Бухгалтерские счета Задание 3.1 Выберите правильный ответ: 1. Что такое бухгалтерские счета? а) счета, предъявленные данной организации поставщиками за доставленные ей товары и оказанные услуги; б) счета организации, открытые в банке для хранения денежных средств; в) регистры, предназначенные для учета изменений в состоянии объектов бухгалтерского учета в результате хозяйственных операций; г) счета, предъявленные клиентам организации за отгруженную продукцию. 2. Бухгалтерские счета показывают: а) состояние объектов бухгалтерского учета в определенный момент; б) изменения в состоянии объектов бухгалтерского учета за определенный период; Задание 3.2 По отношению к балансу бухгалтерские счета бывают: а) ____, они отражают _____ б) ____, они отражают _____ Приведите структуру активного и пассивного счетов (рис.3.1). По какой формуле для каждого из этих счетов определяется конечное сальдо? Рис. 3.1. Структура активного и пассивного счетов Метод двойной записи Задание 3.3 Впишите или выберите правильные ответы. При регистрации хозяйственных операций на счетах используется метод _____ , который заключается в том, что ____________ При использовании этого метода составляются бухгалтерские проводки. Бухгалтерская проводка - это: а) запись хозяйственной операции на бухгалтерском счете; б) указание наименований корреспондирующих счетов; в) наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции. Бухгалтерские проводки бывают: а) _______________ , в этом случае дебет одного счета корреспондирует с ______________ б) ________________, в этом случае дебет одного счета корреспондирует с ___________ или, наоборот, один кредит с ____________ Задание 3.4 Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, приведенным в табл.3.1. Для этого: а) определить корреспондирующие счета (см.табл.3.17 – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций); б) выявить тип каждого счета по отношению к балансу - активный (А) или пассивный (П); в) выявить характер изменений каждого счета, вызываемых хозяйственной операцией - увеличение (+) или уменьшение (-); г) определить на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция - по дебету (Д) или по кредиту (К). Перечисленные данные, а также сами бухгалтерские проводки записать в соответствующие графы табл.3.1. Таблица 3.1 Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям N | Содержание хозяйственной операции | Коррес-пондирующие счета | А, П | +, - | Д, К | Бухгалтерская проводка | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 1 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка - 850 д.е. | | | | | Простые проводки | 2 | Выдана из кассы зарплата персоналу - 900 д.е. | | | | | | 3 | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу - 520 д.е. | | | | | | 4 | Удержан из зарплаты персонала налог на доходы - 90 д.е. | | | | | | 5 | Получены от поставщиков: основные материалы - 100 д.е., налог на добавленную стоимость (НДС) - 20 д.е. | | | | | Сложные проводки | 6 | Зачислены на расчетный счет: задолженность покупателей - 250 д.е, долгосрочный кредит банка -1000д.е | | | | | |
1. Составить бухгалтерский баланс организации на 31 марта в табл.3.2, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса. 2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.3) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы. 3. Открыть бухгалтерские счета (рис.3.2), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо. 4. Составить бухгалтерский баланс на 30 апреля в табл.3.4. Исходные данные 1. Остатки по счетам на 31 марта 20ХХг. Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. | 10 Материалы | 60 000 | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (долг поставщикам) | 10 000 | 51 Расчетные счета | 250 000 | 50 Касса | 5 000 | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (долг организации работникам) | 20 000 | 43 Готовая продукция | 10 000 | 80 Уставный капитал | 700 000 | 71 Расчеты с подотчетными лицами (долг подотчетного лица) | 2 000 | 99 Прибыли и убытки (прибыли) | 17 000 | 01 Основные средства | 420 000 |
Таблица 3.2 Баланс организации на 31 марта 20ХХг. Актив | Сумма | Пассив | Сумма | | | | | Баланс | | Баланс | |
2. Хозяйственные операции за месяц Таблица 3.3 Журнал регистрации хозяйственных операций N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | Дебет | Кредит | Частная | Общая | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 | Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы. | | | | 13000 | 2 | Выписка с расчетного счета (ВРС). Перечислено в оплату счетов поставщиков. | | | | 20000 | 3 | Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции. | | | | 16500 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 4 | Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции. | | | | 30000 | 5 | Приходный ордер склада. Возвращены на склад не использованные в производстве материалы. | | | | 1200 | 6 | Авансовый отчет. Приобретены агентом ОМТС материалы за счет подотчетных сумм. | | | | 1300 | 7 | Справка бухгалтерии. Удержан из зарплаты агента ОМТС невозвращенный остаток подотчетных сумм | | | | 700 | 8 | ВРС, приходный кассовый ордер. | | | | | | Получено в кассу: | | | | | | - для выдачи зарплаты, | | | 49300 | | | - на командировочные расходы. | | | 2000 | ... | 9 | Расходные кассовые ордера. Выдано: | | | | | | - зарплата персоналу, | | | ... | | | - под отчет директору на расходы по командировке. | | | 1800 | ... | 10 | ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы. | | | | ... | 11 | Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция | | | | 15000 |
Рис.3.2. Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций Таблица 3.4 Баланс организации на 30 апреля 20ХХг. Актив | Сумма | Пассив | Сумма | | | | | Баланс | | Баланс | |
Задание 3.6 1. Составить бухгалтерский баланс организации на 30 апреля в табл.3.5, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса. 2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.6) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы. 3. Открыть бухгалтерские счета (рис.3.3), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо. 4. Составить бухгалтерский баланс на 31 мая в табл.3.7. Исходные данные 1. Остатки по счетам на 30 апреля 20ХХг. Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. | 68 Расчеты по налогам и сборам | 15 000 | 51 Расчетные счета | 680 000 | 75-2 Расчеты по выплате доходов | 10 000 | 10-3 Топливо | 200 000 | 80 Уставный капитал | 700 000 | 73-1 Расчеты по предоставленным работникам организации займам | 22 000 | 50 Касса | 13 000 | 84 Нераспределенная прибыль | 610 000 | 01 Основные средства | 420 000 |
Таблица 3.5 Баланс организации на 30 апреля 20ХХг. Актив | Сумма | Пассив | Сумма | | | | | Баланс | | Баланс | |
2. Хозяйственные операции за месяц Таблица 3.6. Журнал регистрации хозяйственных операций N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | Дебет | Кредит | Частная | Общая | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 | Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата рабочим основного производства за изготовление продукции | | | | 180 000 | 2 | Справка. Произведены удержания из зарплаты: | | | | | | а) налога на доходы физических лиц | | | 16 000 | | | б) займа, выданного мастеру цеха на жилищное строительство | | | 5 000 | ... | 3 | Справка. За счет нераспределенной прибыли начислены доходы учредителям организации | | | | 200 000 | 4 | Справка. Из начисленных учредителям доходов удержан налог на доходы | | | | 12 000 | 5 | Выписка из расчетного счета (ВРС), приходный кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу: | | | | | | а) для выдачи зарплаты | | | ... | | | б) для выдачи доходов учредителям | | | ... | | | в) для выдачи займов работникам на благоустройство садовых участков | | | 50 000 | ... | 6 | Расходный кассовый ордер. Выданы: | | | | | | а) зарплата полностью | | | ... | | | б) доходы учредителям | | | ... | | | в) займы работникам | | | ... | ... | 7 | Счета поставщиков, приходный ордер склада. Оприходовано на склад прибывшее от поставщиков топливо | | | | 200 000 | 8 | ВРС. Перечислено с расчетного счета: | | | | | | а) в оплату счетов поставщиков | | | ... | | | б) платежи налогов в бюджет | | | ... | ... | 9 | Требования. Отпущено топливо в основное производство на технологические цели | | | | 10 000 | 10 | Приходный кассовый ордер. В погашение ранее полученного займа экспедитором организации внесены денежные средства в кассу | | | | 3 000 | 11 | Справка. Займ, ранее выданный главному инженеру, погашен организацией за счет нераспределенной прибыли | | | | 8 000 |
Рис.3.3. Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций Таблица 3.7 Баланс организации на 31 мая 20ХХг. Актив | Сумма | Пассив | Сумма | | | | | Баланс | | Баланс | |
Задание 3.7 В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.8) укажите наименования документов и содержание операций, которые могли бы быть оформлены соответствующими бухгалтерскими проводками. Таблица 3.8. Журнал регистрации хозяйственных операций N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | Дебет | Кредит | Частная | Общая | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 | | 71 | 50 | | 15 000 | 2 | | 50 | 51 | | 30 000 | 3 | | 10 | 60 | | 430 000 | 4 | | 51 | 66 | | 500 000 | 5 | | 20 | 10 | | 67 000 | 6 | | 70 | 68 | | 35 000 | 7 | | 50 | 71 | | 2 000 | 8 | | 60 | 51 | | 430 000 | 9 | | 68 | 51 | | 35 000 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 10 | | 10 | 20 | | 1 000 | 11 | | 66 | 51 | | 500 000 | 12 | | 43 | 20 | | 450 000 | 13 | | 20 | 70 | | 260 000 | 14 | | 70 | 71 | | 3 500 | 15 | | 51 | 50 | | 32 000 |
Синтетический и аналитический учет Задание 3.8 1. Составить бухгалтерский баланс организации на 30 апреля в табл.3.9, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса. 2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.10) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы. 3. Открыть синтетические счета (рис.3.4), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за май (табл.3.11). Проверить наличие в ней трех равенств и объяснить причины их возникновения. 5. Открыть аналитические счета к счетам 10-5 Запасные части (рис.3.5) и 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (рис.3.6), произвести в них необходимые записи. 6. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к счетам 10-5 (табл.3.12) и 60 (табл.3.13). Сверить итоги оборотных ведомостей с итогами соответствующих синтетических счетов. 7. Составить бухгалтерский баланс на 31 мая в табл.3.14. Исходные данные 1. Остатки по счетам на 30 апреля 20ХХг. Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 20 000 | 51 Расчетные счета | 1 615 000 | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 250 000 | 10-5 Запасные части | 295 000 | 80 Уставный капитал | 2 000 000 | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (долг организации работникам) | 60 000 | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (долг поставщикам) | 1 380 000 | 01 Основные средства | 1 800 000 |
2. Расшифровка остатка счета 10-5 Запасные части N | Наименование запасных частей | Единица измерения | Цена, д.е. | Количество | Сумма, д.е. | 1 | Амортизаторы | шт | 100 | 500 | 50 000 | 2 | Втулки | шт | 80 | 1 000 | 80 000 | 3 | Вкладыши | шт | 300 | 550 | 165 000 | | Итого | | | | 295 000 |
3. Расшифровка остатка счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками N | Наименование поставщика | Сумма, д.е. | 1 | Экспериментальный завод | 550 000 | 2 | Объединение "Стальконструкция" | 830 000 | | Итого | 1 380 000 |
Таблица 3.9. Баланс организации на 30 апреля 20ХХг. Актив | Сумма | Пассив | Сумма | | | | | Баланс | | Баланс | |
4. Хозяйственные операции за месяц Таблица 3.10. Журнал регистрации хозяйственных операций за _____________ 20ХХг. N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | Дебет | Кредит | Частная | Общая | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 | ВРС. Перечислено в погашение задолженности: | | | | | | а) банку по краткосрочному кредиту | | | ... | | | б) поставщикам: | | | | | | экспериментальному заводу | | | 150000 | | | объединению "Стальконструкция" | | | 300000 | ... | 2 | Приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступившие от экспериментального завода: | | | | | | а) амортизаторы 800 шт. | | | ... | | | б) вкладыши 200 шт. | | | ... | ... | 3 | Требования. Отпущены в ремонтный цех для выполнения ремонтных работ: | | | | | | а) амортизаторы 100 шт. | | | ... | | | б) втулки 150 шт. | | | ... | | | в) вкладыши 80 шт. | | | ... | ... | 4 | Приходные ордера склада. Приняты на склад от объединения "Стальконструкция": | | | | | | а) втулки 1000 шт. | | | ... | | | б) амортизаторы 500 шт. | | | ... | ... | 5 | Расчетная ведомость. Начислена зарплата рабочим ремонтного цеха за выполнение ремонтных работ | | | | 50000 | 6 | Справка. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение ремонтных рабочих | | | | ... | 7 | Справка. Удержан налог на доходы из начисленной зарплаты | | | | 5000 | 8 | Накладные. Приняты на склад сэкономленные при ремонте: | | | | | | а) втулки 20 шт. | | | ... | | | б) вкладыши 10 шт. | | | ... | ... | 9 | ВРС. Перечислено в погашение задолженности: | | | | | | а) органам социального страхования | | | ... | | | б) бюджету | | | ... | | | в) поставщикам: | | | | | | экспериментальному заводу | | | 60000 | | | объединению "Стальконструкция" | | | 80000 | ... | 10 | Приходный кассовый ордер. Получено в кассу для выдачи зарплаты | | | | ... | 11 | Расходный кассовый ордер. Выдана зарплата ремонтным рабочим полностью | | | | ... | | Всего | | | | ... |
Рис.3.4. Синтетические счета для отражения хозяйственных операций Таблица 3.11. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________ 20ХХг. Аналитические счета к счету _________ количественно-суммовой формы Задание 3.9 1. Составить бухгалтерский баланс организации на 30 апреля в табл.3.15, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса. 2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.16) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы. 3. Открыть синтетические счета (рис.3.4), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за май (табл.3.11). Проверить наличие в ней трех равенств и объяснить причины их возникновения. 5. Открыть аналитические счета к счетам 10-1 Сырье и материалы (рис.3.5) и 71 Расчеты с подотчетными лицами (рис.3.6), произвести в них необходимые записи. 6. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к счетам 10-1 (табл.3.12) и 71 (табл.3.13). Сверить итоги оборотных ведомостей с итогами соответствующих синтетических счетов. 7. Составить бухгалтерский баланс на 31 мая в табл.3.14. Исходные данные 1. Остатки по счетам на 30 апреля 20ХХг. Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. | 71 Расчеты с подотчетными лицами (долг подотчетных лиц) | 69 000 | 50 Касса | 11 000 | 80 Уставный капитал | 4 000 000 | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 25 000 | 10-1 Сырье и материалы | 2 160 000 | Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 50 000 | 51 Расчетные счета | 900 000 | 01 Основные средства | 935 000 |
2. Расшифровка остатка счета 10-1 Сырье и материалы N | Наименование материалов | Единица измерения | Цена, д.е. | Количество | Сумма, д.е. | 1 | Алюминий | кг | 800 | 150 | 120 000 | 2 | Сталь | т | 50 000 | 40 | 2 000 000 | 3 | Провод | м | 40 | 1 000 | 40 000 | | Итого | | | | 2 160 000 |
3. Расшифровка остатка счета 71 Расчеты с подотчетными лицами N | ФИО, должность подотчетного лица | Сумма, д.е. | 1 | Захаров Г.П. – экспедитор | 44 000 | 2 | Дроздова И.В. - зав.канцелярией | 25 000 | | Итого | 69 000 |
Таблица 3.15. Баланс организации на 30 апреля 20ХХг. Актив | Сумма | Пассив | Сумма | | | | | Баланс | | Баланс | |
4. Хозяйственные операции за месяц Таблица 3.16. Журнал регистрации хозяйственных операций за _____________ 20ХХг. N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | Дебет | Кредит | Частная | Общая | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 | Приходные ордера склада. Принято на склад от поставщиков: | | | | | | а) алюминий 10 кг | | | ... | | | б) сталь 5 т | | | ... | | | в) провод 100 м | | | ... | ... | 2 | Авансовый отчет. Израсходовано Дроздовой И.В. на оплату почтово-телеграфных расходов | | | | 23 000 | 3 | Приходный кассовый ордер. Остаток неиспользованного аванса внесен Дроздовой И.В. в кассу | | | | ... | 4 | Лимитно-заборные карты. Отпущено со склада в основное производство для изготовления продукции: | | | | | | а) алюминий 8 кг | | | ... | | | б) сталь 4 т | | | ... | | | в) провод 200 м | | | ... | ... | 5 | Расчетная ведомость. Начислена зарплата рабочим основного производства за изготовление продукции | | | | 80 000 | 6 | Требования. Отпущено в ремонтный цех для ремонта оборудования: | | | | | | а) алюминий 5 кг | | | ... | | | б) сталь 100 кг | | | ... | ... | 7 | Авансовый отчет. Приобретен и доставлен на склад экспедитором Захаровым Г.П. провод 1000 м | | | | ... | 8 | Справка. Остаток подотчетной суммы удержан из зарплаты Захарова Г.П. | | | | ... | 9 | Приходный кассовый ордер. Получено в кассу: | | | | | | а) для выдачи зарплаты | | | ... | | | б) на хозяйственные расходы | | | 2 000 | | | в) на командировочные расходы | | | 12 000 | ... | 10 | Расходный кассовый ордер. Выданы: | | | | | | а) зарплата | | | ... | | | б) экспедитору Захарову Г.П. на оплату транспортных расходов по доставке материальных ценностей | | | 2 000 | | | в) зав.канцелярией Дроздовой И.В на командировку | | | 10 000 | ... | 11 | ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы | | | | ... | 12 | Приходный ордер склада. Возвращена на склад неиспользованная в производстве сталь 300 кг | | | | ... | 13 | ВРС. Погашена задолженность перед поставщиками полностью | | | | ... | | Всего | - | - | - | ... |
Задание 3.13 Определите для всех синтетических счетов и запишите в табл.3.17 их вид: а) по отношению к балансу; б) по назначению и структуре. Таблица 3.17 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций | 
