Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » СибГТУ, управленческий учет и учет персонала |
05.12.2016, 15:26 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задание 1 Имеется следующая информация о деятельности предприятия за месяц, тыс. руб.: Остаток основных материалов на начало месяца…………40 Закупки основных материалов за месяц……460 Остаток основных материалов на конец месяца……50 Заработная плата производственных рабочих…....300 Закупки инструментов и приспособлений для производства……40 Наждачная бумага….…2 Смазочные материалы…….….5 Доплаты за сверхурочные часы…...20 Оплата времени простоев………10 Заработная плата вспомогательного персонала………40 Остатки готовой продукции на начало месяца…….…100 Остатки готовой продукции на конец месяца……..150 Остатки незавершенного производства на начало месяца…...10 Остатки незавершенного производства на конец месяца……14 Амортизация оборудования……..40 Аренда…….50 Налог на имущество (оборудование)……4 Страхование оборудования…….3 Комиссионные торговым агентам за реализацию……60 Заработная плата торговых агентов……..100 Расходы на погрузку готовой продукции……70 Административные расходы……100 Выручка от реализации………1260 Требуется: составить отчет о себестоимости и отчет о прибылях и убытках за месяц.
Задание 2 Фирма по производству мебели выпускает высококачественную мебель по заказам покупателей. Она имеет три производственных (А, В, С) и два обслуживающих (Х, У) подразделения. Нормативные накладные расходы на будущий квартал следующие ($): Арендная плата…...12800 Страховка производственного оборудования…..6000 Расходы на связь (телефон, почта)…...3200 Амортизация……....18000 Зарплата контролеров на производстве…..24000 Коммунальные услуги(отопление и освещение)....6400 Итого…70400 Все подразделения расположены в помещениях, характеристики которых, равно как и другая информация, приводятся ниже: Таблица 4.1 – Характеристика подразделений фирмы
Требуется: 1. Подготовить отчет, показывающий бюджет накладных расходов для каждого отдела по форме: Таблица 4.2 – Форма отчета
Обосновать выбор баз распределения (письменно) 2. Рассчитать ставки распределения накладных расходов для производственных подразделений. Обосновать выбор баз распределения. 3. В фирму поступило два заказа. Прямые затраты составляют: Таблица 4.3 – прямые затраты по заказам
Рассчитать совокупные производственные затраты на каждый заказ. 4. Фирма включает в цену реализации прибыль в размере 25% от цены реализации. Рассчитать цену реализации для каждого заказа.
Задание 3 Производственная компания использует систему попроцессной калькуляции себестоимости. К процессу А за сентябрь 200х года относят следующие данные: Таблица 4.4 – Исходные данные по компании
В процессе нет потерь, а вся продукция передается в следующий передел. Все материалы вносятся в начале процесса, а стоимость обработки прибавляется равномерно в течение процесса. Требуется: 1. Подготовить отчет о производстве с учетом условных единиц выпуска и определить себестоимость единицы продукции за месяц. 2. Удельные нормативные затраты, использованные при подготовке бюджетов на сентябрь 200х года: Основные материалы…….20 ден.ед. Стоимость обработки…….23 ден.ед. Подготовьте отчет об исполнении бюджета производства за сентябрь 200х года и укажите суммарные отклонения для производственных затрат.
Задание 4 Руководство холдинговой компании «Транс-Порт», занимающейся оказанием транспортных услуг, приняло решение об открытии с начала следующего года дочерней компании «ТП-Моторное масло», специализацией которой должен стать выпуск моторного масла в канистрах. За первый год работы было реализовано 9000 ед. продукта по цене 200 руб./ед. На конец года запас составил 800 ед. готовой продукции при этом в производстве остались 400 ед., которые были полностью укомплектованы материалами и наполовину- добавленными затратами. В течение года на дебете счета основного производства были учтены следующие затраты (руб.): Основные материалы…...714 000 Труд основных производственных рабочих….400 000 Переменные накладные расходы……100 000 Постоянные накладные расходы…....350 000 За год непроизводственные расходы составили, руб.: Таблица 4.5 - Непроизводственные расходы за год
По окончании года бухгалтер дочерней компании подготовил отчет о прибылях и убытках, используя калькулирование по полным затратам, где указал прибыль в 11 000 руб. Однако прибывший на проверку ревизор холдинговой компании подготовил другой отчет о прибылях и убытках, использовав калькулирование по переменным затратам. Согласно этому отчету компания терпит убытки. Оба отчета представлены управляющему холдинга, ответственному за деятельность этой дочерней компании, на основании их он должен принять решение о продолжении деятельности данного сегмента. Требуется: 1. Подготовить отчет, показывающий количество произведенных условных (эквивалентных) единиц продукции и производственную себестоимость одной единицы продукции. 2. Подготовить отчеты о прибылях и убытках, использую методы калькулирования по полным и по переменным затратам, согласующиеся с отчетами бухгалтера компании и ревизора холдинга. 3. Объяснить разницу между двумя отчетами управляющему, так что бы он смог понять, почему оба отчета приемлемы, и принять решение о продолжении деятельности данного сегмента бизнеса.
Задание 5 Компания производит один продукт, нормативные переменные затраты на производство единицы которого составляют, руб.: Основные материалы………7,0 Трудозатраты…….5,5 Производственные накладные расходы……..2,0 Цена реализации продукта составляет 36 руб./ед. Постоянные производственные накладные расходы на следующий квартал ожидаются в размере 1 340 000 руб., постоянные непроизводственные затраты- в размере 875 000 руб. К постоянным производственным расходам отнесены затраты, возникающие в двух производственных и одном обслуживающем подразделениях компании, а также общепроизводственные (в размере 230 000 руб.), включающие, например, расходы на освещение и отопление производственных помещений, расходы на управление производством и т.д. Плановые данные о деятельности подразделений на следующий квартал: Таблица 4.6 - Плановые данные о деятельности подразделений
60% затрат обслуживающего подразделения обусловлены работой персонала, остальные 40%- работой оборудования. Возмещение постоянных производственных накладных расходов осуществляется на базе нормальной производительности в единицах продукции. По окончании квартала оказалось, что почти все затраты за период совпали с ожидаемыми, единственным исключением стали постоянные производственные накладные расходы в производственном подразделении 1- их фактический уровень оказался выше планового на 20 000 руб. Производство и реализация за период составили соответственно 116 000 ед. и 114 000 ед. Требуется: 1. Подготовить отчет о прибыли за период, используя принципы калькуляции по полным затратам. 2. Подготовить отчет о прибыли за период, использую принципы калькуляции по переменным затратам. 3. Сопоставить общее влияние на показатели прибыли метода калькулирования.
Задание 6 Компания «Окно в мир» занимается производством и реализацией стеклопакетов. При разработке дизайна конкретных заказов и используются типовые проекты Т-1, И-4 и П-5. В настоящее время финансовой службой компании ведется анализ доходов по группам заказов, относящихся к каждому типу проектов. На следующий год сделаны следующие оценки, тыс.руб.: Таблица 4.7 - Анализ доходов по группам заказов.
Дополнительные сведения: 1. 40 % расходов по оплате труда составляют постоянные накладные расходы, представляющие собой расходы по оплате труда сотрудников администрации. Они распределяются на каждый из трех видов продукции. Остальное- комиссионные, которые, изменяясь в зависимости от объема выручки, прямо относятся на различные типы продукции. 2. Коммерческие затраты являются полностью постоянными, 30% из них специфичны для конкретного типа продукции, оставшаяся часть распределяется как общие затраты фирмы. 3. Административные затраты- общехозяйственные расходы фирмы, распределяемые по видам продукции. Требуется: 1. Рассчитать вклады каждого типа продукции в покрытие общих накладных расходов фирмы, их совокупный вклад и прибыль фирмы, используя принципы калькулирования по переменным затратам. 2. В настоящее время рассматривается возможность повышению рентабельности заказов проекта Т-1. Планируется мероприятие, которые, как предполагается, приведёт к росту следующих показателей, относящихся к данному виду продукции: Выручка…………на 30% Переменные затраты материалов…..на 15% Специфичные коммерческие затраты…..на 100 тыс.руб. Обосновать с финансовой точки зрения целесообразность проведения предлагаемых мероприятий.
Задание 7. Кейс 1: Разработка структуры центров ответственности предприятия. Компания «Вектор» занимается производств высокотехнологичной продукции- химических соединений, используемых для производства пластиковой упаковки. Организационная структура компании такова: ..................... Рис. 4.1 - Организационная структура компании Зам. Генерального директора по стратегии (1) занимается выработкой стратегии компании, изучением рыночных возможностей и поиском стратегических партнеров. Ему подчинен аппарат из 3 сотрудников. В сфере ответственности управляющего делами компании (2) три подразделения, каждое из которых имеет своего руководителя: хозяйственный отдел, отдел персонала, столовая. Финансовый директор (3) координирует деятельность следующих подразделений: -Бухгалтерия, -Отдел исследований (ведущий прикладные исследования в области химии пластмасс с целью использования результатов в производстве компании), -Отдел по работе с банками, функциями которого является поиск финансовых ресурсов, оформление кредитных договоров и управление заемными средствами, -Инвестиционный отдел, сотрудники которого подготавливают расчеты инвестиционных проектов, которые пригодны для реализации компанией, и ведут информационно-аналитическое сопровождение проектов в стадии реализации. В настоящее время в формате инвестиционных проектов реализуется производство отдельных видов продукции. Директор по производству (4) координирует работу следующих производственных цехов и вспомогательных подразделений: -Цех пластмасс, -Цех прессовки, -Цех упаковки №1, -Цех упаковки №2, -Склад готовой продукции, -Транспортный цех, -Отдел контроля качества. Цеха упаковки №1 и 2 являются квазисамостоятельными подразделениями (малыми предприятиями) компании, выпускающими готовую пластиковую упаковку для внешних потребителей. Преимущественно используют химическое сырье, производимое материнской компанией, и финансовые ресурсы, предоставленные ею. Однако эти цеха имеют возможность вести собственную сбытовую политику. Коммерческий директор (5) отвечает за организацию снабженческо-сбытовой деятельности. В структуру коммерческой службы входят: - Отдел сбыта, занимающийся поиском покупателей на продукцию компании, прежде всего на химическое сырье, - Отдел поставок, формирующий закупочную политику в области закупок производственного сырья и материалов. Задание к кейсу - требуется: 1. Разработать структуру центров ответственности компании «Вектор» для целей бюджетирования. 2. Сделать предложение по составу бюджетного комитета (по операционным бюджетам).
Задание 8 Цех печенья комбината по производству кондитерских изделий «Кондитерский мир» выпускает 4 вида изделий- сорта «Сахарное», «Ванильное», «Овсяное», «Звездочки». Для их производства необходимо сырье семи наименований- мука пшеничная (МП), мука овсяная (МО), сахар(С), яичный порошок (ЯП), ванилин (В), масло (М), сода питьевая (СП). Известны следующие производственные данные о продукции и ее компонентах: Таблица 4.8 - Производственные данные о продукции
Плановые объемы реализации продукции на два последующих месяца в понедельной разбивке и цены реализации таковы: Таблица 4.9 - Плановые объемы и цены
При определении начального запаса продукции каждой недели считается, что он должен быть равен объему продаж этой недели. Требуется: разработать следующие бюджеты на два месяца в разбивке по неделям: а) бюджет продаж, по видам продукции; б) бюджет производства, по видам продукции; в) бюджет затрат основных материалов, по видам материалов; г) бюджет закупок основных материалов, по видам материалов.
Задание 9 Исполнительный директор компании, производящей и продающей потребительские товары широкого ассортимента, просматривал отчетность за предыдущий период и обратил внимание на то, что доля средств, направленных на закупки основных материалов в процентах к товарообороту выше нормативной доли прямых материальных затрат в выручке от продаж. На основании этого сравнения он пришел к выводу, что в компании допускались нерациональное расходование или потеря значительного количества материалов. Требуется: 1. Назвать четыре причины, по которым выводы исполнительного директора о перерасходе или потерях материалов могут оказаться ошибочными. 2. Исходя из предположения, что исполнительный директор прав, назвать три случая, когда действительно могли иметь место нерациональное использование или потеря материалов, и для каждого случая наметить процедуру контроля, которая могла бы привести к сокращению перерасхода или потерь материалов.
Задание 10 Компания «Время» занимается производством будильников. В процессе разработки бюджетов на 1-й квартал 200х года были рассмотрены несколько вариантов уровней производительности. Гибкие бюджеты компании на 1-й квартал 200х года изложены в таблице Таблица 4.10 - Гибкие бюджеты компании «Время»
По истечении периода результаты деятельности оказались даже хуже самого «пессимистичного» из рассмотренных вариантов, было реализовано всего лишь 37 500 ед. продукции, а фактические данные оказались таковы, тыс.руб.: Выручка………1075,0 Прямые материалы…..…311,75 Основная заработная плата…….351,50 Производственные накладные расходы….171,25 Административные расходы….117,5 Коммерческие расходы……66,5 Всего расходов…..1018,5 Прибыль….56,5 Дополнительно известно: 1. Нормативная цена реализации- 30 руб. за ед. 2. Производство и реализация осуществляются равными темпами. 3. Постоянная часть накладных расходов остается неизменной при всех уровнях производства. Требуется: 1. Подготовить гибкий бюджет, соответствующий фактическому объему производства и реализации. 2. Провести анализ отклонений фактических данных от бюджетных, выявив факторы, послужившие причиной отклонений, превышающих 10 тыс. руб. Выработать предложения руководству компании по недопущению неблагоприятных отклонений в будущем.
Задание 11. Кейс 2. Составление аналитической записки Цеха упаковки производственной компании «Вектор» получают химическое сырье для производства своей продукции из цеха пластмасс. В компании используется трансфертное ценообразование по принципу «затраты плюс». При этом базовый уровень, к которому прибавляется 10 %, исчисляется как сумма производственных затрат и распределенной на цех пластмасс доли затрат непроизводственных и обслуживающих подразделений. Цеха упаковки, являющиеся центрами прибыли, «покупают» сырье по исчисленной таким образом цене и после обработки реализуют изготовленную упаковку покупателям на свободном рынке. Распределение накладных расходов непроизводственных и обслуживающих подразделений осуществляется на базе объемов производства в натуральном выражении, поскольку продукция всех производственных подразделений может быть приведена к единому измерителю- условной тонне. По итогам 1-го квартала 200х года трансфертная цена пластмассы марки ПТ-40, потребляемой цехом упаковки №1, составила 9780 руб. за тонну. На рынке это сырье стоит (на условиях поставки до территории цеха)_ 11 150 руб. за т, готовая продукция, изготовленная из одной тонны сырья- 14 200 руб. Объем потребления ПТ-40 цехом упаковки №1 за квартал составил 180 т. Система материального вознаграждения подразделений в компании построена на основе участия менеджеров в «прибыли» руководимых ими подразделений. В начале апреля 200х года директор по производству получил служебную записку от начальника цеха пластмасс, где было сказано, что существующая система ценообразования приводит к тому, что цеха упаковки получают существенный выигрыш от разницы внутренних и рыночных цен, что сказывается на доходности этих подразделений. Таким образом, существующую систему определения доходности подразделений начальник цеха пластмасс считает необъективной. Точка зрения на эту проблему руководителей цехов прибыли (цехов упаковки) звучала примерно так: «Начальнику цеха пластмасс нечего жаловаться, поскольку его прибыль-это процент на затраты. Насколько он сумеет «раздуть» затраты, такова будет и прибыль, в итоге потребители (в том числе и мы) с лихвой покрывают все затраты его цеха». Директор по производству просит бухгалтера-аналитика разъяснить ситуацию. Задание к кейсу. Требуется: написать аналитическую записку для директора по производству компании «Вектор», раскрывающую суть проблемы и выработать предложения по разрешению этого конфликта.
Задание 12 Бюджет компании на 1-й квартал 200х года предусматривает производство продукции, которое потребует 20 тыс. ч работы основных производственных рабочих. Именно эта величина использовалась для расчета ставки распределения переменных накладных расходов. Постоянные производственные расходы должны составить 400 000 руб., а переменные производственные- 200 000 руб. В этот период предполагалось выпустить 40 000 ед. продукции, однако по истечении периода оказалось, что выпущено 42 00 ед., сто потребовало 20 200 ч труда основных производственных рабочих и 787 000 руб. на оплату этого труда. Отклонений по ставкам заработной платы в этот период не было. Производственные расходы составили 620 000 руб., при этом фактические постоянные расходы, оказались равны бюджетным. Требуется: 1. Рассчитать отклонение затрат на оплату труда по времени и сделайте выводы о фактической производительности труда по сравнению с нормативной. 2. Рассчитать отклонения переменных накладных расходов и детализируйте их.
Задание 13 Компания «Языковая школа» оказывает образовательные услуги по преподаванию иностранных языков различным категориям слушателей. Часть групп занимаются в офисе компании, кроме того, компания организует занятия для сотрудников различных фирм по месту работы заказчиков, при этом стоимость обучения назначается несколько выше. Бюджет продаж компании на 200х год выглядит следующим образом. Таблица 4.11 - Бюджет продаж на 200_ г.
По завершении года результаты оказались следующими: в течение года сформировано 35 групп, из которых 40% обучались в офисе самой компании. Поступления от этой группы клиентов составили 1470 тыс.руб., поступления от клиентов, обучавшихся по месту их работы- 2310 тыс.руб. Нормативная и плановая себестоимость обучения группы составили 90 тыс.руб. Руководство компании планирует обсуждение результатов деятельности за 200х год и дальнейших планов. Требуется: 1. Составить отчет о прибыли за 200х год, в котором указать бюджетные и фактические величины прибыли, а так же отклонения для каждой группы клиентов. 2. Рассчитать отклонения выручки и прибыли по цене и объему продаж по компании в целом и по каждой группе клиентов. 3. Составить аналитическую записку генеральному директору компании с указанием возможных причин наблюдавшихся отклонений и предполагаемых в связи с этим действия.
Тесты. 1.Процесс планирования состоит из следующих этапов: 1) определение целей и задач; сбор информации об альтернативных вариантах; выбор альтернативных действий; проведение в жизнь выбранной альтернативы. 2)определение целей и задач; поиск альтернативных вариантов; сбор информации об альтернативных вариантах; выбор альтернативных действий. 3) определение целей и задач; анализ отчётности; выбор альтернативных вариантов; проведение в жизнь выбранной альтернативы.
2.Какие виды планирования вы знаете: в зависимости от поставленных целей планирование бывает 1)стратегическим, тактическим и оперативным; 2)стратегическим, бизнес –планированием и оперативным; 3)мотивационным, бизнес –планированием и оперативным.
3.По времени действия планирование классифицируется на: 1) долгосрочное ,среднесрочное и краткосрочное; 2)долгосрочное, среднесрочное и одномоментное; 3)долгосрочное, среднесрочное и гибкий бюджет.
4.Верно ли утверждение , что планировать производство следует: 1) «сверху», начиная с утверждения годового бюджета; 2) «снизу», т.е. с составления смет подразделений; 3) синхронно « сверху» и «снизу» , в тесном взаимодействии руководства производственных подразделений и предприятия.
5.Операционный бюджет состоит: 1) из бюджетного отчёта о прибылях и убытках, который строится на основе: бюджета продаж; бухгалтерского баланса; сметы коммерческих расходов; сметы административно-управленческих расходов. 2) бюджетного отчёта о прибылях и убытках; бюджета продаж. 3) бюджетный отчёт о прибылях и убытках, который строится на основе: бюджета продаж; сметы производственной себестоимости продукции; сметы коммерческих расходов; сметы административно- управленческих расходов.
6. Финансовый бюджет состоит: 1) сметы капитальных затрат; бюджета денежных средств; бюджетного бухгалтерского баланса. 2) бюджетного бухгалтерского баланса; 3) отчета о прибылях и убытках. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||