Открытие журналов ордеров

Формой бухгалтерского учета называется порядок сочетания различных видов учетных регистров, техники обработки учетных данных, последовательности и способа производства учетных данных.

Одной из форм бухгалтерского учета является журнально-ордерная форма. Журнально-ордерная форма учета выполняет информационные, контрольные и аналитические функции. Она основана на использовании принципа накопления данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс.

В журнально-ордерной форме счетоводства применяются два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

В основу построения журналов ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов регистрируются только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Задание 7.

1. На основании информации журнала хозяйственных операций № 4 открыть журналы- ордера по счетам по форме:

Журнал-ордер по кредиту счета №________

за ______________

(месяц, год)

Рисунок 1 – Схема журнала ордера

2. По счетам № 50 и № 51 открыть ведомости.

Заполнение Главной книги

Главная книга используется для обобщения данных из журналов - ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.

 Задание 8.

1.Итоговые данные журналов-ордеров перенести в Главную книгу.

Главная книга

Счет_____________________________ (№ и наименование)

Рисунок 2 – Схема главной книги

а) итог по каждому журналу ордеру переносится в колонку «Оборот по кредиту счета»;

б) суммы, составляющие данный итог, из журналов-ордеров переносятся в обороты по дебету соответствующих счетов Главной книги, а затем они суммируются и выявляются данные по дебету каждого счета.

2. Определить конечное сальдо по формулам:

- по активным счетам        Ск = Сн + ОД - ОК

- по пассивным счетам      Ск = Сн + ОК - ОД

3.По активно-пассивному счету 76 необходимо рассчитать сальдо отдельно по дебиторам и отдельно по кредиторам в «самолетиках».

Составление оборотной ведомости и заключительного баланса

При заполнении оборотной ведомости синтетического учета следует помнить, что итоговая строка оборотной ведомости имеет три пары равенств.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых начальных сальдо возникает вследствие равенства итогов актива и пассива баланса.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых оборотов обусловлено тем, что каждая хозяйственная операция записана по принципу двойной записи.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых конечных сальдо обусловлено первыми двумя равенствами.

Задание 9.

1. Оформить оборотную ведомость по установленной форме (таблица 10), перенеся итоги из Главной книги по каждому счету в оборотную вкдомость.

Таблица 10-Оборотная ведомость по синтетическим счетам

2. На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам заполнить Баланс установленной формы №1 на конец отчетного периода (Приложение Д) и Отчет о прибылях и убытках формы № 2 (Приложение Е).