Теоретический вопрос:
Характеристика и состав форм годовой бухгалтерской отчетности
Практическое задание:
ООО «Альфа» является коммерческой организацией. Вид деятельности - оптовая торговля. Общество не отвечает критериям малого предприятия. Организация образовалась в январе 2012 года, поэтому сальдо на начало года отсутствует.
На счетах бухгалтерского учета в течение 2012 года были отражены следующие операции (Таблица 2).
Таблица 2. – Журнал фактов хозяйственной деятельности за 2012 год
|
Наименование операции |
Корр. счетов |
Сумма, руб. |
|
Д |
К |
|
Внесен уставный капитал |
75
51 |
80
75 |
500 000
500 000 |
|
Получено в аренду помещение |
001 |
|
500 000 |
|
Приняты к учету товары. По договору право собственности на них переходит к покупателю в момент 100%-ной оплаты. Товар не оплачен |
002 |
|
150 000 |
|
Получен процентный заем на 3 года
Начислены проценты за 2012 г. |
51
91-2 |
67-1
67-2 |
1000000
100 000 |
|
Приобретено исключительное право на товарный знак (получено свидетельство о регистрации), без НДС |
08
04
60-1 |
60-1
08
51 |
50 000
50 000
50 000 |
|
Получен беспроцентный заем от учредителя на 6 месяцев |
51 |
66-1 |
200 000 |
|
Начислена амортизация НМА за 2012 г. |
44 |
05 |
5000 |
|
Приобретены основные средства |
08
01
19
68-2
60-1 |
60-1
08
60-1
19
51 |
100 000
100 000
18 000
18 000
118 000 |
|
Начислена амортизация ОС за 2012 г. |
44 |
02-1 |
20 000 |
|
В декабре 2012 г. приобретено ОС.
На 31.12.2012 г. оно не введено в эксплуатацию |
08
19
60-1 |
60-1
60-1
51 |
50 000
9000
59 000 |
|
В декабре 2012 г. приобретен автомобиль, предназначенный для сдачи в аренду |
08
03
19
68-2
60-1 |
60-1
08
60-1
19
51 |
200 000
200 000
36 000
36 000
236 000 |
|
Выдан процентный заем на 3 года
Начислены проценты к получению за 2012 г.
Получены проценты |
58-3
76-2
51 |
51
91-1
76-2 |
1150000
260 000
260 000 |
Продолжение таблицы 2
|
Отражен отложенный налоговый актив
Отражено отложенное налоговое обязательство
Отражено постоянное налоговое обязательство |
09
68-4
99-4 |
68-4
77
68-4 |
1000
2400
1800 |
|
Приобретены и частично списаны в расход МПЗ |
10
19
68-2
44 |
60-1
60-1
19
10 |
70 000
12 600
12 600
60 000 |
|
Приобретены товары для перепродажи у поставщика А |
41
19
68-2
60-1-А |
60-1-А
60-1-А
19
51 |
600 000
108 000
108 000
8000 |
|
Отгружены товары по договору с особым переходом права собственности
Начислен НДС с отгрузки |
45
76-НДС |
41
68-2 |
200 000
54 000 |
|
Реализован товар организации А (оплата в сумме 750 000 руб. ожидается в течение 4 мес., оставшиеся 50 000 руб. - не ранее чем через 12 мес.)
Списана себестоимость
Начислен НДС |
62-1-А
90-2
90-3 |
90-1
41
68-2 |
800 000
300 000
122 033 |
|
Оплачен полис ДМС за сотрудников |
76-1
97
44 |
51
76-1
97 |
120 000
120 000
64 000 |
|
Перечислен аванс поставщику Б (на УСН) за товар.
Поставка товара планируется в течение 1 мес.
Перечислен аванс поставщику С (на УСН) за товар.
Поставка товара планируется не ранее чем через 12 мес. |
60-2-Б
60-2-С |
51
51 |
250 000
100 000 |
|
Выдан беспроцентный заем организации на 5 лет |
76-3 |
51 |
150 000 |
|
Получен аванс от покупателя Б
Начислен НДС |
51
76-АВ |
62-2-Б
68-2 |
500 000
76 271 |
|
Начислена заработная плата и страховые взносы |
44
44 |
70
69 |
200 000
52 000 |
|
Удержан НДФЛ |
70 |
68-1 |
26 000 |
|
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу, выплачена зарплата |
50
70 |
51
50 |
90 000
87 000 |
|
Уплачены налоги в бюджет:
- НДФЛ
- взносы |
68-1
69 |
51
51 |
26 000
52 000 |
|
Определен финансовый результат |
90-7
90-9
90-9
90-9
90-1
91-9
91-1 |
44
90-7
90-2
90-3
90-9
91-2
91-9 |
401 000
401 000
300 000
122 033
800 000
100 000
260 000 |
|
Определен конечный финансовый результат:
- от продаж
- от прочих доходов и расходов |
99-1
91-9 |
90-9
99-2 |
23 033
160 000 |
Продолжение таблицы 2
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль: (160 000 руб. - 23 033 руб.) * 20% |
99-3 |
68-4 |
27 393 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (кредит счета 84): 160 000 руб. - 1800 руб. - 27 393 руб. - 23 033 руб. = 107 774 руб. |
99-9
99-2
99-9
99-9
99-9 |
99-4
99-9
99-3
99-1
84 |
1800
160 000
27 393
23 033
107 774 |
Необходимо:
1) Показать схемы всех бухгалтерских счетов, использованных в течение периода в хозяйственной деятельности (открыть счета, разнести произошедшие операции, вывести конечное сальдо).
2) Составить оборотно-сальдовую ведомость, используя необходимые данные по счетам (Приложение 2 к сборнику).
3) Сформировать бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н. | 