Финуниверситет, теория бухгалтерского учета (контрольная работа, г.Москва, 2015 год)
12.11.2018, 14:55

Условия задач одинаковы для всех студентов, при этом предусмотрено три варианта числовых значений данных или порядка их формирования. Студенты используют данные своего варианта, который определяется по последней цифре студенческого билета (личного дела) студента:

Последняя цифра номера студенческого билета

Номер варианта

1-4

1

5-7

2

8-0

3

 

Задания к контрольной работе

Раздел 1. СТАНОВЛЕНИЕ ПРИНЦИПОВ И ПРИЕМОВ ДВОЙНОЙ БУХГАЛТЕРИИ

Вариант 1. Счет учета товара Первой компании Ф. Датини в Пизе за 1383-1386 гг. и определение прибыли от продажи

Историческая справка: Франческо ди Марко Датини был крупнейшим купцом и промышленником в Тоскане и Флоренции в конце XIV – начале XV в. Он был участником шести крупных торговых компаний с их филиалами в Пизе, Генуе, Авиньоне, Барселоне и других городах. В практике учета торговой компании Ф. Датини, основанной в Авиньоне в начале 1360-х гг., задолго до издания первого печатного труда по бухгалтерскому учету Л. Пачоли (1494 г.) наблюдается применение элементов двойной записи на счетах учета товаров, которые открывались при покупке каждой партии в Книге товаров. По дебету счета, который по флорентийскому варианту ведения книг располагался над кредитом,  учитывалось поступление товаров по себестоимости, а по кредиту – продажи. Таким образом, счета товаров использовались для выявления операционной прибыли, а также для регистрации расходов, сопровождающих торговые сделки.

Задание: Используя следующие счета из бухгалтерских книг одной из компаний Ф. Датини:

- «Расчеты с продавцом Пьеро дель Тиньозо»;

- «Расчеты на отгрузку и доставку»;

- «Расчеты с компаньоном Аборджи ди Бино»;

- «Касса» (счет дебетуется при продаже и кредитуется при покупке изделий);

- «Прибыли и убытки»

укажите их корреспонденцию со счетом учета партии железных изделий (табл. 1) при осуществлении хозяйственных операций. Выполните расчет финансового результата и закройте счет на сумму прибыли от продажи.

Таблица 1 – Операции по счету железных изделий

№ п/п

Дебет счета железных изделий

с Кредита счетов

Сумма

флор.

сол.

ден.

1.

Покупка некоторых железных изделий и гвоздей в Палермо у Пьеро дель Тиньозо:

1.1

гвозди разных видов, 4 тюка, в каждом 4 связки по 100 шт.

 

72

-

-

1.2

железные изделия в 1 тюке, 3 связки по 100 шт.

 

20

5

-

1.3

петли

 

5

4

9

2.

Дополнительные расходы:

2.1

за взвешивание и погрузку в Палермо

 

-

11

-

2.2

за транспортировку до Ливорно

 

2

10

-

2.3

за таможню в Ливорно

 

-

14

-

2.4

за упаковочный материал

 

1

16

-

2.5

за страхование

 

2

2

-

3.

Часть прибыли причитается   Абордажи ди Бино

 

2

12

5

Оборот по Дебету (без прибыли от продажи):

 

 

 

4.

Прибыль от продажи всей партии товаров (строку заполнить последней)

 

 

 

 

№ п/п

Кредит счета

с Дебета счетов

Сумма

флор.

сол.

ден.

5.

От изделий, что Абордажи ди Бино продал в Палермо и других городах, получено:

 

 

 

 

5.1

за гвозди

 

75

2

-

5.2

за железные изделия

 

29

14

7

5.3

за петли

 

5

11

-

Оборот по Кредиту:

 

 

 

 

Вариант 2. Счет прибылей и убытков в «Трактате о счетах и записях» Л. Пачоли

Историческая справка: «Трактат о счетах и записях» - первый печатный труд, содержащий описание метода двойной записи применительно к учету торговых операций. Он является разделом университетского учебника по математике «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях», написанного францисканским монахом и ученым Лукой Пачоли (1445-1517) и изданного в Венеции в 1494 году. В главе 27 трактата приводится описание «замечательного счета, именуемого “Прибыли и убытки” или “Выгоды и потери”», на который закрывались счета учета отдельных групп (партий) товаров, по которым выявлялся результат от продажи, а также счета учета расходов. Сальдо счета “Прибыли и убытки” подлежало зачислению на счет Капитала. Тем не менее, истинный финансовый результат средневекового учетного цикла на счете “Прибыли и убытки” определить было затруднительно, поскольку стоимость всех непроданных товаров также подлежала списанию в дебет данного счета. Как отмечает в своей статье Л.А. Косарева, «реально полученная прибыль могла быть тождественна таким методом прибыли только в случае партионного учета, когда продавалась вся партия целиком». Для вычисления реальной прибыли, как указывает автор, необходимо проведение инвентаризации, позволяющей определить фактические остатки товаров (при нулевом сальдо всех счетов учета товаров) и скорректировать финансовый результат на счете “Прибыли и убытки”.

Задание: используя записи на счете “Прибыли и убытки” по методу Л. Пачоли (табл. 2) и результаты гипотетической инвентаризации остатков товаров (табл. 3), составьте в табл. 4 корректирующие бухгалтерские записи (выделены курсивом) и выявите реальный финансовый результат.

Таблица 2 – Записи на счете “Прибыли и убытки” по методу Л. Пачоли

Счет “Прибыли и убытки”

Наименование корреспондирующих счетов

Сумма, дукатов

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сахар

Прибыли и убытки

 

35

Прибыли и убытки

Имбирь

220

 

Меха отборные

Прибыли и убытки

 

20

Прибыли и убытки

Кожи

102

 

Прибыли и убытки

Ткани шелковые

100

 

Прибыли и убытки

Сукно (не продавалось)

80

 

Французская шерсть

Прибыли и убытки

 

200

Прибыли и убытки

Торговые расходы

53

 

Обороты по счету “Прибыли и убытки”

555

255

Сальдо

300

 

Таблица 3 – Данные об остатках товаров по результатам гипотетической инвентаризации

Наименование товара

Сумма, дукатов

Сахар

15

Имбирь

240

Меха отборные

40

Кожи

92

Ткани шелковые

130

Сукно (при проведении инвентаризации выявлен излишек стоимостью 8 дукатов, при этом было списано в дебет счета “Прибыли и убытки” 80 дукатов)

88

Французская шерсть

45

Итого:

650

Таблица 4 – Записи на счете “Прибыли и убытки” с применением инвентаризации

Счет “Прибыли и убытки

Наименование корреспондирующих счетов

Сумма, дукатов

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Сахар

Прибыли и убытки

 

35

Сахар

Прибыли и убытки

 

 

Прибыли и убытки

Имбирь

220

 

Имбирь

Прибыли и убытки

 

 

Меха отборные

Прибыли и убытки

 

20

Меха отборные

Прибыли и убытки

 

 

Прибыли и убытки

Кожи

102

 

Кожи

Прибыли и убытки

 

 

Прибыли и убытки

Ткани шелковые

100

 

Ткани шелковые

Прибыли и убытки

 

 

Прибыли и убытки

Сукно (не продавалось)

80

 

Сукно

Прибыли и убытки

 

 

Французская шерсть

Прибыли и убытки

 

200

Французская шерсть

Прибыли и убытки

 

 

Прибыли и убытки

Торговые расходы

53

 

Обороты по счету “Прибыли и убытки”

 

 

Сальдо

 

 

 

Вариант 3. Баланс Российско-американской компании

Историческая справка: Российско-американская компания (РАК) – монопольное акционерное торгово-промысловое предприятие, осуществлявшее предпринимательскую и колонизаторско-административную деятельность в Русской Америке (Аляска, Курильские, Командорские и Алеутские о-ва). Создана в Иркутске 3 августа 1798 г. как Соединённая американская компания на основе ранее действовавшего торгового товарищества купцов И. Л. Голикова, Г. И. Шелихова и Н. А. Шелиховой. Указом императора Павла I от 8 июля 1799 г. преобразована в РАК и получила монопольные привилегии на промыслы, торговлю и добычу полезных ископаемых на северо-западе Америки, а также в акватории Тихого океана. Высший орган управления компанией – Главное правление при учреждении располагалось в Иркутске, а позже – в Санкт-Петербурге.

Основную прибыль компании до середины ХIХ в. приносил пушной промысел. В обмен на поставки пушнины РАК закупала в Европе суда и снаряжение, в Китае – шёлковые и хлопчатобумажные ткани, пряности и чай. Ко второй половине ХIХ в. торговля чаем стала главным источником дохода РАК. Для вывоза товаров, снабжения американских территорий и географических исследований РАК организовала и профинансировала свыше 50 кругосветных экспедиций из Финского залива к берегам Аляски через Атлантический и Индийский океаны. РАК располагала разветвлённой сетью контор, факторий и торговых представительств в северной части Тихого океана, а также по всей России, в Китае и странах Западной Европы. Компания ликвидирована в 1871 г., но окончательные расчеты с акционерами были закончены через 16 лет.

Организация бухгалтерского учета в РАК находилась на высоком уровне. Отчетным периодом в компании были два последовательных календарных года, а начиная с 1842 г. – один календарный год. По наступлении отчетной даты, бухгалтерии Главного правления требовалось всего 6 месяцев на подготовку, утверждение и опубликование отдельным изданием годового отчета, включавшего обращение директоров РАК к акционерам, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, а также необходимые пояснения.

Задание: используя приведенный в табл. 5 перечень активов и пассивов РАК по состоянию на 1 января 1854 года, составьте годовой «Краткий баланс Российско-американской компании» (табл. 6).

Таблица 5 – Перечень активов и пассивов РАК на 01.01.1854 г.

№ п/п

Наименование

Сумма, серебром

руб.

коп.

1

2

3

4

1.

Основной капитал (7 484 акции по 150 руб.)

1 122 600

00

2.

Деньги наличные

71 431

90

3.

Компания должна за марки, обращающиеся в колониях вместо монеты

27 755

99

4.

Должники по документам и по счетам

817 994

01

5.

Запасной капитал (с приобщением 10% прибыли 1853 года)

374 324

13

6.

Товары для продажи и снабжения колоний

1 923 680

45

7.

Экстренный капитал (от дооценки построек и сооружений в колониях)

728 821

67

8.

Мореходные суда

414 709

19

9.

Имущество движимое, недвижимое и в заведениях

624 140

11

10.

Не выданные прибыли акционерам

194 853

51

11.

Кредиторы (долги разным лицам и по счетам)

1 237 443

84

12.

Долг казне за пошлины

130 770

96

13.

Дивиденд за 1853 год

134 712

00

14.

Капитал для бедных (отчисление 0,5% из прибыли)

673

56

Таблица 6 – Краткий баланс Российско-американской компании на 01.01.1854 г.

Российско-Американская компания имеет:

Российско-Американская компания должна:

Наименование статьи

Сумма (руб., коп.)

Наименование статьи

Сумма (руб., коп.)

Историческое

Современное

Историческое

Современное

1.

2.

...

1.

2.

...

...

...

...

1.

2.

...

1.

2.

...

...

...

...

Итого:

 

Итого:

 

 

Раздел 2.  ФАКТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ – ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Под фактом хозяйственной жизни (ФХЖ), в соответствии со статьей 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

С точки зрения экономической теории, именно факты хозяйственной жизни являются основным объектом, регистрируемым в системе бухгалтерского учета посредством двойной записи, а сам бухгалтерский учет имеет целью оценить влияние совокупности всех фактов хозяйственной жизни, имевших место в отчетном периоде, на изменение финансового положения организации. Юридическая трактовка факта хозяйственной жизни отражается в первичном учетном документе, где регистрируется возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей организации, связанных с обладанием имуществом и наличием обязательств, вытекающих из гражданских, административных, трудовых, налоговых и иных отношений.

Для отражения в бухгалтерском учете ФХЖ должен соответствовать  определенным критериям, а именно:

- сделка, событие, операция должны иметь завершенный (или условно завершенный) характер;

- должна иметься возможность оценки ФХЖ посредством денежного измерителя;

- хотя бы одним из участников сделки, события или хозяйственной операции, составляющих ФХЖ, должна быть непосредственно организация или ее законный представитель;

- у организации должна быть возможность оформить ФХЖ первичным учетным документом, содержащим все предусмотренные законом реквизиты.

Задание (для всех вариантов): руководствуясь указанными выше критериями, укажите необходимые условия, чтобы события, произошедшие в условном ООО «Эврика» и приведенные в графе 2 табл. 7, можно было считать фактами хозяйственной жизни.

Таблица 7 – Перечень событий в ООО «Эврика»

Вариант

Событие

Условия, необходимые для признания события фактом хозяйственной жизни

1

2

3

1

А. Подписан трудовой договор с Демидовым Д.Д., принятым на должность старшего экономиста с окладом 45 тыс. руб./мес.

 

Б. Генеральным директором и главным бухгалтером подписан расходный кассовый ордер на выдачу под отчет экспедитору Бондаренко О.К. денежных средств в сумме 32 тыс. руб. на командировочные расходы

 

В. На общем собрании участников ООО  «Эврика» принято решение об увеличении уставного капитала на 100 тыс. руб.

 

Г. Кладовщица Ровская Л.Т. при приемке на склад картриджей для принтера обнаружила недостачу 2-х упаковок на общую сумму 18 тыс. руб.

 

2

А. Арбитражный суд принял к рассмотрению иск ООО «Эврика» к АО «Аметист» о взыскании штрафных санкций по договору подряда на сумму 45 тыс. руб.

 

Б. Генеральный директор подписал приказ об увольнении по собственному желанию бухгалтера Проводкиной И.М.

 

2

В. Поставщик АО «Электрон» направил в адрес ООО «Эврика» заказное письмо об отгрузке партии светильников на сумму 160 тыс. руб.

 

Г. На общем собрании участников ООО  «Эврика» принято решение о выплате дохода (дивиденда) из чистой прибыли отчетного года на общую сумму 96 тыс. руб.

 

3

А. Под воздействием сильных осадков, пришел в негодность кондиционер с инвентарным номером ОС-043.

 

Б. Должник ООО «Эпсилон» допустил просрочку погашения задолженности в сумме 115 тыс. руб. более чем на 90 дней.

 

В. Получено свидетельство о регистрации товарного знака ООО «Эврика», расходы на разработку составили 56 тыс. руб.

 

Г. В соответствии с налоговой декларацией, транспортный налог ООО «Эврика» за отчетный год составил 22 тыс. руб.

 

 

Раздел 3. ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ПОД ВОЗДЕЙСТВИЕМ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ

Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса обусловлено тем, что в обеих его частях отражаются ресурсы экономического субъекта, сгруппированные по разным классификационным признакам: в активе – по составу (видам ресурсов), а пассиве – по источникам формирования, и, как следствие, по субъектам, претендующим на соответствующую долю ресурсов.

Тождество оценки актива и пассива определяет четыре типа фактов хозяйственной жизни в зависимости от их влияния на итог (валюту) бухгалтерского баланса:

I тип – изменения (+, –) в структуре актива;

II тип – изменения (+, –) в структуре пассива;

III тип – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

IV тип – равновеликое уменьшение (–) актива и пассива.

Таким образом, ФХЖ I и II типа не приводят к изменению валюты баланса, а III и IV типа – ее изменяют. Несмотря на многообразие фактов хозяйственной жизни, каждый из них относится к какому-либо одному типу. Выполняя бухгалтерские записи важно понимать, что использование в проводке только активных счетов отражает перераспределение (трансформацию) активов и не влияет на итоговую их оценку, также как указание в корреспонденции только пассивных счетов показывает изменение в оценке отдельных источников формирования ресурсов без изменения итога пассива. Общее изменение валюты бухгалтерского баланса за отчетный период может быть вычислено как разность общих оценок всех ФХЖ III и IV типа, имевших место в данном периоде.

Задание: Бухгалтерской службой ПАО «Автотранс» составлен пробный баланс на 31 декабря 201Х года (графа 2 табл. 8). В результате анализа показателей обнаружено, что в учете не отражены четыре факта хозяйственной жизни, приведенные в табл. 9. Укажите в графах 4-9 табл. 9, какое изменение окажут на статьи актива и/или пассива бухгалтерского баланса эти ФХЖ, составьте окончательный годовой бухгалтерский баланс ПАО «Автотранс» в графе 3 табл. 8.

Таблица 8 – Бухгалтерский баланс ПАО «Автотранс» на 31.12.201Х г.

АКТИВ

На 31.12.201Х г., тыс. руб.

предварительно

окончательно

1

2

3

I. Внеоборотные активы

 

 

Нематериальные активы

3 311

 

Результаты исследований и разработок

-

 

Нематериальные поисковые активы

-

 

Материальные поисковые активы

-

 

Основные средства

2 565 037

 

Доходные вложения в материальные ценности

-

 

Финансовые вложения

405 781

 

Отложенные налоговые активы

145 613

 

Прочие внеоборотные активы

-

 

ИТОГО по разделу I

3 119 742

 

II. Оборотные активы

 

 

Запасы

115 257

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1 283

 

Дебиторская задолженность

943 212

 

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

65 870

 

Денежные средства и денежные эквиваленты

297 258

 

Прочие оборотные активы

751

 

ИТОГО по разделу II

1 423 631

 

БАЛАНС

4 543 373

 

ПАССИВ

На 31.12.201Х г., тыс. руб.

предварительно

окончательно

III. Капитал и резервы

 

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1 000 000

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( - )

(    )

Переоценка внеоборотных активов

290 545

 

Добавочный капитал (без переоценки)

-

 

Резервный капитал 

19 000

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

987 462

 

ИТОГО по разделу III

2 297 007

 

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

Заемные средства

1 500 000

 

Отложенные налоговые обязательства

60 040

 

Оценочные обязательства

6 002

 

Прочие обязательства

-

 

ИТОГО по разделу IV

1 566 042

 

V. Краткосрочные обязательства

 

 

Заемные средства 

23 161

 

Кредиторская задолженность

612 085

 

Доходы будущих периодов

41 210

 

Оценочные обязательства

3 869

 

Прочие обязательства

-

 

ИТОГО по разделу V

680 325

 

БАЛАНС

4 543 373

 

Изменение валюты окончательного  баланса по сравнению с пробным (сопоставить с показателем, отраженным в графе 8 последней строки табл. 9)

Х

 

Таблица 9 – ФХЖ, не отраженные в пробном балансе ПАО «Автотранс»

№  п/п

 

 

Содержание ФХЖ

 

 

Сумма,

тыс. руб.

 

Изменение

Тип изменения

(I-IV)

 

статья актива

+/˗

статья пассива

+/˗

итога баланса (тыс. руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Вариант 1

 

 

 

 

 

 

1

Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в декабре, за счет краткосрочного резерва под оценочное обязательство

 

 

 

1 080

 

 

 

 

 

 

2

Выплачены из кассы отпускные работникам

 

1 080

 

 

 

 

 

 

3

Поступили денежные средства от заказчика на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности

 

 

63 457

 

 

 

 

 

 

4

Поступил на расчетный счет аванс от заказчика

 

25 000

 

 

 

 

 

 

 

Вариант 2

 

 

 

 

 

 

1

Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на имущество организаций

 

 

12 823

 

 

 

 

 

 

2

Работникам начислена премия по результатам работы организации за год

 

 

54 110

 

 

 

 

 

 

3

Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии

 

 

7 034

 

 

 

 

 

 

4

Часть долгосрочных финансовых вложений будет погашена менее чем через 12 мес. от отчетной даты и подлежит отражению в составе оборотных активов

 

 

 

 

200 000

 

 

 

 

 

 

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

1

Оприходованы на склад по накладной  поставщика, оплата которому не произведена, горюче-смазочные материалы

 

 

 

29 603

 

 

 

 

 

 

 

2

Часть долгосрочного кредита должна быть погашена в течение 12 мес. от отчетной даты, и подлежит переводу в состав краткосрочных обязательств

 

 

 

34 852

 

 

 

 

 

 

3

Выданы из кассы работнику денежные средства под отчет на командировочные расходы

 

 

369

 

 

 

 

 

 

4

Списана на убытки задолженность неплатежеспособного дебитора по решению суда

 

 

13 400

 

 

 

 

 

 

Общее изменение итога (валюты) баланса

 

 

 





АЛФАВИТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ ПО ВУЗАМ
Найти свою работу на сайте
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Курсовые и контрольные работы
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Курсовые, контрольные, отчеты по практике
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА
Контрольные работы
МЕНЕДЖМЕНТ И МАРКЕТИНГ
Курсовые, контрольные, рефераты
МЕТОДЫ ОПТИМАЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ, ТЕОРИЯ ИГР
Курсовые, контрольные, рефераты
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Курсовые, контрольные, рефераты
СТАТИСТИКА
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕОРИЯ ВЕРОЯТНОСТЕЙ И МАТ. СТАТИСТИКА
Контрольные работы
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМЕТРИКА
Контрольные и курсовые работы
ЭКОНОМИКА
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАСЛИ
Курсовые, контрольные, рефераты
ГУМАНИТАРНЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ДРУГИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ЕСТЕСТВЕННЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ПРАВОВЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕХНИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ НАШИМИ АВТОРАМИ
Контрольные, курсовые работы
ОНЛАЙН ТЕСТЫ
ВМ, ТВ и МС, статистика, мат. методы, эконометрика