Задача № 4.1. Цель задачи – усвоить порядок формирования себестоимости транспортных услуг и отражения расходных операций на счетах бухгалтерского учета Задание. 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за январь 20__ г. (табл. 4.1.1; табл. 4.1.2) 2. Сформировать полную себестоимость реализованных транспортных услуг. 3. Определить финансовый результат деятельности предприятия за январь 20__ г. 4. Открыть аналитические счета в разрезе видов услуг к счету 20 «Основное производство» 5. Рассчитать суммы налогов и отчислений на социальное страхование. Данные для выполнения задачи 1. Предприятие автотранспорта ООО «Автотранс» оказывает два вида услуг: - услуги по перевозке грузов на грузовых автомобилях; - услуги по перевозки пассажиров в микроавтобусах. 2. Выписка из учетной политики ООО «Автотранс». Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется в разрезе двух видов оказываемых транспортных услуг: - услуги по перевозке грузов на грузовых автомобилях; - услуги по перевозки пассажиров в микроавтобусах. Транспортные услуги в учете отражаются по полной себестоимости. Косвенные расходы отражаются на счете 26 «Общепроизводственные расходы», в конце месяца распределяются по видам услуг пропорционально выручке от реализации. Таблица 4.1.1 3. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.20__ г. № счета | Наименование счета | Остаток по счету, руб. | 10 | «Материалы» | 61 000 |
Таблица 4.1.2 4. Хозяйственные операции за январь 20__ г. № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | 1 | Отражена выручка от реализации услуг по перевозке грузов (в т.ч. НДС) | 95000 | 2 | Начислен НДС с выручки от реализации услуг по перевозке грузов | 14492 | 3 | Поступила в кассу предприятия выручка, полученная от перевозки пассажиров (в т.ч. НДС) | 62000 | 4 | Начислен НДС с выручки от перевозки пассажиров | 9458 | 5 | Начислена заработная плата водителям грузовых автомобилей | 15000 | 6 | Начислены взносы в ФСС на заработную плату водителей грузовых автомобилей | ? | 7 | Начислены взносы в ПФ РФ на заработную плату водителей грузовых автомобилей | ? | 8 | Начислены взносы в ФОМС на заработную плату водителей грузовых автомобилей | ? | 9 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы водителей грузовых автомобилей (страховой тариф 0,2 % ). | ? | 10 | Начислена заработная плата водителям микроавтобусов | 11500 | 11 | Начислены взносы в ФСС на заработную плату водителей микроавтобусов | ? | 12 | Начислены взносы в ПФ РФ на заработную плату водителей микроавтобусов | ? | 13 | Начислены взносы в ФОМС на заработную плату водителей микроавтобусов | ? | 14 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы водителей микроавтобусов (страховой тариф 0,2 %). | ? | 15 | На основании путевых листов списаны на затраты основного производства топливо и ГСМ, использованные в грузоперевозках | 35000 | 16 | На основании путевых листов списаны на затраты основного производства топливо и ГСМ, использованные в перевозках пассажиров | 26000 | 17 | На основании приемо-сдаточного акта отражена в учете стоимость ремонтных работ, осуществленных предприятиями автосервиса по ремонту микроавтобусов (в т.ч. НДС) | 1180 | 18 | Начислена амортизация грузовых машин | 2800 | 19 | Начислена амортизация микроавтобусов | 1500 | 20 | Начислена заработная плата работникам управленческого персонала | 14200 | 21 | Начислены взносы в ФСС на заработную плату работников управленческого персонала | ? | 22 | Начислены взносы в ПФ РФ на заработную плату работников управленческого персонала | ? | 23 | Начислены взносы в ФОМС на заработную плату работников управленческого персонала | ? | 24 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы работников управленческого персонала | | 25 | Начислена амортизация офисного оборудования | 800 | 26 | На основании накладной-требования списаны материалы, израсходованные на офисные нужды | 200 | 27 | Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства: а) на себестоимость услуг по перевозке грузов; б) на себестоимость услуг по перевозке пассажиров | ? ? | 28 | Списана себестоимость реализованных услуг: | | а) по перевозке пассажиров; | ? | б) по грузоперевозкам | ? | 29 | Предъявлен НДС к возмещению | ? | 30 | Выявлен финансовый результат от реализации | ? |
Задача № 4.2. Цель задачи – усвоить порядок формирования себестоимости реализованных услуг при применении метода сокращенной себестоимости Задание. Решить задачу № 4.1. при условии отражения в учете транспортных услуг по сокращенной себестоимости. Данные для выполнения задачи. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.20__ г. и хозяйственные операции ООО «Автотранс» за январь 20__ г. из условия задачи № 4.1., Данные учетной политики ООО «Автотранс» те же, что и в задаче № 4.1., только транспортные услуги отражаются в учете по сокращенной себестоимости, а косвенные расходы в конце месяца списываются на счет 90 «Продажи». Задача № 4.3. Цель задачи – закрепить навыки определения себестоимости транспортных услуг и отражения на счетах бухгалтерского учета расходных операций. Задание. 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции (табл. 4.3.2; табл. 4.3.2). 2. Рассчитать недостающие суммы. 3. Открыть аналитические счета к счету 20 «Основное производство» в разрезе видов деятельности. 4. Сформировать перечень статей затрат, открыть регистр по счету 20 «Основное производство» в разрезе статей затрат и элементов затрат. 5. Определить себестоимость транспортных услуг по каждому виду деятельности. Данные для выполнения задачи 1. Предприятие ООО «РОСАВТОТРАНС» осуществляет два вида деятельности: - грузоперевозки на грузовых машинах МАЗ и КАМАЗ - пассажирские перевозки на автобусах. 2. Выписка из учетной политики. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется в разрезе двух видов транспортных услуг: - услуги по перевозке грузов на грузовых автомобилях - услуги по перевозки пассажиров в микроавтобусах. Транспортные услуги в учете отражаются по полной себестоимости. Косвенные расходы отражаются на счете 26 «Общепроизводственные расходы», в конце месяца распределяются по видам услуг пропорционально прямым затратам. Таблица 4.3.1 2. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.20__ г. № счета | Наименование счета | Остатки, руб. | 51 | «Расчетный счет» | 200 000 | 10 | «Материалы» | 400 000 |
Таблица 4.3.2 3. Хозяйственные операции за январь 20__ г. № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | 1 | Начислена заработная плата водителям автобусов | 150000 | 2 | Начислены взносы в ФСС на заработную плату водителей автобусов | ? | 3 | Начислены взносы в ФОМС на заработную плату водителей автобусов: | ? | 4 | Произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование от заработной платы водителей автобусов | ? | 5 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы водителей автобусов | ? | 6 | Начислена заработная плата водителям грузовиков | 170000 | 7 | Начислены взносы в ФСС на заработную плату водителей грузовиков | ? | 9 | Начислены взносы в ФОМС на заработную плату водителей грузовиков: | ? | 11 | Произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование от заработной платы водителей грузовиков | ? | 12 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы водителей грузовиков | ? | 13 | Отражены расходы на проведение обязательного медицинского осмотра водителей грузовиков в соответствии с п.1 ст.20 Закона «О безопасности дорожного движения» | 15000 | 14 | На основании путевых листов, предоставленных водителями грузовиков, списаны на расходы основного производства ГСМ, использованные на пробег грузовых машин | 200000 | 15 | На основании путевых листов, предоставленных водителями автобусов, списаны на расходы основного производства ГСМ, израсходованные на пробег автобусов | 150000 | 16 | Начислена амортизация грузовых машин | 20000 | 17 | Начислена амортизация автобусов | 12500 | 18 | Отражены в учете расходы по техническому обслуживанию грузовых машин, в т.ч. НДС | 15000 | 19 | Отражены в учете расходы по техническому обслуживанию автобусов, в т.ч. НДС | 11800 | 20 | С расчетного счета перечислено страховой организации по договору обязательного страхования авто гражданской ответственности в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» | 25000 | 21 | Отражены в учете уплаченные страховые платежи на обязательное страхование авто гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств | 25 000 | 22 | Отнесены на затраты основного производства 1/12 часть расходов по страхованию авто гражданской ответственности владельцев грузовиков | ? | 23 | Отнесены на затраты основного производства 1/12 часть расходов по страхованию авто гражданской ответственности владельцев автобусов | ? | 24 | Начислен резерв на ремонт грузовиков | 1200 | 25 | Начислена заработная плата управленческого персонала | 120000 | 26 | Начислены взносы в ФСС на заработную плату работников управленческого персонала | ? | 27 | Начислены взносы в ФОМС на заработную плату работников управленческого персонала | ? | 28 | Произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование от заработной платы работников управленческого персонала | ? | 29 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на заработную плату работников управленческого персонала | ? | 30 | Отражены в учете расходы по аренде офиса (НДС не облагается) | 25000 | 31 | Начислена амортизация офисного оборудования | 2500 | 32 | Списаны общехозяйственные расходы на расходы основного производства А) на расходы по пассажирским перевозкам Б) на расходы по грузоперевозкам | ? ? |
| 
