Контрольная работа состоит из двух частей – теоретической и практической. В теоретической части должны быть раскрыты два вопроса из курса «Учёт на предприятиях малого бизнеса».  Практическая часть включает в себя решение задачи и практического задания. Теоретические вопросы и задачи выбираются студентом исходя из номера варианта, соответствующего начальной букве фамилии студента (таблица 1).

Таблица 1– Варианты контрольной работы

Тематика вариантов контрольной работы 

Вариант 1

1. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Особенности бухгалтерского учёта основных средств и нематериальных активов при упрощённой системе налогообложения.

3. Задача № 1.

4. Практическое задание

Вариант 2

1. Сущность и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

2. Перечислите субъектов, не имеющих права применять упрощённую систему налогообложения.

3. Задача № 2.

4. Практическое задание

Вариант 3

1. Меры государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Объекты налогообложения при упрощённой системе налогообложения, порядок их учёта и признания. 

3. Задача № 3.

4. Практическое задание

Вариант 4

1. Процедура регистрации субъектов малого предпринимательства и их постановки на налоговый учёт.

2. Правовая база и порядок применения упрощённой системы налогообложения.

3. Задача № 4.

4. Практическое задание

Вариант 5

1. Особенности формирования учётной политики субъектов малого предпринимательства.

2. Начало и прекращение применения упрощённой системы налогообложения.

3. Задача № 5.

4. Практическое задание

Вариант 6

1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении упрощённой системы налогообложения.

2. Значение и содержание Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

3. Задача № 6.

4. Практическое задание

Вариант 7

1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

2. Порядок применения упрощённой формы бухгалтерского учёта на малых предприятиях

3. Задача № 7.

4. Практическое задание

Вариант 8

1. Особенности организации налогового учёта при упрощённой системе налогообложения. Книга учёта доходов и расходов.

2. Порядок заполнения и предоставления Налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход.

3. Задача № 8.

4. Практическое задание

Вариант 9

1. Бухгалтерская отчётность малого предприятия

2. Особенности исчисления и порядок уплаты единого налога на вменённый доход.

3. Задача № 9.

4. Практическое задание

Вариант 10

1. Порядок заполнения и предоставления налоговой декларации по единому налогу при применении упрощённой системы налогообложения.

2. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вменённый доход и его отражения в учёте.

3. Задача №10.

4. Практическое задание

Практические задания к контрольной работе

Задачи к контрольной работе по вариантам

Задача 1

Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в связи с оказанием бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви. В I квартале 20__ г. предпринимательская деятельность велась 45 календарных дней, в том числе:  в январе – 12 календарных дней (из 31);

в феврале – 18 календарных дней (из 29);

в марте – 15 календарных дней (из 31).

Помимо предпринимателя в данном виде деятельности задействовано три работника. На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,9 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

Задание: определить налоговую базу по Единому налогу и рассчитать сумму ЕНВД за 1 квартал 20__ г. с учётом фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности.

Задача 2

Организация «Гамма» применяет ЕНВД по сдаче в аренду трёх торговых мест на рынке. В I квартале 20__ г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.

Местным нормативно-правовым актом К2 для деятельности по сдаче в аренду торговых мест определён в размере 0,8 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

Задание: определить скорректированное значение коэффициента К2 с учётом фактического использования торговых мест в предпринимательской деятельности, рассчитать налоговую базу и сумму ЕНВД по итогам I квартала.

Задача 3

Организация «Дельта» применяет ЕНВД по сдаче в аренду мест на платной стоянке. Площадь стоянки 240 кв.м. Местным нормативно-правовым актом К2 для данного вида деятельности определен в размере 0,9 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

Кроме того, за январь и февраль 20__ г. организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с вознаграждений работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, в размере 1 000 руб. За март 20__ г. организация исчислила пенсионные взносы в размере 500 руб., однако до подачи декларации по ЕНВД их не уплатила.

Задание: определить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 20__ г.

Задача 4

Организация «Дельта» торгует в розницу через магазин с площадью торгового зала 40 кв. м. За I квартал 20__ г. организация выплатила работникам заработную плату в размере 120 000 руб. (за каждый месяц квартала по 40 000 руб.), с которой были исчислены и уплачены взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, в этом же квартале выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику Иванову И.И. в размере 11 200 руб., в том числе за счёт средств ФСС РФ – 2 300 руб., за счёт собственных средств организации – 8 900 руб.

Все работники организации – лица 1967 года рождения и моложе.

Организация не уплачивает в добровольном порядке в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1 800 руб. в месяц, К1 – значение коэффициента-дефлятора в текущем году, а К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 0,9 (условно). Предпринимательская деятельность осуществлялась в течение полного квартала (без выходных).

Задание: определить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 20__ г.

Задача 5

Организация «Дельта» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов, по которым платит ЕНВД. Для перевозок используется 8 автомобилей. Значение коэффициента К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 1,0 (условно). Коэффициент К1 – соответствует значению дефлятора, установленного на текущий год. За 1 квартал 20__г. фонд заработной платы работников составил 128 000 руб. В первом квартале 20__г. были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе: 5 972 руб. – за декабрь прошлого года и 11 945 руб. – за январь и февраль текущего года. Взносы за март 20__г. в сумме 5 975 руб. были перечислены 13 апреля.

Задание: Определите сумму ЕНВД, подлежащую уплате за 1 квартал 20__г.

Задача 6

В 20__ г. организация «Дельта» занимается перевозкой пассажиров в городском округе и оказанием услуг платной автостоянки в прилегающем муниципальном районе. В обслуживании пассажиров  занято два автобуса с общим числом посадочных мест – 26. Площадь платной стоянки – 250 кв. м.

По обоим видам деятельности применялся ЕНВД. В штате организации –директор и бухгалтер (работники АУП), которые обслуживают оба вида деятельности. Во II квартале 20__ г. никто из сотрудников организации не болел.

За II квартал 20__ г. организация «Дельта» уплатила следующие суммы взносов на обязательное пенсионное страхование.

Выручка от деятельности по перевозке во II квартале 20__ г. равна 1 500 000 руб., а выручка от хранения автомобилей – 600 000 руб.

К1 – значение коэффициента-дефлятора в текущем году, а К2 для рассматриваемых видов деятельности на территории соответствующего городского округа составляет 1,0 (условно), а на территории муниципального района составляет 0,8 (условно).

Организации «Дельта» необходимо подать две налоговые декларации по ЕНВД за II квартал 20__ г.: одну – по месту осуществления пассажирских перевозок, а другую – по месту нахождения автостоянки.

Задание: Определите суммы взносов, уменьшающие ЕНВД по каждому виду деятельности. Рассчитайте сумму Единого налога к уплате в бюджет.

Задача 7

Предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания через торговую точку площадью 4 кв.м. В деятельности привлечено 3 работника. Базовая доходность этого вида деятельности, согласно НК РФ – 9 000 руб. Значение коэффициента К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 0,85 (условно). Коэффициент К1 – соответствует значению индекса-дефлятора, установленного на текущий год. За квартал были уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 300 руб.

Задание: Определите сумму Единого налога на вменённый доход, подлежащую уплате за 1 квартал 20__ г.

Задача 8

Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги по ремонту и пошиву одежды. Количество работников (без учёта самого предпринимателя), занятых этим видом деятельности составило: в январе – 5 человек, в феврале – 6 человек (12 февраля устроился на работу 1 человек), в марте – 3 человека (5, 10 и 14 марта уволились три человека).

На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,75 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

Задание: Определите налоговую базу и сумму Единого налога на вменённый доход, подлежащую уплате за 1 квартал 20__ г.

Задача 9

Организация оказывает услуги общественного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей составляет 85 кв.м. Количество работников, занятых этим видом деятельности составило: в январе – 6 человек, в феврале – 7 человек, в марте – 5 человек. За I квартал 20__ г. организация выплатила работникам заработную плату в размере 120 000 руб., с которой были уплачены взносы во внебюджетные фонды. В этом же квартале было выплачено пособие по временной нетрудоспособности официантке Семеновой А.И. в размере 10 230 руб., в том числе за счёт средств ФСС РФ – 2 330 руб., за счёт собственных средств организации – 7 900 руб.

На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,85 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

Задание: Определите налоговую базу и сумму Единого налога на вменённый доход, подлежащую уплате за 1 квартал 20__ г.

Задача 10

Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в связи с оказанием бытовых услуг по ремонту часов. В 4 квартале 20__ г. предпринимательская деятельность велась 57 календарных дней, в том числе:

в октябре – 20 календарных дней (из 31);

в ноябре – 18 календарных дней (из 30);

в декабре – 19 календарных дней (из 31).

Помимо предпринимателя в данном виде деятельности задействовано два работника. На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,8 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

Задание: Определите налоговую базу по Единому налогу и рассчитать сумму ЕНВД за 1 квартал 20__ г. с учётом фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности.

Практическое задание к контрольной работе

Задание:  

1. Заполнить Книгу учёта доходов и расходов ООО «Альфа» за 4-й квартал 2010 года (дата условная).

2. Заполнить регистры формирования первоначальной стоимости по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (приложение А) и регистры начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (приложение Б)

3. Исчислить сумму Единого налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам налогового периода.

4. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения по итогам налогового периода.

Условие для решения:

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» расположено по адресу: 680022, г. Хабаровск, ул. Воронежская, д. 38, корп. б.

Организации присвоены следующие коды:

– по ОКПО – 08401000000;

– ИНН – 2724102332;

– КПП – 2724101001.

ООО «Альфа» имеет расчётный счёт № 40702840674300000123 в Дальневосточном банке Сбербанка России, г. Хабаровск (БИК 040813608, к/с № 30101810600000000608)

В январе 2009 г. организацией было получено Уведомление о возможности применения УСН от 12.01.2009 № 3319.

С 1 января 2009 г. ООО «Альфа» применяет упрощённую систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

На момент перехода на УСН в учёте ООО «Альфа» числятся следующие объекты основных средств и нематериальных активов:

1. Ещё до перехода на упрощённую систему налогообложения в июле 2008 г. организация приобрела (полностью оплатила 15 июля 2008 г.) и ввела в эксплуатацию (17 июля 2008 г.) здание склада, которое использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 12 января 2009 г. В связи с этим в 2008 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования здания склада составляет 16 лет. Первоначальная стоимость – 3 000 000 руб.

2. В октябре 2008 г. был приобретён автомобиль марки «Форд Фокус» 2007 г. выпуска первоначальной стоимостью 360 000 руб. (полностью оплачен и введён в эксплуатацию 17 октября 2008 г.). Срок эксплуатации автомобиля 4 года (ежемесячная норма амортизации 2,083%).

3. Исключительное право на товарный знак (приобретено, полностью оплачено и принято на учёт 18 апреля 2007 г.). Первоначальная стоимость 185 000 руб., срок полезного использования 6 лет, ежемесячная норма амортизации 1,389%, остаточная стоимость на дату перехода на УСН составляет 133 607 руб.

По итогам 2009 г. организация получила убыток в сумме 15 220 руб.

Поскольку по итогам 2009 г. ООО «Альфа» получен убыток, за 2009 г. был уплачен минимальный налог в размере 6 000 руб.

В течение 2010 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле запасными частями к спецтехнике.

В июле  2010 г. организация «Альфа» приобрела грузовой автомобиль марки «Нисан Атлас» 2007 года выпуска за 380 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 06 июля 2010 г., поставлен на регистрационный учёт и введён в эксплуатацию 14 июля 2010 г. Срок эксплуатации автомобиля  6 лет;

В результате по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении Едтного налога согласно ст.  346.15 – 346.17 НК РФ.

Таблица 2 – показатели доходов и расходов ООО «Альфа» за 2010 год.

В 4-м квартале 2010 года в процессе деятельности ООО «Альфа» получила следующие доходы и понесла расходы:

1) получена оплата по договору поставки от 16.05.2010 г. № 15/10 в сумме 560 000 руб. (выписка банка от 15.10.2010 г.). Себестоимость товаров, реализованных оптом, составляет 180 000 руб., НДС по этим товарам 32 400 руб. (товары приобретались у организации – плательщика НДС);

2) перечислен авансовый платёж по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в сумме 30 861 руб. (платёжное поручение № от 17.10.2010 г.);

3) приобретён персональный компьютер стоимостью 29 500 руб., доставку компьютера осуществляла сторонняя организация стоимость доставки 590 руб.  (срок полезного использования данного компьютера 4 года, ежемесячная норма амортизации 2,083%). Компьютер оплачен 11.11.2010 г. (платёжное поручение от 11.10.2010 г. № 380), а введён в эксплуатацию 20.11.2010 г. (акт ввода в эксплуатацию № 1 от 20.10.2010 г.);

4) перечислена арендная плата за аренду помещения офиса за 4-й квартал 2010 г. в сумме 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. 25.10.2010 г. (платёжное поручение № 371 от 23.10.2010 г.);

5) получен штраф и пеня за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки 5 000 руб. (выписка банка от 26.10.2010 г.);

6) оплачены двухнедельные путёвки в КНР  генеральному директору и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 05.09.2010 г. б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. (платёжное поручение от 01.11.2010 г. № 195));

7) утверждён авансовый отчёт № 125 от 02.11.2010 г. на сумму  3 562 руб. (менеджером Степановой А.Н.  приобретены канцелярские товары);

8) получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму 490 500 руб. по договору от 11.06.2010 г.  № 18/10 (выписка банка от 10.11.2010 г.);

9) получен кредит в банке на производственные цели – 3 000 000 руб. (выписка банка от 15.11.2010 г., извещение о перечислении суммы кредита на расчётный счёт ООО «Альфа» от 10.11.2010 г. № 5792/318);

10) безвозмездно получены товарно-материальные ценности на сумму 23 700 руб. (акт от 09.12.2010 г.);

11) получены проценты по договору займа от 25.12.2008 № б/н, заключённому с физическим лицом, в размере 25 640 руб. (извещение о перечислении суммы процентов на расчётный счёт ООО «Альфа» от 16.12.2010 г.  № 5689/3518);

12) перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве ежемесячно по 114 руб. на  общую сумму 342 руб. (платёжное поручение   № 371 от 12.10.2010 г., платёжное  поручение № 371 от 12.11.2010 г., платёжное поручение № 371 от 12.12.2010 г.;

13) перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование ежемесячно по 7 952 руб. на  общую сумму 23 856 (платёжное поручение № 371 от 12.10.2010 г., платёжное поручение № 371 от 12.11.2010 г., платёжное поручение № 371 от 12.12.2010 г.;

14) перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников (ежемесячно по 7 384 руб. на общую сумму 22 152 руб.);

15) расходы на выплату из кассы заработной платы в размере 49 416 руб. ежемесячно всего на  сумму 148 248 руб. (расчётно-платежная ведомость № 10 от 15.10.2010 г.,  расчётно-платежная ведомость № 11 от 15.11.2010 г., расчётно-платежная ведомость № 12 от 15.12.2010 г.);

16) расходы на  выплату из кассы пособия по временной нетрудоспособности (в ноябре болел грузчик Иванов И.Т., размер выплаченного ему пособия составил 6 500 руб. (расчётно-платёжная ведомость № 12 от 15.12.2010 г.)). Фонд социального страхования должен компенсировать часть пособия в размере 950 руб.;

17) выплачены проценты по кредиту – 36 885 руб. (платёжное поручение от 29.12.2010 г.  № 241).