Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » ХГАЭП, внутренний контроль в кредитных организациях |
04.09.2014, 14:54 | |
Введение 1. Проверка ведения и отражения в учёте пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами. 2. Аудит ведения и отражения в бухгалтерском учёте активных операций с ценными бумагами. 3. Проверка правильности создания, учёта и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам. Заключение Практическое задание Методические указания Операции с ценными бумагами имеют огромное значение в работе коммерческого банка. Поэтому проведение аудита данного направления является обязательным при проведении независимой проверки аудиторской фирмой. Следует дать в целом оценку эффективности деятельности банка с ценными бумагами, а затем перейти к изложению цели аудиторской проверки; нормативной базы для осуществления проверки операций банка с ценными бумагами; основных направлений и этапов проверки операций банка с ценными бумагами; источников аудиторских доказательств. В первом вопросе остановитесь на аудите эмиссионных и неэмиссионных собственных ценных бумаг коммерческих банков. Проведите анализ правильности оформления и увеличения уставного капитала акционерного коммерческого банка, проверки проспекта эмиссии акций и правильности отражения данных операций в бухгалтерском учете. Изучите порядок проверки выпущенных банками ценных бумаг; основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам; порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учёта выпущенных банком ценных бумаг. Во втором вопросе следует показать: основные направления проверки операций по вложению банка в долговые обязательства и акции; проверку правильности и своевременности открытия счетов; проверку правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Изложите проведение проверки отражения в учёте операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц; проверки полноты и своевременности переоценки долговых обязательств; проверки полноты и своевременности учёта уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам; проверки своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО; проверка учёта ценных бумаг, принятых в обеспечение кредита. Раскройте порядок осуществления проверки учтённых банком векселей; проверки правильности учёта векселей по срокам, суммам и субъектам; проверки учтённых банком не оплаченных в срок векселей. Большое значение для минимизации рисков при работе коммерческого банка с ценными бумагами других эмитентов уделяется правильности формирования резервов на возможные потери по ценным бумагам. Поэтому в третьем вопросе рассмотрите аудит правильности, полноты, своевременности формирования данных резервов и порядок их использования. Следует обратить внимание на внесение мотивированного суждения по каждой группе риска при создании резервов и проверки регулирования резервов на возможные потери по ценным бумагам. Практическое задание Для проведения аудиторской проверки операций кредитования (активных операций) банком были представлены следующие документы: - кредитная политика банка; - положение о кредитном управлении; - кредитные досье; - генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов; - распоряжения об открытии ссудных счетов; - выписки ссудных счетов; - выписки по счетам 47426, 47427; - выписки по внебалансовым счетам 91311, 91312, 91313, 91314, 91315, 91414. - регистры аналитического и синтетического учёта кредитной организации. В ходе проверки правильности оформления документов по обеспечению обязательств по кредитным договорам аудиторами изучены договоры залога, гарантий, поручительств. При этом установлено: 1) договор залога, представленный ООО «Луч» (предмет залога — имущество (здания, предприятия), зарегистрирован в БТИ); 2) гарантия КБ «Восход», представленная ООО «Вега», соответствовала сумме и сроку погашения кредита по договору. При проверке правильности отражения в учёте операций по выдаче и погашению кредитов аудиторами установлено: 3) суммы кредита, предоставленные юридическим лицам, зачислялись на их расчётные счета или корреспондентские счета для перевода поставщикам; 4) физическим лицам кредиты предоставлялись в наличной и безналичной форме; 5) предметы залога (ценные бумаги, имущество (здание) учитывались на лицевом счёте внебалансового счёта 91311; 6) при наступлении срока погашения кредита, предоставленного ООО «Луч» 27.10.02 г., средства на его расчётном счёте отсутствовали. Ссуда была вынесена на счёт просроченных ссуд 28.10.02 г.; 7) при погашении просроченной ссуды ООО «Луч» 30.10.02 г. списание залоговой суммы со счёта 91312 произведено 01.11.02 г. При проверке правильности создания корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам установлено: 8) классификация ссуд по критерию обеспеченности произведено в соответствии с установленными требованиями; 9) по векселям, учтённым банком, резервы не создаются; 10) для погашения просроченных процентов по ООО «Луч» в сумме 60 тыс. руб. и списания их с баланса использованы средства резервов на возможные потери по ссудам. Необходимо 1. Указать достаточность представленных документов. 2. Выявить ошибки в оформлении и учёте активных ссудных операций. 3. Указать нормативные документы, требования, которые не соблюдаются банком при оформлении и учёте ссудных операций. Рекомендуемая литература 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. – СПб. : Герда, 2002. 576 с. 2. О рынке ценных бумаг : ФЗ РФ № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (с изм. от 28.12.2002 г. № 185-ФЗ) // Российская газета. 1996. №79. 3. Об акционерных обществах : ФЗ РФ № 120-ФЗ от 04.08.2001 г. – М. : ИНФРА-М, 2002. 83 с. 4. Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг : положение ЦБ РФ № 219-П от 25.03.2003 г. // Вестник Банка России. 2003. № 40. 5. О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами РФ : положение ЦБ РФ № 220-П от 25.03.2003 г. // Вестник Банка России. 2003. №40. 6. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери : положение ЦБ РФ № 232-П от 09.07.2003 г. // Вестник Банка России. 2003. №45. 7. О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 16.04.2007 года № 302-П // Вестник Банка России. 2009. № 20–21. С. 271. 8. Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проектов ценных бумаг : постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 18.06.2003 г.№03-30/ПС // Журнал для акционеров. 2003. № 10. С. 17–33. 9. О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций : указание ЦБ РФ № 333-У от 31.08.1998 г. (с изм. от 29.11.2000 г.) // Вестник Банка России. 1998. №64. 10. Об особенностях проведения банком России операций прямого РЕПО с кредитными организациями : указание ЦБ РФ от 30.12.03 г. № 1365-У // Вестник Банка России. 2004. № 23. С. 34–41. 11. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ : инструкция ЦБ РФ № 128-И от 05.03.2006 г. 12. Организация аудиторских проверок операций с ценными бумагами // Аудиторские ведомости. 2007. №1. | |