отношении зафиксированных аудитором операций.

3. Указать нормативные акты, требования которых были нарушены банком. 

Рекомендуемая литература

1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : ФЗ №86-ФЗ от 10.07.2002 г. // Российская газета. 2002. №127.

2. О банках и банковской деятельности : ФЗ №17-ФЗ от 03.02.1996 г. // Российская газета. 1996. №27.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2002. № 22.Ст. 2026.

4. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения данных операций по счетам бухгалтерского учёта : положение Банка России от 26.05.1998 № 39-П с учётом изменений и дополнений // Вестник Банка России. 1998.  №53– 54.

5. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности : положение № 254-П от 26.03.04 г. // Вестник Банка России. 2004. №28.

6. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) : положение № 54-П от 31.08.98 г. (с изменениями от 27.07.01 г.) // Вестник Банка России. 2001.  №73.

7. О правилах составления и представления отчётности кредитных организаций в Центральный банк РФ : указание Банка России от 16.01.04 г. № 1375-У // Вестник Банка России. 2004. №89.

8. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение от 16.12.2003 г. № 242-П // Вестник Банка России. 2004. №7.

9. Об обязательных нормативах банков : инструкция № 110-И от 16.01.04 г. // Вестник Банка России. 2004. №11.

10. Семенихин Р. Б. Оценка качества кредитного портфеля в соответствии с МСФО // МСФО и МСА в кредитной организации. 2009.