Введение

1. Оценка методов управления ликвидностью.

2. Аудит организации управления и контроля за ликвидностью в кредитной организации.

3. Проверка методов оценки влияния ликвидности на финансовое

состояние коммерческого банка.

Заключение

Практическое задание

Методические указания

При проведении аудита ликвидности следует произвести оценку показателей, характеризующих ликвидность банка; баланса банка; банковских активов.

В первом вопросе раскройте порядок проведения проверки методов управления ликвидностью; метод общего фонда средств (фондового пула); метод конверсии фондов; метод научного управления резервной позиции; метод составления платёжного календаря. Следует проанализировать условия, при которых применяется каждый метод.

Во втором вопросе проанализируйте организацию управления и контроля за ликвидностью. Изучите нормативные документы Центрального банка Российской Федерации, определяющие порядок контроля: внутренние документы коммерческого банка по управлению ликвидностью; источники информации. Уделите внимание при проведении аудита порядку разработки и элементам политики банка по управлению ликвидности, дайте оценку системы внутреннего контроля за соблюдением ликвидностью банка.

В третьем вопросе покажите оценку факторов, влияющих на выбор методов поддержания ликвидности. Рассмотрите проверку метода анализа риска снижения ликвидности с использованием обязательных нормативов, установленных Банком России.

В данной теме необходимо изучить методику проведения проверки соблюдения резервных требований Банка России. 

В процессе изучения данной темы Вы должны указать типичные ошибки, выявленные при проведении аудита оценки ликвидности банка.

Практическое задание

Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям, однако у аудитора возникли замечания по оценке риска ссуд, составляющих кредитный портфель банка, по состоянию на 01.01.09 г., в частности, в следующих случаях :

1. Ссуда Хабаровскому банку, выданная 29.12.08 г., на 7 дней в размере 32,85 тыс. руб. Банк имеет высокий рейтинг. Ссуда необеспеченная. Банк отнёс ссуду к 1-й категории качества.

2. Ссуда в сумме 46,82 тыс. руб. банку-нерезиденту выдана 08.12.08 г. на 6 месяцев. Банк-нерезидент является постоянным партнёром Банка на протяжении последних 4 лет. Ссуда обеспечена гарантией первоклассного иностранного банка на сумму 30 тыс. руб. В качестве залога выступают офисные помещения стоимостью 35 тыс. руб. Проценты уплачиваются в срок и в полном объёме. Финансовое положение стабильное. Банк отнёс ссуду к 1-й категории качества.

3. Физическому лицу Соколову Г. Т. — предпринимателю без образования юридического лица — 17.03.08 г. выдан кредит сроком на 5 лет на покупку оборудования в сумме 122,9 тыс. руб. в рамках отрытой кредитной линии на сумму 30 тыс. руб. Осталось не использовано 7,06 тыс. руб. кредитной линии. Ссуда выдана под залог недвижимого имущества предпринимателя, стоимость которого оценена в 500 тыс. тыс. руб. Проценты по ссуде платятся в срок, согласно графику платежей срок погашения основного долга не наступил. Оборудование куплено. Производится его монтаж. Банк отнёс ссуду к 1-й категории качества.

4. Физическому лицу — работнику банка — предоставлен 03.09.08 г. валютный кредит на 5 лет на покупку квартиры в сумме 1 млн 204 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте) под залог драгметаллов на сумму 500 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте) под залог имущества на сумму 1 млн 500 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте). Проценты платятся в срок. Банк отнес ссуду к 1-й категории качества.

5. Физическому лицу, получившему ранее валютный кредит на срок 1 год на общую сумм 131 тыс. руб. (в рублёвом эквиваленте), под залог имущества на сумму 150 тыс. руб. 01.08.08 г. был переоформлен на срок 4 года. До этого договор неоднократно переоформлялся изменениями условий договора. Банк отнес ссуду к 3-й категории качества.

Необходимо

1. Оценить правильность классификации приведённых ссуд по группам риска на 01.07.02 г.

2. Предложить перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых ссуд исходя из предоставленной информации и отклассифицировать каждую ссуду.

3. Описать, каким образом будут сформированы аудиторские заключения (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений, помимо указанных, у аудируемого банка нет), если одновременно присутствуют условия:

а) аудиторская проверка показала, что по ряду случаев классификация по ссудам соответствовала мнению аудиторов;

б) банк внёс изменения в учётную и кредитную политику относительно критериев оценки категории качества по 1-й и 2-й ссудам и внёс определённые исправления в отчётность;

в) руководство банка отказалось внести изменения в отчётность по группам риска и реклассифицировать ссуды по 3-й, 4-й и 5-й категории качества, как предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение, исходя из финансового состояния клиента.

Рекомендуемая литература

1. О банках и банковской деятельности : ФЗ от 03.02.1996 г. №17-ФЗ // Российская газета. 1996. №79.

2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 // Собрание законодательства РФ. 2002. №39.

3. Об обязательных нормативах банков : инструкция ЦБ РФ от 16.01.04 г. № 110-И // Вестник Банка России. 2004. №11.

4. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций : письмо ЦБ РФ от 27.06.2000 № 139-Т // Вестник Банка России. 2000. №42.

5. Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е. А. Лебедева. – М. : Финансы и статистика, 2005.

6. Бородина Н. Оценка и управление банковской ликвидностью / Н. Бородина // БДМ. Банки и деловой мир. 2007. №1.

7. Каурова Н.Н. Антикризисная политика: влияние на банковский рынок / Н. Н. Каурова // Банковский ритейл. 2009. №3.

8. Щербакова Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности на основе отчётности, составленной по российским и международным стандартам / Г. Н. Щербакова. – М. : Вершина, 2006.