Контрольная работа предусматривает письменные ответы на теоретический вопрос из предлагаемых ниже тем, а также решение практико-ситуационных заданий.

Выбор варианта находится в зависимости от первой буквы фамилии студента.

Таблица 1 - Распределение заданий по вариантам

Тема теоретического вопроса соответствует порядковому номеру обучающегося в учебном журнале группы.

Ответ на теоретический вопрос не должен превышать 10-12 страниц печатного текста. Ответ должен содержать: четкое изложение сути поставленной проблемы, включать самостоятельно проведенный анализ указанной проблемы с использованием концепций и аналитического инструментария, рассматриваемого в рамках изучаемой дисциплины.

При выполнении практико-ситуационных заданий необходимо овладеть навыками самостоятельного и последовательного изучения общих правил финансового учета и отчетности. При этом выполнение практического раздела контрольной работы состоит из следующих элементов:

1) запись условия задания;

2) запись решения задания (ответа).

Выполнение контрольной работы должно сопровождаться оформлением соответствующих расчетов и пояснений к ним. В конце работы необходимо привести список использованных при выполнении контрольной работы источников, включая законодательные и нормативные документы.

Перечень теоретических вопросов

1. Учет нефинансовых активов в секторе государственного управления

2. Особенности учета основных средств в секторе государственного управления

3. Учет нематериальных и непроизведенных активов в секторе государственного управления

4. Учет материальных запасов в секторе государственного управления

5. Учет денежных средств учреждения

6. Учет расчетов по доходам и выданным авансам в секторе государственного управления

7. Учет  расчетов  по  ущербу  имуществу  в  секторе  государственного управления

8. Учет расчетов  по принятым обязательствам в секторе государственного управления

9. Учет расчетов по оплате труда в секторе государственного управления.

10. Учет долговых обязательств в секторе государственного управления.

11. Учет доходов и расходов текущего финансового года в секторе государственного управления

12. Учет финансового результата  прошлых  отчетных  периодов  в  секторе государственного управления

13. Учет резервов предстоящих расходов в государственных учреждениях

14. Учет санкционирования  расходов  бюджета  в  секторе  государственного управления

15. Учет на забалансовых счетах в секторе государственного управления

16. Порядок проведения  инвентаризации  активов  и  обязательств  перед составлением  годовой бухгалтерской (финансовой)  отчетности  в  организациях государственного сектора

17. Порядок составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности  государственных  (муниципальных)  бюджетных  и  автономных учреждений

18. Бюджетная отчетность казенного учреждения: требования к составлению отчетности, виды и состав отчетности учреждений, ее содержание и формы, порядок и сроки составления и представления отчетности.

19. Бухгалтерская  отчетность  бюджетного  и  автономного  учреждения,  ее содержание и формы, порядок и сроки составления и представления.

20. Принципы  ведения  бухгалтерского  учета  в  кредитных  организациях.

21. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. Его строение. Особенности классификации объектов учета.

22. Аналитический учет в банках и его организация. Регистры аналитического учета.

23. Лицевые счета, открываемые  банками  клиентам. Особенности  строения счетов.

24. Формирование и изменения уставного капитала банка. Система счетов.

25. Первичные  документы,  используемые  организациями  и  банками  при безналичных расчетах. Особенность заполнения реквизитов.

26. Порядок учета движения информации и отражения на  счетах расчетов платежными поручениями.

27. Межбанковские расчеты. Специальные термины. Отражение на счетах.

28. Порядок учета межбанковских кредитов.

29. Порядок учета кредитов выданных юридическим лицам, учет процентов.

30. Порядок учета кредитов физическим лицам, учет процентов.

31. Принципы  отражения  вложений  в  ценные  бумаги  на  счетах.  Оценка  и переоценка ценных бумаг.

32. Имущественный комплекс банка. Порядок учета разных видов имущества.

33. Система счетов учета депозитов юридического лица и физического лица.

34. Учет в банках операций в иностранной валюте.

35. Классификация доходов и расходов  банка. Отражение  в  регистрах бухгалтерского учета. Порядок учета финансовых результатов банка и распределения прибыли.

36. Состав и характеристика годовой отчетности банка.

37. Учет  денежных  переводов  и  межбанковских  расчетов  в условиях модернизации платёжной системы

38. Учет предоставленных и полученных кредитов и депозитов в кредитных организациях

39. Учет  операций  с  ценными  бумагами  в  кредитных организациях

40. Учет  финансовых  результатов,  формирования  и использования прибыли кредитных организаций

41. Особенности организации бухгалтерского учета в негосударственных некоммерческих организациях.

42. Бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственных некоммерческих организаций

Практико-ситуационные задания

Задание 1

В автономном учреждении принято решение о создании на 2019 год резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время. Оценочное обязательство определяется на последний день года исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней заработной платы по всем сотрудникам в целом по учреждению, в дальнейшем – ежегодно.

Кадровая служба представила данные по состоянию на 31.12.2018 по количеству дней неиспользованного отпуска всеми сотрудниками:

– 885 дней за прошлые периоды;

– 2 800 планируемых дней отпуска в 2019 году.

Средняя дневная заработная плата по всем сотрудникам в целом составляет 833,39руб.

Ранее резерв не начислялся.

Задание: отразить в бухгалтерском учете учреждения создание резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время.

Задание 2.

В автономном учреждении сумма начисленного резерва по неиспользованным отпускам в 2018 году равна 737 550 руб., размер ежемесячных отчислений в резерв в 2019 году составит 194 458 руб.

На конец отчетного периода (на 31.12.2018) имеется неиспользованный остаток резерва на оплату отпусков в сумме 798 332 руб. Все расчеты произведены в отношении приносящей доход деятельности.

Задание: отразить в бухгалтерском учете учреждения создание резерва по неиспользованным отпускам.

Задание 3.

Учетной политикой учреждения установлено, что оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется ежегодно (на последний день календарного года) исходя из средней заработной платы и количества дней неиспользованного отпуска по учреждению в целом. По состоянию на 31.12.2019:

· среднедневная заработная плата составляет 950 руб.;

· общее количество не использованных работниками дней отпуска – 190;

· количество планируемых в 2020 году дней отпуска – 1 400.

Задание: отразить в бухгалтерском учете учреждения создание резерва на оплату отпусков.

Задание 4.

Учетной политикой автономного учреждения предусмотрено, что резерв на оплату отпусков создается ежегодно на последнее число календарного года исходя из средней заработной платы, рассчитанной по учреждению в целом. По данным кадровой службы:

· количество дней неиспользованного отпуска – 190;

· количество планируемых дней отпуска в 2020 году – 1 400;

· средняя дневная заработная плата – 950 руб.

При этом на 31.12.2019 имеется неиспользованный резерв в размере 85 000 руб.

Задание: отразить в бухгалтерском учете учреждения создание резерва на оплату отпусков.

Задание 5.

В автономном учреждении в ходе инвентаризации выявлен сломанный ноутбук, приобретенный за счет приносящей доход деятельности. Его балансовая стоимость составляет 43 000 руб. Амортизация начислена в размере 100 %.

Инвентаризационной комиссией установлено, что ноутбук восстановлению не подлежит, и принято решение о его списании с балансового учета.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 6.

В автономном учреждении при проведении инвентаризации был обнаружен неучтенный персональный компьютер. Комиссия по поступлению и выбытию активов определила, что в силу п. 7, 8 ФСБУ «Основные средства» компьютер удовлетворяет условиям принятия его на учет в составе основных средств, поскольку:

· планируется, что он будет использоваться в процессе деятельности учреждения более 12 месяцев;

· анализ рыночных цен позволил определить его текущую оценочную стоимость (15 000 руб.);

· при его использовании планируется получение полезного потенциала.

Принимая во внимание то, что данный объект ранее эксплуатировался, комиссия по поступлению и выбытию активов определила ожидаемый срок его использования в соответствии с ожидаемой производительностью – два года.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 7.

В автономном учреждении в ходе инвентаризации обнаружены излишки линолеума (8 метров), оставшегося после ремонта. Инвентаризационная комиссия определила его текущую оценочную стоимость в размере 8 000 руб.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 8.

В автономном учреждении при проведении ревизии кассы выявлены излишки денежных документов (50 конвертов с марками) на сумму 1 000 руб.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 9.

В автономном учреждении в ходе инвентаризации выявлена недостача монитора, входящего в состав компьютера – иного движимого имущества, приобретенного за счет субсидии на выполнение госзадания. Балансовая стоимость компьютера в сборе составляет 40 000 руб. Амортизация по данному объекту начислена в размере 100 %. Рыночная стоимость аналогичного монитора на дату обнаружения ущерба составляет 5 000 руб. В ходе внутреннего расследования определить виновное лицо не удалось.

Инвентаризационной комиссией принято решение списать данный монитор с учета.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 10.

Автономное учреждение имеет на балансе снегоуборщик, первоначальная стоимость которого составляет 500 000 руб., начисленная амортизация – 100 000 руб. Данное оборудование приобреталось за счет приносящей доход деятельности.

В текущем году снегоуборщик был поврежден в результате стихийного бедствия (урагана). В учреждении принято решение о его реализации.

Инвентаризационная комиссия определила его справедливую стоимость – 250 000 руб. Иных расходов, связанных с реализацией данного оборудования, не планируется.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 11.

На балансе казенного учреждения находится оборудование стоимостью 650 000 руб. Сумма начисленной амортизации составляет 450 000 руб. При проведении теста на обесценение актива комиссия зафиксировала в протоколе, что имущество без ремонта эксплуатироваться не может. Принято решение его отремонтировать. Справедливая стоимость основного средства рассчитана в размере 150 000 руб.

Поскольку остаточная стоимость оборудования превышает его справедливую стоимость ((650 000 – 450 000) > 150 000), учреждение признает убытки от его обесценения в сумме 50 000 руб. (650 000 – 450 000 – 150 000).

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 12. 

С физическим лицом отделением ПАО Сбербанка России  заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.

Задание:  оформить клиенту открытие лицевого счета.

Задание 13. 

С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.

Задание: Оформить клиенту открытие лицевого счета.

Задание 14. 

Клиент банка (отделение Сбербанка 7004) – негосударственная финансовая организация – ООО «МедСТРАХ-ЛТД». Остаток на расчетном счете клиента на 15.04.18 г. составляет – 367 500 рублей. По расчетному счету 40702810К70040000872 организации за день (15.04.18 г.) совершены следующие операции:

1. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 47 на сумму 12 700 рублей для перечисления в адрес юридического лица, клиента другого банка;

2. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 48 на сумму 4 200 рублей для перечисления индивидуальному предпринимателю, клиенту этого же банка;

3. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 49 на сумму 10 400 рублей, уплата взноса на социальное страхование (Пенсионный Фонд РФ). Счет Пенсионного Фонда РФ находится в этом же банке;

4. получено клиентом по денежному чеку № АН 4672301 на хозяйственные расходы 50 000 рублей;

5. банк списал с расчетного счета клиента комиссионные за выдачу наличных денежных средств в сумме 500 рублей на основании платежного ордера № 102;

6. клиентом представлен в банк реестр № 587 на перечисление заработной платы работников на их счета, предназначенные для расчетов с использованием банковских карт, открытые в этом же банке. Сумма реестра – 150 000 рублей;

7. банк списал с клиента комиссионное вознаграждение за исполнение реестра № 587 в сумме 1 500 рублей на основании платежного ордера № 103;

8. в адрес клиента поступило платежное поручение № 372 из другого банка на сумму 62 500 рублей;

9. в адрес клиента поступило платежное поручение № 77 от индивидуального предпринимателя, клиента этого же банка, на сумму 23 800 рублей;

10. списана с клиента сумма платежа по ранее предоставленному кредиту (сроком 3 года) 14 000 рублей на основании платежного ордера № 121;

11. списана сумма процентов по ранее предоставленному кредиту в сумме 9 500 рублей на основании платежного ордера №.122.

Задание: Отразить операции в лицевом счете клиента, который ведется по его расчетному счету.

Задание 15.

В ходе проведенной инвентаризации в бюджетном  учреждении обнаружена недостача продуктов питания на общую сумму 1500 рублей, в том числе  350  рублей в пределах норм естественной убыли  (продукты  питания были  приобретены за счет субсидии на  выполнение  государственного (муниципального) задания). Текущая восстановительная стоимость продуктов питания, которые относятся к недостаче сверх норм естественной убыли, - 1300 рублей. Эта сумма внесена ответственным лицом за сохранность имущества в кассу учреждения.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 16.

ООО  «Актив»  заключил  договор  с  ПАО  МИнБ о предоставлении кредита путем открытия кредитной линии

12.03.2019 г. и предоставлении лимита в сумме 950 тыс.руб. Денежные средства по кредиту в рамках лимита были предоставлены 15.03.2019 г. на срок 90 дней в сумме 950 тыс. руб. В качестве обеспечения от клиента получены ценные бумаги на сумму 1000 тыс. руб.

Процентная ставки по выданному кредиту20 %.

Взыскание процентов производится по истечении первого месяца со дня выдачи  денежных  средств  по  кредиту  (15  числа  текущего  месяца),  путем оформления банковского ордера в без акцептном порядке. Погашение всей суммы кредита по истечении срока договора. Учетной  политикой  банка  предусмотрено  отражение  процентов  по счетам  бухгалтерского  учета  ежемесячно в  последний рабочий день месяца, включая в расчет 30 и 31 числа.

Клиент выполнил все условия договора. Кредит возвращен клиентов в срок по договору.

Задание: отразить в бухгалтерском учете операции кредитования.

Задание 17.

Акционерный коммерческий банк «АКБ Кредит» заключил договор с гражданином Ивановым И.М. от 10.02.2019 г. о предоставлении кредита на неотложные нужды на сумму 400000 руб. на срок 90 дней.

Процентные  ставки  по  выдаваемому  кредиту–  15%.  Взыскание процентов и погашение кредита производится по истечении первого месяца со дня выдачи денежных средств по кредиту.

Учетной  политикой  банка  предусмотрено  отражение  процентов  по счетам  бухгалтерского  учета  ежемесячно в  последний рабочий день месяца, включая в расчет 30 и 31 числа.

В  установленный  договором  срок  клиент  не  погасил  кредит  и проценты.  Просрочка  длилась  3  дня,  после  чего  клиент  погасил  всю задолженность.

Задание: отразить в бухгалтерском учете операции кредитования.

Задание 18.

Бюджетное учреждение получило по договору дарения от коммерческой организации  исключительные  права  на  программный  продукт.  Стоимость права – 190 000 руб. Стоимость услуг патентного бюро по переоформлению прав на объект НМА – 1 900 руб. Объект принят к учету со сроком полезного использования  5  лет.  Начислите  амортизацию  за  месяц. 

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 19.

Государственное  учреждение  приобрело  оборудование  за  счет  средств субсидии на выполнение государственного задания. Стоимость оборудования  600000 руб., в том числе НДС. Стоимость услуг транспортной организации по доставке оборудования  20000 руб., в том  числе НДС. Все  расходы оплачены с лицевого счета в казначействе. Оборудование  принято к  учету и ему установлен срок полезного использования 10  лет. Так же учреждение приобрело принтер  стоимостью  7500 руб. и 10 стульев по 1800 руб. каждый. За стулья  и принтер оплату произвели с лицевого счета в казначействе. Принтер и 6 стульев передали со склада в бухгалтерию государственного учреждения.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни, указать первичные документы, определить первоначальную стоимость оборудования и начислить амортизацию за месяц.

Задание 20.

При  смене  материально  ответственного  лица  провели  выборочную инвентаризацию  основных  средств.  В  ходе инвентаризации  выявили  неучтенный принтер, его  оценили  в  4000  руб. Выявили  недостачу  ноутбука,  первоначальной стоимостью 29 000 руб. и суммой накопленной амортизации 16000 руб. Оценочная стоимость  ноутбука  17  000  руб.  Материально  ответственное  лицо  признал  себя виновным  и  обязался  добровольно  компенсировать  недостачу  по  оценочной стоимости. Первый взнос в возмещение недостачи осуществлен в кассу - 4000 руб., в  последующие  4  месяца  платежи  равными  долями  осуществлялись  путем удержания из заработной платы.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 21.

Государственное  учреждение  оказало  услугу  сторонней  организации  по договору на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС). При оказании услуги учреждение осуществило следующие затраты:

- транспортные расходы на сумму 12 000 руб.;

- использованы материалы на сумму 5000 руб.;

- начислена заработная плата работникам, занятым оказанием данной услуги- 10 000 руб.;

- произведены отчисления  от  заработной  платы  работников,  занятых  оказанием  данной услуги  (рассчитать самостоятельно);

- использован хозяйственный инвентарь на сумму 1000 руб.

Задание: определить фактическую себестоимость услуги  и финансовый результат от оказания услуги. Рассчитать сумму налога на прибыль и произвести перечисление в бюджет необходимых налогов. Указать  первичные документы, которые  являются основанием  для  отражения  фактов  хозяйственной  жизни  в  бухгалтерском  учете, перечислив  необходимые  реквизиты  первичных  документов.  Отразить  в бухгалтерском учете все необходимые операции.

Задание 22.

По банковскому счету ООО «Актив», открытому в Коммерческом Банке  «Кредит»,  в  течение  дня  проведены  следующие операции, руб.:

1. Зачислены  поступления  в  пользу  «Пассив»  от  иногороднего плательщика в сумме 5 000 руб.

2. Перечислена  сумма  1000  руб.  по  платёжному  поручению  ООО «Актив» иногороднему поставщику.

3. Выполнено  поручение  ООО  «Актив»  на  перечисление суммы  5000  руб.  поставщику  товаров,  клиенту  этого  же  банка. Счет поставщика – получателя средств в этом же банке (№406028106000045789189)

4. Списаны  денежные  средства  по  предъявленному  ООО «Актив» денежному чеку на сумму 4000 руб.

5. Списана  комиссия  со  счета  ООО  «Актив»  за  услуги инкассации, оказанные банком, в сумме 5000 руб.

6. Инкассированные наличные деньги зачислены на банковский счет клиента ООО «Актив», в сумме 25 000 руб.

7. Остаток по лицевому счету № 4070281050000036319 на конец дня составлял 80 000 руб.

Задание: Рассчитайте остаток по лицевому счету на начало дня и впишите и оформите бухгалтерские проводки по проведенным операциям

Задание 23.

Бюджетное  учреждение  за  счет  доходов  от  приносящей  доход деятельности приобрело прочие материальные запасы на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС). Согласно  договору  учреждение  перечислило  поставщику  аванс  в размере 20 процентов от стоимости запасов.

После  того  как  поставщик  получил  аванс,  он  отгрузил  материалы учреждению. 

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 24.

ПАО КБ «Процент»  заключил  с коммерческим  банком  «Маржа»  договор  от  05.05.2019  г.  о предоставлении кредита на сумму 6000000 руб. на срок 31 день.

Процентные ставки по выдаваемому  кредиту  – 12%. Погашение  всей суммы кредита и процентов по истечении срока договора.

Учетной  политикой  банка  предусмотрено  отражение  процентов  по счетам  бухгалтерского  учета  ежемесячно в  последний рабочий день месяца, включая в расчет 30 и 31 числа.

В  установленный договором срок клиент погасил кредит и проценты.

Задание: отразить в бухгалтерском учете операции  кредитования  для  банка кредитора и банка заемщика

Задание 25.

Бюджетное  учреждение  за  счет  субсидии  на  цели  осуществления капитальных  вложений  приобрело  исключительное  право  на  программный продукт.  Стоимость  права  700  000  руб.,  в  том  числе  НДС,  стоимость консультационных услуг 20 000 руб., в том числе НДС, стоимость услуг по юридическому оформлению прав 15000 руб. Нематериальный актив ввели в эксплуатацию.  Начислите  амортизацию  за  месяц. 

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 26.

В коммерческом банке «Вексель» 1 сентября  2019  г.  на корреспондентский  счет  в  расчетно-кассовом  центре  (РКЦ)  Банка  России поступила сумма 100000 руб. в пользу ООО «Валюта», расчетный документ отсутствовал.  Банк  отправил  запрос  в  РКЦ  Банка  России  о  недостающем документе,  подтверждающим  сумму  зачисления.  3  сентября  документ  на перечисление суммы 100000 руб. в пользу ООО «Валюта» поступил в банк «Вексель».

3  сентября 2019  г. поступило платежное требование от  иногороднего поставщика к ООО «Валюта» на сумму 150000 руб.

4 сентября 2019 г. ООО «Валюта»  акцептовал  платежное  требование  на  сумму  150000  руб.

Остаток денежных средств на банковском счете ООО «Валюта» 200000 тыс. руб.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 27.

Между бюджетным учреждением и организацией "А" заключен договор аренды оборудования сроком на 4 месяца. Сумма арендной платы в месяц составляет 12 000 руб. (в том числе НДС - 2 000 руб.).

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни

Задание 28.

В 2018 году учреждению предъявлен иск о возмещении вреда. На сумму претензий сформирован резерв предстоящих расходов (по иным расходам). 18 января 2019 года судебный процесс окончен, иск судом удовлетворен. Отчетность учредителю на 18 января 2018 года не отражалась. Окончание судебного процесса и получение судебного решения является подтверждающим СПОД.

Задание: отразить в бухгалтерском учете указанные факты хозяйственной жизни