Задание 4.1:

Начислена амортизация по объектам основных средств, находящимся в собственности ООО «Престиж». Заполнить ведомость расчета амортизации основных средств за декабрь 20Х3 г. Исходная информация и форма ведомости расчета амортизации линейным методом приведены в таблице 3 и Приложении 15 соответственно. На основании изучения Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) и Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (см. действующую редакцию) дать обоснованный ответ на вопрос – правомерно ли установлен срок полезного использования по приведенным в таблице 3 объектам основных средств?

Задание 4.2:

Приведенные ниже операции зарегистрируйте в Журнале регистрации хозяйственных операций; составьте бухгалтерские проводки и отразите их на счетах Главной книги. Укажите, на основании каких первичных документов были проведены указанные операции. Заполните Акт приема-передачи имущества по договору аренды (от арендодателя арендатору) и Акт приема-передачи арендованного имущества (возврат имущества арендодателю).

Принять, что в заданиях, где указываются операции по оплате авансом, авансовые платежи составляют 100 % от суммы сделки.

Хозяйственные операции к Заданию 4.2:

1. ООО «Престиж» заключило договор аренды офисного помещения с компанией ООО «АМИС» сроком на 1 месяц. (Так как договор аренды заключен на срок менее 1 года, то он не подлежит обязательной государственной регистрации.)   Арендатор принял помещение в аренду, подписав 1 декабря Акт приема-передачи имущества.

Арендуемое офисное помещение приравнивается к классу «В», в соответствии с чем стоимость аренды установлена на уровне 6000 руб.  за кв. м. в год, эксплуатационные расходы оценены в 1200  руб.  за кв. м. в год. Сумма НДС включена в установленную стоимость арендной платы. Общая площадь арендуемого помещения 20 кв. м. Оценочная стоимость арендуемого помещения 500 000 руб.

Арендуемое офисное помещение числится на балансе арендодателя.

2. Оплачены авансом услуги по аренде офисного помещения.

3. По окончании месяца начислена арендная плата за взятое в аренду у ООО «АМИС» помещение офиса.

4. Произведен зачет аванса по арендной плате в соответствии с условиями договора аренды.

5. В связи с окончанием срока действия договора аренды ООО «Престиж» передает помещение арендодателю.

Таблица 3

Задание 4.3:

На основании договора купли-продажи № 201 от 05 декабря 20Х3 года ООО «Престиж» приобрело фрезерный станок, бывший в эксплуатации. Договорная стоимость станка 108 000 руб., НДС 18%. Станок выпущен заводом «Станкомаш», в ноябре 20Х1 года, заводской номер 6211, паспорт 180248. Техническая характеристика: наибольший диаметр изделия, устанавливаемого над станиной, 50 мм, вес 2310 кг. Первоначальная дата ввода в эксплуатацию ОАО «Грифон» 16 ноября 20Х1 года, первоначальная стоимость 120 000 руб., срок полезного использования 20 лет, код ОКОФ 14 2922010. В инвентарной карточке учета станка сделана отметка о выбытии главным бухгалтером   ОАО «Грифон» Суховой Н.П.. На основании приказа генерального директора ООО «Престиж»  от 16 декабря 20Х3 года №15 комиссия в составе председателя: генерального директора ООО «Престиж» Сергеева Н.П., и членов комиссии: начальника производственного цеха  Дмитриева Н.М. и главного бухгалтера Чибисовой А.В.  – 17 декабря 20Х3 года приняла в эксплуатацию в Цех  от ОАО «Грифон» фрезерный станок. Станок соответствует техническим условиям и пригоден к эксплуатации. Станок сдал главный инженер ОАО «Грифон» Александров В.Р., принял начальник производственного цеха  Дмитриева Н.М. по доверенности №20 от 16 декабря 20Х3 года. Станку присвоен инвентарный номер 0120010, за этим же номером на него открыта инвентарная карточка 17 декабря 20Х3 года. Акт приемки-передачи № 4/Х3 утвержден генеральным директором ООО «Престиж» Сергеевым Н.П. 20 декабря 20Х3 года. Станок не требует монтажа.

Определить фактический срок эксплуатации оборудования, составить  Акт приемки-передачи основного средства. Оценить правомочность действий главного бухгалтера при принятии данного объекта основных средств к учету.  Составить  инвентарную карточку, отразить в учете операции по приобретению за плату данного объекта основных средств.

Задание 4.4:

Приведенные ниже операции зарегистрируйте в Журнале регистрации хозяйственных операций; составьте бухгалтерские проводки и отразите их на счетах Главной книги. Укажите, на основании каких первичных документов были проведены указанные операции.

Хозяйственные операции к Заданию 4.4:

 1. 02 декабря 20Х3 г. получен заем сроком на три месяца в сумме 30 000 руб. под 20 % годовых для приобретения объекта основных средств производственного назначения. В соответствии с договором на оказание банковских услуг, проценты начисляются и перечисляются банку ежемесячно. Сумма основного долга возвращается в конце февраля года, следующего за отчетным.

2. Получен для оплаты и оплачен авансом счет транспортной компанией ООО «Форус-лайн» на сумму 6 000 руб., НДС 18%, за доставку объекта основных средств «Оборудование В1», внесенного вторым учредителем в качестве вклада в уставный капитал (см. Тему 1). Составить  Договор на оказание транспортных услуг и счет от лица транспортной компании.

3. Отражены в составе вложений во внеоборотные активы расходы по доставке транспортной компанией ООО «Форус-лайн» объекта основных средств «Оборудование В1».

4. На основании счета-фактуры учтена сумма НДС по доставке объекта «Оборудование В1».

5. Зачтен аванс, выданный транспортной компании ООО «Форус-лайн».

6. Отнесена к вычету перед бюджетом сумма НДС по доставке объекта «Оборудование В1».

7. Введен в эксплуатацию и оприходован объект основных средств «Оборудование В1», внесенный вторым учредителем в счет вклада в уставный капитал.

8. В декабре Общество осуществило текущий ремонт «Оборудования А3» собственными силами, в результате которого израсходовано имеющихся материалов (краска, лак) на 1450 руб. Издан приказ о выплате единовременной надбавки к заработной плате сотрудникам ООО «Престиж», занятым на ремонтных работах: Дмитриеву М.Н. –  800 руб., Седову М.В. – 500 руб., Даниловой М.П. – 350 руб. Произведены необходимые страховые и налоговые начисления. Затраты на ремонт целиком включаются в издержки текущего отчетного периода.

Пояснение 1: текущим ремонтом считается минимальные по объему и стоимости работы по устранению мелких повреждений и неисправностей, не затрагивающих основных агрегатов и узлов оборудования, обеспечивающие нормальную эксплуатацию основного средства. Периодичность ремонта – до нескольких раз в год.

9. На основании приказа руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку, работник организации Дмитриев М.Н. направлен в г. Воронеж для заключения договора купли-продажи на приобретение оборудования марки «Оборудования В3», требующее проведения дополнительных монтажных работ, сроком на пять дней. Стоимость железнодорожного билета до места проведения переговоров и обратно составила 1100 руб. В соответствии с условиями коллективного договора суточные командированным работникам уплачиваются в размере 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке. Отразить в учете выдачу наличных денег под отчет, произведенную через кассу организации по расходному кассовому ордеру. Заполнить Расходный кассовый ордер, в котором указать целевое назначение данной суммы.

На второй день после возвращения из командировки Дмитриев М.Н. представил в бухгалтерию авансовый отчет, в котором не зафиксировано суммы остатка или перерасхода денежных средств. Проверенный бухгалтером-кассиром и утвержденный руководителем организации авансовый отчет принимается к учету для списания подотчетных денежных средств. Охарактеризовать правомерность действий главного бухгалтера по принятию к учету авансового отчета, представленного не в первый день после окончания командировки работника. Отразить затраты на командировку, с учетом того, что в доход работника, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые ему работодателем в соответствии с трудовым законодательством РФ, в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).

10. Акцептован, привезенный Дмитриевым М.Н., и оплачен счет завода-изготовителя ОАО "Воронежский станкостроительный завод" оборудования марки «Оборудования В3»:

− на стоимость оборудования – 75 000 руб., НДС – 18 %.

− на стоимость доставки оборудования как за дополнительную услугу в соответствии с условиями договора купли-продажи – 9 000 руб., НДС 18 %.

11. «Оборудование В3» доставлено в организацию (Данное оборудование требует проведения дополнительных монтажных работ перед его вводом в эксплуатацию).

12. Оборудование передано в монтаж. Монтаж осуществляется собственными силами ООО «Престиж».

14. Отражены затраты по монтажу оборудования на основании приказа о выплате единовременной надбавки к заработной плате работникам организации ООО «Престиж» Дмитриеву М.Н. и Пашкову А.В. за монтажные работы – 800 руб. и 500 руб. соответственно. Произведены необходимые страховые и налоговые начисления.

15 Отражена сумма НДС на стоимость монтажных работ, осуществленных собственными силами. Подлежит ли стоимость монтажных работ, осуществленных собственными силами, налогообложению по НДС, проводится ли восстановление суммы налога из бюджета?

16. Получен и оплачен счет ГОУ ВПО «ЦНИ» за научно-исследовательские работы, связанные с необходимой доработкой   оборудования марки «Оборудования В3» – 1200 руб. (НДС не облагается). Составить Договор на выполнение НИР и Акт выполненных работ.

17. Оплачена задолженность перед ГОУ ВПО «ЦНИ».

18. В соответствии с условиями по банковскому договору, начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение объекта основных средств. Главный бухгалтер ООО «Престиж» имеет намерение включить начисленные проценты по заемным средства в первоначальную стоимость объекта основных средств, так как проценты начислены до ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Правомерны ли ее действия в соответствии с текущими требованиями бухгалтерского законодательства? 

Пояснение 2: см. ПБУ 15/08.

19. Оплачены проценты по краткосрочному кредиту.

20. Объект «Оборудование В3» введен в эксплуатацию, о чем комиссией составлен Акт приема-передачи №5/Х3. Данный объект основных средств, приобретенный за плату,  принят к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов, формирующих его первоначальную стоимость.

21. Получен безвозмездно объект основных средств, не требующий монтажа, − «Оборудование В4», рыночная стоимость которого на дату оприходования составила 13 000 руб.

22. Введен в эксплуатацию безвозмездно полученный объект основных средств.

23. По данным инвентаризационной описи выявлены и отражены в бухгалтерском учете в декабре следующие результаты инвентаризации:

− обнаружена недостача объекта основных средств «Оборудование А2»;

− обнаружен неучтенный объект, оцененный комиссией по рыночной стоимости в 4 500 руб. − «Инструмент И5-а». Инструмент принят в эксплуатацию.

24. Принято решение о безвозмездной передаче по договору дарения объекта основных средств «Оборудование А4» (первоначальная стоимость – 25 000 руб., рыночная стоимость 7 000 руб.). В результате чего 24 декабря 20Х3 г. был подписан Акт №1/Х3 между ООО «Престиж» и ЗАО «Дельта».

25. В ООО «Престиж» в декабре установлен блок контроля доступа в помещение склада − «БКД-1», стоимостью 14 000 руб., НДС 18%. Установку произвела организация-производитель – ООО «Блок-пост».

26. Оплачены услуги по установки контрольного блока компании ООО «БлокПост».

27. Блок контроля доступа одобрен комиссией и введен в эксплуатацию.

28. На основании приказа генерального директора ООО «Престиж» от 16 декабря 20Х3 года №16 комиссия в составе председателя: генерального директора ООО «Престиж» Сергеева Н.П., и членов комиссии: начальника производственного цеха  Дмитриева Н.М. и главного бухгалтера Чибисовой А.В.  – 19 декабря 20Х3 года осмотрела станок «Оборудование А1». Комиссия вынесла решение о его ликвидации на основании следующего: «ввиду утраты технико-эксплуатационных свойств и устаревшей конструкции не пригоден для дальнейшей эксплуатации». Комиссия составила акт от  19 декабря 20Х3 года № 2/Х3 о списании основного средства. Акт утвержден генеральным директором ООО «Престиж» Сергеевым Н.П. 19 декабря 20Х3 года. Составить указанный Акт по форме ОС-4.

29. Объект основных средств «Оборудование А3», реализован по договорной стоимости – 8 500 руб., НДС 18%.  (Акт приемки-передачи № 6 от 26 декабря 20Х3г.)

Задание 4.5:

Составить перечень объектов основных средств, находящихся в собственности ООО «Престиж» на 31 декабря 20Х3 года. Необходимо учесть, что  согласно требованиям Классификации основных средств по амортизационным группам, установлены следующие сроки полезного использования вновь введенного в эксплуатацию оборудования:

· «ПК − Н1» – 4 года (48 месяцев);

· «Оборудование В1» − 7 лет (84 месяца);

· «Оборудование В2» − 5 лет (60 месяцев);

· «Оборудование В3» − 5 лет (60 месяцев);

· «Оборудование В4» − 5 лет (60 месяцев);

· «БКД-1» − 5 лет (60 месяцев).

Недостающие инвентарные номера присвоить самостоятельно.

Результаты представить в таблице, форма которой приведена в Приложении 16 .