| Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » УрГЭУ, формирование и бух. учет налогооблагаемых показателей |
| 23.10.2014, 10:25 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задача 4.1 Юридическая фирма «Вист» за отчетный период оказала юридических услуг на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС 18%). Бухгалтерская выручка от продаж соответствует показателю доходов от реализации в налоговом учете. Затраты, учетные по дебету счета 20, приходящиеся на оказанные услуги составили 340 000 руб. Все указанные затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, то есть имеется возможность их принятия для целей налогообложения прибыли с соответствующей корректировкой. В числе учтенных по дебету счета 20 затрат отражена компенсация за использование личного автомобиля, начисленная директору в сумме 5 000 руб. В целях налогообложения прибыли согласно главе 25 НК РФ, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях принимается в пределах норматива 1 500 руб. в месяц. Выявить финансовый результат юридической фирмы «Вист» и сформировать необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.2 Доходы по обычным видам деятельности компании «Веста» составили 708 000 руб. (в том числе НДС 18%). Расходы по обычным видам деятельности составили 570 000 руб. Доходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете соответствуют доходам от реализации в налоговом учете, а расходы по обычным видам деятельности соответствуют расходам, связанным с производством и реализацией в налоговом учете. Кроме данных операций, в отчетном периоде были безвозмездно переданы компьютеры школе, первоначальная стоимость которых составила 120 000 руб., а сумма начисленной амортизации по ним – 55 400 руб. Рыночная стоимость передаваемых компьютеров составляет 35 400 руб. (в том числе НДС 18%). Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовый результат и необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.3 Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для организации «Секунда», о чем стороны подписали акт выполненных работ. Стоимость работ согласно акту – 1 500 000 руб. + НДС 18%. Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е» по дебету счета 20 составили 1 300 000 руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете соответствуют доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в налоговом учете. В тот же отчетный период «Сервис-Е» произвел вложение в уставный капитал учрежденной организации «М-Сервис» высокотехнологичным прибором, первоначальная стоимость которого в учете «Сервис-Е» составила 420 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 170 000 руб. Согласованная между «Сервис-Е» и «М-Сервисом» стоимость прибора указана в учредительных документах «М-Сервиса» в сумме 200 000 руб. Отразить формирование финансового результата в бухгалтерском учете «Сервис-Е», исчислить показатели условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства и текущего налога на прибыль. Задача 4.4 В бухгалтерском учете организации «Техкомплект» отражена: - выручка от продажи товаров в сумме 413 000 руб., в том числе НДС 18%; - себестоимость (покупная цена) проданных товаров в сумме 320 000 руб.; - расходы на продажу товаров в сумме 40 000 руб. Указанные бухгалтерские данные в полной мере соответствуют доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в целях налогообложения прибыли. В данном отчетном периоде согласно нормативным актам было произведено списание кредиторской задолженности по платежам в Пенсионный фонд России в размере 50 000 руб. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовый результат и необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.5 Выручка ООО «Клиент» за июнь 2009 года от выполнения монтажных работ (обычная деятельность) составила 920 400 руб. (в том числе НДС 18%), а затраты на выполнение указанных работ – 750 000 руб. Указанные данные в полной мере могут быть отражены в составе доходов и расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса. В июне было реализовано эксплуатирующееся оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 240 000 руб., срок использования которого установлен в 4 года, способ амортизации – линейный, а дата ввода в эксплуатацию 15.03.2007г. Цена продажи оборудования – 74 340 руб. (в том числе НДС 18%). В таблице 5 имеются следующие данные, совпадающие в бухгалтерском и налоговом учете. Таблица 5 Данные о доходах и расходах ООО «Клиент» по месяцам
Отразить бухгалтерские записи по приведенным операциям за июнь, июль, август и сентябрь, сформировать финансовый результат по соответствующим месяцам, определить налоговую базу по налогу на прибыль и сформировать соответствующие показатели согласно ПБУ 18/02. Задача 4.6 Имеются данные о квартальных доходах и расходах по обычным видам деятельности коммерческой организации, совпадающие в бухгалтерском и налоговом учете, приведенные в таблице 6. Таблица 6. Данные о доходах и расходах по отчетным кварталам
Сформировать финансовые результаты с расчетом необходимых показателей и выполнением необходимых бухгалтерских записей в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.7 В уставном капитале ООО «Массандра» доля Макарова Е.К. составляет 40%. Кроме того, имеются данные о доходах и расходах ООО «Массандра» по обычным видам деятельности, совпадающих с доходами и расходами, связанными с производством и реализацией в налоговом учете, приведенные в таблице 7. Таблица 7 Данные о доходах и расходах ООО «Массандра» по отчетным кварталам
В марте отчетного года Макаров безвозмездно передал организации «Массандра» материалы, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. Использование указанных материалов осуществлено во втором квартале на сумму 60 000 руб., а в третьем квартале на сумму 40 000 руб. Стоимость указанных материалов учтена в составе расходов по обычным видам деятельности в общеустановленном порядке. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовые результаты, показатели условного расхода по налогу на прибыль, отложенных налоговых активов (обязательств) а также текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.8 В 2008 году организация «Аллюр» производила научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результат которых является положительным и применяется в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Общая сумма произведенных расходов на НИОКР составляет 90 000 руб. (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете). Дата начала списания расходов на НИОКР – 01 января 2009 года. В бухгалтерском учете установлен линейный способ списания данных расходов в течение срока, равного трем годам. В налоговом учете списание расходов на НИОКР регламентировано статьей 263 главы 25 НК. Кроме того, имеются данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности (без учета расходов на НИОКР) за 3 года, представленные в таблице 8. Таблица 8 Данные о доходах и расходах организации «Аллюр» по годам»
Отразить факты хозяйственной деятельности бухгалтерскими проводками, сформировать финансовый результат и необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.9 В целях создания инвестиционного актива 01 января 2008 года привлечен кредит в сумме 1 000 000 руб. на срок до 30 ноября 2008 года под 15 % годовых. Начисление и уплата процентов осуществляется в конце срока кредитного договора, то есть 30 ноября 2008 года. Вся сумма кредита израсходована на создание указанного инвестиционного актива, первоначальная стоимость которого (без учета процентов за кредит) составила 1 200 000 руб. актив введен в эксплуатацию в качестве основного средства 15 декабря 2008 года, срок использования по нему установлен 3 года (и в бухгалтерском и в налоговом учете). Данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности (без учета амортизации инвестиционного актива), совпадающие в бухгалтерском и налоговом учете приведены в таблице 9. Таблица 9 Данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности по годам, руб.
Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовые результаты, показатели условного расхода по налогу на прибыль, отложенных налоговых активов (обязательств) а также текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02. Задача 4.10 Исходные данные ООО "Архитектурное бюро "Призма" выполняет проектные работы по договорам с заказчиками. На март 2009 года портфель заказов архитектурного бюро составляет: 1. Проект Коттеджа в г. Березовском - договорная цена 141 600 руб. (в том числе НДС 18%), срок выполнения с 01.01.2009 по 31.03.2009г.; 2. Проект продуктового магазина (перепланировка квартиры на 1 этаже по ул. Посадской) – 200 600 руб. (в том числе НДС 18%), срок выполнения с 20.01.2009 по 10.04.2009г.; 3. Проект отдельно-стоящего складского помещения - 377 600 (в том числе НДС 18%) срок выполнения с 15.02.2009г. по 15.05.2009г. В бухгалтерском учете НЗП оценивается по фактическим затратам, приходящимся на несданный заказчику проект. При сдаче этапа накопленная сумма затрат списывается пропорционально стоимости сданного этапа в общей стоимости проекта. В бухгалтерском учете прямые затраты (заработная плата исполнителей проектов, ЕСН и стоимость субподрядных работ и др.) собираются по счету 20 (соответствующие субсчета), Общепроизводственные расходы собираются на счете 25, а общехозяйственные на счете 26. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включаются в себестоимость проектов в полной сумме, то есть калькулируется полная себестоимость. Распределяются указанные затраты пропорционально заработной плате исполнителей каждого проекта. В бухгалтерском и налоговом учете величина НЗП на 01.03.2009г. составляет величину, указанную в таблице 10. Таблица 10 Показатели незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Призма» на 01.03.2009г., руб.
В целях налогообложения прибыли состав прямых расходов ограничен учетной политикой «Призмы» перечнем, поименованным в статье 318 НК РФ. Оценка НЗП в налоговом учете производится по прямым затратам, приходящимся на несданный проект. При сдаче этапа списание расходов, приходящихся на сданный этап, производится аналогично правилам бухгалтерского учета. 25.02.2009г. ООО «Призма» приобрела и ввела в эксплуатацию плоттер стоимостью 70 000 руб. без НДС. Срок полезного использования установлен 5 лет. В бухгалтерском и в налоговом учете амортизация по основным средствам начисляется линейным методом, но в целях налогового учета на следующий месяц после ввода в эксплуатацию объектов организация относит на налогооблагаемые расходы 10 % первоначальной стоимости объектов. Кроме того, в учете ООО «Призма» числится компьютер Pentium IV первоначальной стоимостью 24000 руб. со сроком полезного использования 5 лет, дата ввода в эксплуатацию 16.05.2006г., сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету составляет 10800 руб. За март 2009 года «Призмой» произведены операции, указанные в таблице 11. Таблица 11 Журнал хозяйственных операций ООО «Призма» за март 2009г.
Задание1. Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками; 2. Сформировать себестоимость и финансовый результат деятельности «Призмы» за март 2009 г.; 3. Рассчитать и начислить налог на прибыль; 4. Заполнить декларацию по налогу на прибыль по приведенным данным; 5. Рассчитать и отразить в бухгалтерском учете показатели отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
