3.1 Методические указания

Практические задания по теме 3 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по темам 1-2 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета».

При выполнении заданий по теме «Учет основных средств» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».

Основные средства – это часть внеоборотных активов организации.

При выполнении заданий по теме 3 необходимо руководствоваться правилами, определенными следующими нормативными документами:

- Приказ МФ РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), от 30.03.2001 г. №26н, (ред.  от 24.12.2010).

- Приказ МФ РФ «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010).

Особое внимание следует обратить на документальное оформление операций с основными средствами.

Для документирования операций с основными средствами можно использовать следующие формы:

- акт о приеме-передаче основных  средств (форма  №ОС-1);

- инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6);

- акт о списании объекта основных средств (форма № ОС-4).

Основные средства погашают свою стоимость путем начисления амортизации. Согласно п. 18 ПБУ-6/01 в целях бухгалтерского учета начисление амортизации по объектам основных средств, принадлежащим организации, производится одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Расчет амортизации основных средств оформляется бухгалтерской справкой, форма которой определяется организацией самостоятельно.

3.2 Практические задания

1. Составить акт № 40 о приеме-передаче компьютера от 14 января 20ХХ года.

2. Составить инвентарную карточку № 17 от 15 января 20ХХ года.

3. Составить акт №2 о списании объекта основных средств от 27 января 20ХХ года.

4. Составить расчет амортизации основных средств за январь и февраль 20ХХ года.

5. Записать операции по учету основных средств в январе 20ХХ года в журнале регистрации хозяйственных операций и сделать записи на счете 01 «Основные средства» и  корреспондирующих с ним счетах.

6. Составить ведомость о наличии основных средств на 1 февраля 20ХХ года по структурным подразделениям организации.

3.3 Исходные данные для выполнения практических заданий

3.3.1 Сведения о наличии основных средств на 1 января 20ХХ года

3.3.2 Информация об операциях, связанных с основными средствами

В январе 20ХХ года имели место следующие хозяйственные операции:

1. Введен в эксплуатацию и принят на учет новый компьютер, приобретенный ООО «Гамма» 14 января 20ХХ года у ООО «Компьютерный мир» для бухгалтерии. Согласно накладной № 10 и  счета-фактуры №10 стоимость компьютера 49 560 руб., в том числе НДС- 7 560 руб. (см. тема № 2, п.2.3).

Марка компьютера и его техническая характеристика: НР Соmpaq dc 5800 MT AK 819 AW.

К объекту приложена следующая техническая документация: технический паспорт; инструкция по эксплуатации.

Прием компьютера в эксплуатацию произведен комиссией по приемке и списанию основных средств, созданной по приказу руководителя организации от 20.10.2009 года №78, в составе: председатель комиссии – главный инженер Воробьев С.А.; члены комиссии: начальник цеха №1 - Голубев Д.М., менеджер по продажам – Антонов А.А.

Комиссией установлено, что компьютер соответствует техническим условиям, доработки не требует и пригоден для эксплуатации.

Код по ОКОФ 143020000.

Компьютер в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, относится ко второй амортизационной группе. Срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 3 года (36 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом.

По результатам приемки компьютера в эксплуатацию комиссией на основании приказа руководителя организации № 14 от 13 января 20ХХ года составлен акт № 40 о приеме-передаче основных средств от 14 января 20ХХ года. Акт № 40 о приеме-передаче объекта основных средств подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации. Объекту присвоен инвентарный номер 20004.

Оформленный акт вместе с технической документацией (паспорт и инструкция по эксплуатации) передан в бухгалтерию. Бухгалтером в акте сделана отметка о приеме на учет компьютера, указан номер и дата открытия инвентарной карточки учета компьютера.

Компьютер вместе с технической документацией передан для использования в бухгалтерию организации. Компьютер принял на ответственное хранение главный бухгалтер Алексеева И.А

В бухгалтерии на основании акта № 40 о приеме-передаче основных средств от 14 января 20ХХ года данные приема компьютера в состав основных средств внесены в инвентарную карточку № 17 от 15 января 20ХХ года.

2. ООО «Гамма» 27 января 20ХХ года на основании приказа руководителя организации № 17 от 25 января 20ХХ года в связи с моральным износом ликвидирован фрезерный станок СФ-4521, инвентарный номер – 10004, который не использовался в производственной деятельности. Станок эксплуатировался в цехе №1 (материально ответственное лицо – начальник цеха №1 Голубев Д.М.). Комиссия по приемке и списанию основных средств осмотрела фрезерный станок СФ-4521 и установила, что вследствие морального износа дальнейшая его эксплуатация не целесообразна. По результатам осмотра станка комиссией составлен акт №2 о списании объекта основных средств от 27 января 20ХХ года. Акт №2 о списании объекта основных средств подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации. Оформленный акт с приложенным к нему техническим паспортом (Х1 86428) передан в бухгалтерию. На основании акта №2 о списании объекта основных средств в бухгалтерии сделана запись в инвентарной карточке учета станка о его списании с учета, что подтверждено в акте №2 подписью главного бухгалтера Алексеева И.А. и отметка об этом.

Ликвидация станка произведена сторонней организацией ООО «Монолит». Согласно акту выполненных работ №11 и счету-фактуре № 11от 25.01.20ХХ  ООО «Монолит» задолженность ООО «Гамма» за работы по демонтажу и утилизации станка составляет 4130 руб., числе НДС - 630 руб. Информация о перечислении денежных средств ООО «Монолит» представлена в теме 9, п.9.3.3 (выписка из лицевого счета ООО «Гамма» за 31 января 20ХХ г.).

Станок был приобретен и принят на учет в 2007 года. Дата выпуска 1996 год. Срок полезного использования - 7 лет. Срок фактической эксплуатации в ООО «Гамма» составил 80 месяцев. Первоначальная стоимость ликвидированного станка 190 000 руб., сумма амортизации, начисленная за время его эксплуатации, - 180 943 руб. В результате списания станка были оприходованы на склад запчасти, пригодные для эксплуатации (приходный ордер №7), рыночная стоимость запчастей - 1200 руб.