В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
1. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1). При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.
2. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 3.
3. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 201X года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 3) следует заполнить Отчет о финансовых результатах — в Приложении 4. В лабораторной работе использована упрощенная форма Отчета о финансовых результатах. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о финансовых результатах ОАО за 201X год — графа (2), кроме данных табл. 3— хозяйственные операции ОАО за декабрь 201X года, следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 201X года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (3) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
4. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем бухгалтерский баланс по форме, приведенной в Приложении 5.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.
Все операции в задаче соответствуют декабрю 201X года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
· основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
· изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
· бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО, некоторые положения которой приведены ниже:
ü учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;
ü затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: сч. 20 «Основное производство», сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
ü общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
ü расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
ü движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
ü продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
ü страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы:
|
Год
|
Пенсионный фонд РФ
|
Фонд социального страхования РФ
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
Итого:
|
|
2013 год
|
22%
|
2,9%
|
5,1%
|
30%
|
ü страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:
|
Последняя цифра номера зачетной книжки
|
Варианты задания
|
|
0,3,6,9
|
1
|
|
1,4,7
|
2
|
|
2,5,8
|
3
|
Таблица 1
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО
|
Номер счета
|
Номер субсчета
|
Аналитика
|
Наименование синтетического счета / субсчета / счета аналитического учета
|
|
01
|
|
|
Основные средства
|
| |
01.01
|
|
Основные средства в организации
|
| |
01.02
|
|
Выбытие основных средств
|
|
02
|
|
|
Амортизация основных средств
|
|
04
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
05
|
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
07
|
|
|
Оборудование к установке
|
|
08
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
| |
08.01
|
|
Строительство и приобретение объектов основных средств
|
| |
08.02
|
|
Приобретение нематериальных активов
|
|
10
|
|
|
Материалы
|
|
19
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
|
20
|
|
|
Основное производство
|
|
25
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
|
26
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
|
43
|
|
|
Готовая продукция
|
|
44
|
|
|
Расходы на продажу
|
|
50
|
|
|
Касса
|
|
51
|
|
|
Расчетные счета
|
|
58
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
60
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
62
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
66
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
67
|
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
68
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
69
|
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
70
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
71
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
| |
|
1
|
Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
|
| |
|
2
|
Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
|
| |
|
3
|
Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
|
|
73
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
|
76
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| |
76.01
|
|
Расчеты с разными дебиторами
|
| |
76.02
|
|
Расчеты с разными кредиторами
|
|
80
|
|
|
Уставный капитал
|
|
83
|
|
|
Добавочный капитал
|
|
84
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
90
|
|
|
Продажи
|
|
91
|
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
99
|
|
|
Прибыли и убытки
|
Таблица 2
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО
на 1 декабря 201Х года
(руб.)
|
№
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Счета
|
|
дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
24.950.000
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
12.230.500
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
1.670.000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
295.000
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
740.000
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
1.650.000
|
|
|
10
|
Материалы
|
2.263.000
|
|
|
19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153.305
|
|
|
20
|
Основное производство
|
25.100
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
1.291.730
|
|
|
50
|
Касса
|
51.500
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
6.599.000
|
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
1.080.500
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
1.005.000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
2.170.745
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
305.000
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
1.000.000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
395 800
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
127.300
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
306.100
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
920
|
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
1.200
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
15.000
|
3.800
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
23.200.000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
500.000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
795.079
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
2.498.421
|
|
|
ИТОГО:
|
42.662.000
|
42.662.000
|
Таблица 3
Перечень хозяйственных операций
за декабрь 201X года
|
№
операции
|
Дата операции
|
Содержание операции
|
1 вариант
|
2 вариант
|
3 вариант
|
Корреспонденция счетов
|
|
Сумма
(руб.)
|
Сумма
(руб.)
|
Сумма
(руб.)
|
дебет
|
кредит
|
-
|
01.12
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО
|
360.000
64.800
424.800
|
470.000
84.600
554.600
|
520.000
93.600
613.600
|
|
|
-
|
01.12
|
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов
|
920
|
920
|
920
|
|
|
-
|
01.12
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
150.000
|
740.000
|
420.000
|
|
|
-
|
02.12
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
б) налог на добавленную стоимость
|
100.000
18.000
|
190.000
34.200
|
175.000
31.500
|
|
|
-
|
03.12
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
760.000
710.000
…
60.000
|
760.000
760.000
-
15.000
|
760.000
710.000
…
37.000
|
|
|
-
|
04.12
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б) налог на добавленную стоимость
|
-
|
66.000
11.880
|
100.000
18.000
|
|
|
-
|
04.12
|
Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани
|
85.000
|
85.000
|
85.000
|
|
|
-
|
05.12
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
- здание цеха
- производственное оборудование
ИТОГО
|
1.100.000
198.000
1.298.000
|
850.000
153.000
1.003.000
|
1.600.000
400.000
2.000.000
|
|
|
-
|
08.12
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО
|
340.000
60.000
50.000
15.000
465.000
|
300.000
85.000
97.800
8.000
490.800
|
320.000
70.000
40.000
10.000
440.000
|
|
|
-
|
09.12
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
ИТОГО
|
-
140.000
42.000
28.000
37.800
247.800
|
194.000
160.000
37.000
5.500
71.370
467.870
|
30.000
155.000
35.000
10.000
41.400
271.400
|
|
|
|
10а
|
10.12
|
Приняты к учету по цене возможного использования возвратные материалы из основного производства
|
17.000
|
19.000
|
18.000
|
|
|
-
|
11.12
|
Начислена пошлина за регистрацию патента за новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
500
|
500
|
|
|
-
|
12.12
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
д) налог на доходы физических лиц
е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 200Х г.
з) алименты, удержанные по исполнительным листам
и) в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО
|
1.149.000
13.000
500
34.000
38.600
108.000
4.150
130.000
1.477.250
|
1.206.000
14.000
500
-
40.400
111.500
1.900
140.000
1.514.300
|
1.276.000
15.000
500
32.000
42.600
115.000
3.050
150.000
1.634.150
|
|
|
-
|
12.12
|
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
295.000
|
300.000
|
305.000
|
|
|
-
|
12.12
|
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы:
экспедитору Федченко А.С.
технологу Ахатовой А.Р.
ИТОГО
|
245.000
2.800
12.000
259.800
|
250.000
2.600
9.000
261.600
|
255.000
4.000
8.500
267.500
|
|
|
-
|
14.12
|
Депонирована невыданная заработная плата
|
61.100
|
56.100
|
51.100
|
|
|
-
|
14.12
|
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
35.200
|
38.400
|
37.500
|
|
|
-
|
17.12
|
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО
|
2.000.000
10.000
2.010.000
|
1.900.000
10.000
1.910.000
|
2.100.000
10.000
2.110.000
|
|
|
-
|
18.12
|
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
б) недостача готовой продукции на складе
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
7.200
-
-
|
3.600
1.100
1.100
|
1.200
2.500
2.500
|
|
|
-
|
21.12
|
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
а) Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету
б) Израсходовано из подотчетных сумм на хоз. нужды Федченко А.С.
|
7.000
2.500
|
7.100
1.000
|
8.000
2.000
|
|
|
-
|
21.12
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахматовой А.Р.
|
|
|
|
|
|
-
|
22.12
|
Получен кредит (на 10 месяцев)
|
100000
|
110000
|
120000
|
|
|
-
|
23.12
|
Учтены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетным лицом Федченко А.С.
|
300
|
1.600
|
2.000
|
|
|
-
|
25.12
|
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены
|
-
|
-
|
45.600
|
|
|
-
|
28.12
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции
|
-
|
-
|
45.600
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
205.000
95.000
22.000
12.000
6.000
10.000
350.000
|
215.000
70.000
45.000
17.000
3.000
10.000
360.000
|
225.000
80.000
32.000
8.000
10.000
10.000
365.000
|
|
|
-
|
31.12
|
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
в)удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица
г) удержана признанная работницей Федченко А.С. и не сданная ею в кассу подотчетная сумма, ранее учтенная как недостачи и потери
ИТОГО
|
34.200
4.100
1.200
300
39.800
|
35.400
2.900
2.300
600
41.200
|
37.100
6.600
3.700
2.000
49.400
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 30% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 201Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
…
…
…
…
…
…
|
…
…
…
…
…
…
|
…
…
…
…
…
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
…
…
…
…
…
…
|
…
…
…
…
…
…
|
…
…
…
…
…
…
|
|
|
|
30.
|
31.12
|
Начислены проценты по краткосрочным кредитам
|
13.000
|
14.000
|
15.000
|
|
|
|
31.
|
31.12
|
Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
|
32.
|
31.12
|
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить и списать полностью с учетом входящего остатка)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО
|
200.000
55.000
255.000
|
230.000
37.000
267.000
|
245.000
30.000
275.000
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды
|
34.000
|
27.000
|
29.000
|
|
|
-
|
31.12
|
Учтены общепроизводственные расходы в себестоимости выпущенной продукции (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Учтена на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 45.700 руб.)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Учтена сумма общехозяйственных расходов в себестоимости проданной продукции в качестве (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
2.065.000
1.480.000
|
2.348.200
1.548.832
|
2.655.000
1.620.000
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Учтён финансовый результат от продаж продукции за декабрь (сумму определить)
|
...
|
...
|
...
|
|
|
-
|
31.12
|
Учтен финансовый результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Начислен налог на прибыль за декабрь 201Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о финансовых результатах — Приложение 4)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
-
|
31.12
|
Учтена чистая прибыль отчетного года (сумму определить)
|
…
|
…
|
…
|
|
|
| 
