Составление начального баланса

Бухгалтерский баланс - это форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (ОС, ТМЦ, НМА), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, прибыль, задолженность поставщикам...). Первая часть баланса называется активом, а вторая - пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже - хозяйственные средства организации, но с разных сторон.

Задание 1. Составить начальный баланс. Выполнение данного задания (исходные данные таблицы 14, вариант выбирается по номеру в журнале группы) рекомендуется выполнить в отчетной форме №1 установленного образца.

Расчет оплаты труда работников одного из подразделений предприятия (общепроизводственного назначения)

Действующая система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает наряду с государственным регулированием трудовых отношений значительные права организации в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы и т.д. Для учета личного состава, начисления и выплаты средств на оплату труда используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

Задание 2. Рассчитать заработную плату работников за первый квартал и оформить проводки (таблица 5).

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций №1

Для расчета оплаты труда (исходные данные таблицы 15, вариант выбирается №1, если номер в журнале группы нечетный и второй, если четный) следует произвести следующие операции:

·       заполнить табель учета рабочего времени (типовая форма № Т-13, 12) и рассчитать нормируемые и фактически отработанные дни за каждый месяц квартала по каждому работнику подразделения предприятия;

·       по предлагаемым формулам произвести расчет отпускных сумм и пособий по листкам нетрудоспособности (таблицы 6 и 7);

·       составить расчетную ведомость (лицевой счет) за каждый месяц и за квартал в целом нарастающим итогом по каждому работнику подразделения (таблица 6 и пояснения к ней таблица 7);

·       оформить расчетно-платежную ведомость (типовая форма № Т-51) по всем работникам подразделения в целом за каждый месяц и подсчитать итоги за квартал; на их основе оформить проводки по начислению и удержанию из зарплаты в журнале хозяйственных операций №1 по установленной форме (таблица 5).

Таблица 6

Расчетная ведомость по зарплате

Таблица 7

Пояснения по расчету заработной платы

Расчет единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Социальное страхование и обеспечение - это система материального обеспечения работников предприятия в случае временной потери трудоспособности, старости, инвалидности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (профилактории, санатории...)

Социальное страхование и обеспечение осуществляется в основном за счет предприятий, учреждений, организаций и распространяются на всех работников, независимо от форм собственности предприятий.

Для финансирования программ социального страхования введены: единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (СВ.). Оба включаются в себестоимость произведенной продукции.

Статья 241 Налогового Кодекса устанавливает ставки ЕСН в зависимости от категорий налогоплательщиков по регрессивной шкале налогообложения. Размер страховых тарифов на страхование от несчастных случаев устанавливается законодательным актами каждому предприятию в зависимости от отраслевой принадлежности и класса риска.

Суммы единого социального налога и страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываются вместе с начислением заработной платы, премий, отпускных. В налогооблагаемую базу (НОБ) при исчислении ЕСН не включаются: государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; выплаты установленные законодательством; суммы единовременной помощи в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельствам и так далее. Суммы ЕСН отражаются по кредиту активно-пассивного счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет возможно использование счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»); включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и относятся в дебет тех же счетов и статей, что и начисленная заработная плата.

Задание 3.

1). Произвести расчет единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СВ) для каждого работника в отдельности в таблице 8, используя формулы:

;

,

где НОБ = стр. 14 – стр. 12 – стр. 13 (если это предусмотрено законодательством), данные расчетной ведомости (таблица 6);

с % - ставки единого социального налога - статья 241 НК и Федеральный закон РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (с изменениями на дату выполнения работы);

т % - страховой тариф - Федеральный закон РФ № 125-ФЗ от 24.07.1998г. (с изменениями на дату выполнения работы).

Таблица 8

Расчет ЕСН и СВ

Сокращения:

- ФСС – фонд социального страхования;

- ПФ1 – единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет;

- ПФ2 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии;

- ПФ3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части страховой пенсии;

- ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- ФСВ – фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.

2). Оформить сводную таблицу 8 по подразделению в целом.

3). Оформить бухгалтерские проводки в ЖХО №2.

Распределение транспортно-заготовительных расходов

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ-5/01 материалы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из цены приобретения у поставщиков (за минусом НДС), а также транспортно-заготовительных расходов (транспортировка, хранение, погрузка, разгрузка.).

Задание 4. На основании исходных данных (табл. 14, 16, 17, 18) необходимо:

Ø 1. Расходы, связанные с заготовлением и приобретением материалов (ТЗР) собрать на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Ø 2. Найти средний процент ТЗР по формуле:

ТЗР_%= (ТЗРн + ТЗРп) ¤ (Мн + Мп)´100% , где

ТЗРн - Транспортно-заготовительные расходы на начало отчетного периода;

ТЗРп - Транспортно-заготовительные расходы по поступившим ценностям;

Мн - Стоимость остатка материальных ценностей на начало отчетного периода;

Мп - Стоимость поступивших ценностей в отчетном периоде.

Ø 3. Определить суммы ТЗР, подлежащие списанию в отчетном периоде по формуле:

ТЗР = М ´ТЗР_%, где

М - стоимость материальных ценностей, отпущенных со склада.

Ø 4. Расчет оформить в таблице 9

Таблица 9

Алгоритм распределения ТЗР

Ø 5. Результаты расчета оформить бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций № 3

Составление корреспонденции счетов

Корреспонденция счетов определяется с помощью принципа двойной записи, которая представляет собой взаимосвязанное отражение хозяйственной операции на дебите одного и кредите другого счета в одинаковой сумме. Определение корреспонденции счетов осуществляется с помощью Плана счетов бухгалтерского учета (прил. 4).

Задание 6. На основании исходных данных о хозяйственных операциях (таблицы 16, 17 и 18) составить журнал хозяйственных операций № 4.