Студенты используют данные своего варианта, который определяется по последней цифре зачетной книжки студента:
|
Последняя цифра номера зачетной книжки
|
Номер варианта
|
|
0,1,2,3
|
1
|
|
4,5,6,
|
2
|
|
7,8,9
|
3
|
Решение заданий должно сопровождаться комментариями, дающими представление о порядке и последовательности решения. Результаты решения задачи представляются в виде краткого аналитического заключения.
Условия задания
Имеется следующая информация об условной производственной организации ООО «Перспектива»:
- сальдовый баланс на 01.12.2015 г. (таблица 1);
- перечень фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций), подлежащих регистрации в бухгалтерском учете за декабрь 2015 г. (таблица 2).
Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.
В процессе решения задачи следует использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Регистрация фактов хозяйственной жизни производится в целых рублях.
Задание 1
1. Составьте бухгалтерские записи в Журнале фактов хозяйственной жизни (табл. 2).
2. Разнесите остатки на начало месяца, представленные в сальдовом балансе (табл.1) по счетам Главной книги.
Для этого необходимо открыть счета Главной книги по предложенному образцу (Приложение 1).
Практически все бухгалтерские записи нужно выполнить только по синтетическим счетам, без детализации по субсчетам. Исключение составляют:
- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который ведется раздельно по дебиторам и кредиторам, как в учетных регистрах, так и в отчетности;
- рекомендуется в учетных регистрах вести учет в разрезе субсчетов счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
68.1. «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,
68.2. «Расчеты по НДС».
В балансе должно быть отражено общее сальдо сч. 68.
При отражении операций по распределению отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены воспользуйтесь табл. 3. Заполнив ее, вы сможете рассчитать сумму отклонений, которую необходимо списать по израсходованным в производстве продукции материалам.
3. Выполните разноску всех фактов хозяйственной жизни по счетам Главной книги в соответствии с установленной вами корреспонденцией счетов в таблице 2.
4. Составьте оборотно-сальдовый баланс за декабрь 2015г. (Приложение 2).
5. Заполните отчетный баланс на 31 декабря 2015г. (См. форму баланса, утвержденную Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
Таблица 1
Сальдовый баланс (остатки по счетам) на 1 декабря 2015г.
(все варианты)
|
№ счета
|
Наименование счета
|
Остаток (сальдо) на 1 декабря
|
|
дебет
|
кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
533000
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
203000
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
56000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
37000
|
|
10
|
Материалы (по учетным ценам)
|
53000
|
|
|
16
|
Отклонения а стоимости материальных ценностей
|
6700
|
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
23700
|
|
|
20
|
Основное производство
|
54900
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
30200
|
|
|
50
|
Касса
|
28000
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
272000
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
142000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
88000
|
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
В том числе:
|
|
52000
|
|
68.1
|
Расчеты по налогу на доходы с физ. лицами
|
|
28000
|
|
68.2
|
Расчеты по НДС
|
|
24000
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
78000
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
253000
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
13000
|
|
|
76.1
|
Расчеты с разными дебиторами
|
2900
|
|
|
76.2
|
Расчеты с разными кредиторами
|
|
128000
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
119000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
78500
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
70900
|
|
|
Итого
|
1161400
|
1161400
|
Таблица 2
Журнал фактов хозяйственной жизни за декабрь 2015г.
|
№п/п
|
Содержание фактов хозяйственной жизни
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
С расчетного счета перечислен налог на доходы физических лиц
|
28000
|
|
|
|
2
|
В кассу с расчетного счета получены
денежные средства на заработную плату за ноябрь:
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
223000
227000
215000
|
|
|
|
3
|
Выдана из кассы заработная плата за ноябрь:
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
220000
225000
211000
|
|
|
|
4
|
Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за ноябрь отнесена к кредиторской задолженности (депонентская задолженность)
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
………..
………….
……………
|
|
|
|
5
|
Невыплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
…………
…………
…………
|
|
|
|
6
|
Согласно договору на расчетный счет получен краткосрочный кредит банка
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
310000
240000
350000
|
|
|
|
7
|
В кассу с расчетного счета получены денежные средства на хозяйственные нужды
|
10000
|
|
|
|
8
|
Выдано под отчет на хозяйственные нужды
|
36000
|
|
|
|
9
|
Приобретены материалы от поставщиков:
покупная цена
НДС по счет- фактуре
Итого
|
200000
36000
……….
|
|
|
|
10
|
Отражаются расходы по доставке и разгрузке материалов, оплаченные из подотчетных сумм:
стоимость транспортных и разгрузочно-погрузочных услуг по тарифу
НДС по счет-фактуре
Итого
|
30000
5400
…....
|
|
|
|
11
|
Списан НДС по транспортным и разгрузочно-погрузочным услугам
|
5400
|
|
|
|
12
|
Оприходованы приобретенные материалы по учетным ценам
|
188000
|
|
|
|
13
|
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной цены
|
……….
|
|
|
|
14
|
Оплачено с расчетного счета за материалы, поступившие от поставщиков
|
236000
|
|
|
|
15
|
Оплачено транспортной организации за доставку материалов
|
……….
|
|
|
|
16
|
Списан НДС по оприходованным материалам
|
36000
|
|
|
|
17
|
Отпущены материалы в производство
по учетной цене, предназначенные
для изготовления продукции
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
110000
140000
100000
|
|
|
|
18
|
Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены,
приходящиеся на израсходованные материалы на изготовление продукции (табл. 3.)
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
………….
…………
…………
|
|
|
|
19
|
Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации:
- оборудования, используемого в основном производстве
- объектов общехозяйственного назначения
Итого
|
3000
1500
…..
|
|
|
|
20
|
Начислена заработная плата за декабрь
основных рабочих
административно-управленческого персонала
Итого
|
143900
57000
…..
|
|
|
|
21
|
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы:
основных рабочих
административно-управленческого персонала
Итого
|
44610
17670
……..
|
|
|
|
22
|
Удержан из заработной платы налог на доходы с физических лиц в бюджет
|
24100
|
|
|
|
23
|
Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды
|
78000
|
|
|
|
24
|
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, с учетом того, что затраты в незавершенном производстве на 31 декабря составили:
1 вариант - 18000 руб
2 вариант - 16000 руб.
3 вариант. – 15000 руб,
|
…………..
|
|
|
|
25
|
Получен счет-фактура и акт за услуги
по продаже продукции
стоимость услуг по тарифу
НДС, по счет-фактуре
Итого
|
16000
2880
……….
|
|
|
|
26
|
Реализована готовая продукция
|
354000
|
|
|
|
27
|
Начислен НДС по реализованной продукции
|
54000
|
|
|
|
28
|
Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию
|
354000
|
|
|
|
|
|
|
29
|
Списана фактическая себестоимость
реализованной продукции
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
240000
250000
220000
|
|
|
|
30
|
Списаны общехозяйственные расходы на счет 90
|
………….
|
|
|
|
31
|
Списаны расходы по продаже за декабрь
|
……….
|
|
|
|
32
|
Списан финансовый результат от реализации продукции
1 вариант
2 вариант
3 вариант
|
………
………..
……….
|
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
|
|
Таблица 3
Расчет распределения отклонений по израсходованным материалам
|
Содержание
|
По учетным ценам
|
Отклонение
|
По фактическим затратам
|
|
Остаток на 1.12.2015
|
|
|
|
|
Приобретено за месяц
|
|
|
|
|
Итого с остатком
|
|
|
|
|
% отклонений
|
|
|
|
|
Израсходовано на производство продукции
|
|
|
|
|
Остаток материалов на 31.12.15
|
|
|
|
Задание 2
Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ООО «Перспектива» под влиянием каждой из первых 8 операций (см табл.2). При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:
I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;
II – равновеликое уменьшение (–) актива и пассива;
III – изменения (+, –) в структуре актива;
IV – изменения (+, –) в структуре пассива.
Определите тип изменения, в графах 4–8 табл. 4 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса
Таблица 4
Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Перспектива» под влиянием фактов хозяйственной жизни (для всех вариантов)
|
№
п/п
|
Содержание
факта
хозяйствен-
ной жизни
|
Сумма, руб.
|
Изменения (+/-)
|
Тип изменения (I - IV)
|
|
актива
|
код
показа-
теля
|
пассива
|
код показа-
теля
|
итога баланса (руб.)
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общее изменение итога баланса
|
|
|
Задание 3.
Создать Положение о бухгалтерии условной организации ООО "Перспектива", исходя из имеющейся и самостоятельно дополненной информации: вид деятельности, организационно-правовая форма, численность сотрудников (в том числе, численность сотрудников бухгалтерской службы), состав и структура активов, капитала и обязательств организации. Учесть, что в каждой организации в штатном расписании имеется должность Главного бухгалтера. | 
