Задание первое

Внимательно ознакомьтесь с содержанием задания. Подберите необходимую литературу, изучите и выполните письменно, изложив основные положения вопроса (в объеме, примерно 15 – 17 страниц).

Задание второе

1. Ознакомьтесь с содержанием совершенных банком операций с указанными в них денежно-расчетными документами, на основании которых в последующем будут составляться  бухгалтерские проводки.

2. В соответствии с содержанием операций составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок. В ведомости проводок укажите номера операций, содержащие операции, номера соответствующих счетов и суммы по каждой операции;

Выполнение задания 2 должно производиться по следующей форме:

Задание третье

В соответствии с проведенными операциями за определенный день составьте лицевой счет.

ВАРИАНТ 1

(выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв А по Ж)

Задание 1. Бухгалтерский баланс и основы организации работы по ведению бухгалтерского чета в коммерческих банках.

1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях, его объекты и основные задачи.

2. Бухгалтерский баланс коммерческого банка : понятие, содержание, принципы построения, назначение.

3. Учетная политика кредитных организаций.

При изучении данной темы обратите внимание на следующие вопросы. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете. Сфера действия Федерального закона «О бухгалтерском учете». Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в  кредитных организациях.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях, его объекты и основные задачи.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их структура и содержание. Основные принципы организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках. Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, базовые принципы его построения. Балансовые счета : активные, пассивные. Внебалансовые счета : активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса. Характеристика основных разделов плана  счетов кредитной организации.

Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета ДЕПО.

Учетная политика кредитных организаций: понятие, содержание, краткая характеристика основных элементов. Роль главного бухгалтера в организации бухгалтерского учета, его права и ответственность за ведение бухгалтерского учета, представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.

Выдача кредита

1. Выдана ссуда АО «Ракета» в размере 300 тыс руб. на срок 6 месяцев под 25 % годовых. Кредит выдан под гарантию администрации г. Амурска на сумму 300 тыс руб. Ссуда отнесена в 1 группе риска.

2. Частному предпринимателю Курочкину С. И. выдан кредит  в размере 60 тыс руб. на приобретение товарно-материальных ценностей сроком на 2 года под залог в недвижимость, стоимость – 70 тыс руб. Ссуда отнесена к 1 группе риска.

3. ООО «Сплав», обслуживающийся в другом банке, получил кредит сроком на 3 года в размере 400 тыс руб. под гарантию строительной  фирмы на сумму 450 тыс руб. Ссуда отнесена к 3 группе риска.

Начисление процентов по ссудам

4. Предоставлен кредит АО «Невада» в сумме 200 тыс руб. под 30 % годовых сроком на 6 месяцев. В договоре предусмотрено, что уплата процентов производится в последний рабочий день месяца.

5. Выдан кредит кооперативу «Родина» в сумме 35 тыс руб. на 3 месяца под 15 % годовых. В договоре предусмотрено, что погашение  производится 12 числа каждого месяца. На момент погашения процентов на расчетном счете денежных средств нет, проценты погашены 20 сентября.

6. Выдан кредит ООО «Лоза», обслуживающемуся в другом банке. В кредитном договоре предусмотрено, что погашение процентов производится 10 числа каждого месяца.

Пролонгированная и просроченная ссудная задолженность

7. Частному предпринимателю Кирееву М. Ю. предоставлен кредит  на 7 месяцев в размере 75 тыс. руб. При наступлении срока погашения  средств на расчетном счете клиента нет. В банк поступило заявление на пролонгацию, Кирееву М. Ю. было отказано. Кредит отнесен к 1 группе риска.

8. АО «Витязь» предоставлена ссуда на 6 месяцев в размере 50 тыс. руб. При наступлении срока платежа на его расчетном счете 23 тыс. руб. Заявление на пролонгацию не поступало, ссуда была отнесена ко 2 группе риска.

9. АО «Импорт» предоставлена ссуда на 5 месяцев. При наступлении срока ссуда и проценты по ней не погашены. Ссуда относится к 4 группе риска.

10.От АО «Лютик» поступило заявление на повторную пролонгацию 2-месячного кредита в размере 45 тыс. руб. без изменений условий договора. Заявление рассмотрено положительно, ссуда является обеспеченной.

11.ООО «Пляж» была предоставлена ссуда в размере 80 тыс. руб. Сроком на 2 месяца. При наступлении срока  платежа на счете заемщика  50 тыс. руб. ООО «Пляж» погасил часть долга на сумму 50 тыс. руб. И обратился в банк с просьбой об отсрочке выплаты сроком до 1 месяца.  Банк рассмотрел просьбу положительно.

12.АО «Лотос» была предоставлена ссуда в размере 60 тыс. руб.  Сроком на 3 месяца. От заемщика поступило заявление о пролонгации ссуды на 1 мес. Заявление рассмотрено банком положительно. Было составлено  дополнительное  соглашение,  в  залог  принято   имущество АО «Лотос» на сумму 30 тыс. руб.

 Погашение ссудной задолженности

13.АО «Солнце» погасило просроченный кредит в размере 100 тыс. руб. и  просроченные  проценты  по  нему  20 тыс.  руб.  Ссуда  относилась  ко  2 группе риска.

14.Погашена ссуда, выданная клиенту в размере 20 тыс. руб., сроком на

2 месяца. Заемщик обслуживается в другом банке между банками не установлены прямые корреспондентские отношения. В залог были приняты государственные ценные бумаги на сумму 25 тыс. руб.

15.ООО «Лот» объявлено банкротом. На момент объявления решения о банкротстве  у  него  имелась  простроченная  задолженность  в  размере  50 тыс. руб. и просроченные проценты 15 тыс. руб. По данной ссуде был создан резерв на возможные потери в размере 50 тыс. руб. Через 6 мес. было уплачено 19 тыс. руб. Оставшаяся часть ссуды была не погашена и списана с баланса через 5 лет.

16.АО «Дом» признано банкротом. На балансе банка у данного заемщика  числится  просроченная  ссудная  задолженность  в   размере  600 тыс. руб. По решению совета директоров банка, данная ссудная задолженность была списана с баланса, как невозможная по взысканию, просроченные проценты по данной ссуде составили 200 тыс. руб., резерв на возможные потери по ссудам создан в полном объеме. В течение 5 лет ссуда и проценты по ней не были погашены.

17.На  балансе  банка  числится  ссудная  задолженность   в   размере 500 тыс. руб. После того как ссудозаемщик был объявлен банкротом, данная ссуда была признана безнадежной к взысканию. Через 3 года после списания ссудной задолженности с баланса банка за счет резерва на возможные  потери  были  погашены  проценты  по   ссуде   в   размере   170 тыс. руб. Основная сумма долга не была погашена.

 Кредитование в форме овердрафт

18.КБ «Дземги» 7 декабря заключил договор с клиентом АО «Символ» на выдачу кредита в форме овердрафт. Установленный лимит 1 млн руб. Договор действителен в течение 3 месяцев. 13 декабря оплачены  расчетные документы за счет овердрафта на сумму 650 тыс руб. 25 января поступили денежные средства на расчетный счет клиента, погашен кредит и проценты по нему. 15 февраля оплачены расчетные документы на сумму 350 тыс  руб.  24  февраля  оплачены  расчетные  документы  на  сумму   480 тыс руб. 3 марта поступили денежные средства на расчетный счет клиента, погашен кредит и проценты по нему. 7 марта кредит в форме овердрафт закрыт.

 Кредитная линия под лимит выдачи

19. 7 января КБ «Селенга» заключил договор об открытии кредитной линии под лимит выдачи ссуды клиенту ООО «Восток» сроком до 7 августа. Размер установленного лимита 3 млн руб. 13 января ссудозаемщик получает ссуду в размере 1,5 млн руб. 8 марта клиент получает кредит в размере 800 тыс. руб. 1 апреля клиент получает оставшуюся сумму кредита. Ссуда и начисленные проценты на нее погашены в установленные сроки.

 Кредитная линия под лимит задолженности

20. 1 сентября был заключен договор между КБ «Авест» и индивидуальным предпринимателем Киселевым О. А. КБ предоставил своему клиенту кредитную линию под лимит задолженности на период с 1 сентября по  30  января.  Лимит  задолженности  установлен  в  размере  700 тыс руб. В течение всего периода действия кредитного договора :

- 3 сентября клиент получил кредит на сумму 200 тыс руб. Ссуда и проценты погашены 3 октября

- 5 октября клиент получил кредит на сумму 600 тыс руб.

- 15 ноября клиент погашает ссуду в размере 300 тыс руб.

- 7 декабря клиент получил кредит на сумму 400 тыс руб. Кредит и проценты погашены в установленный срок.

Задание 3. Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями.

Входящий остаток по лицевому счету ОАО «Сюрприз» на 01.04.2005 г. составил 100 тыс руб. Дата предыдущего платежа 30.03.2005 г. В течение 01.01.2005 г. по лицевому счету ОАО «Сюрприз»

№ 40702810000060000074 были произведены следующие операции :

1. На основании платежного поручения № 200505 списана сумма в размере 120 тыс руб. За приобретенный у Банка депозитный сертификат 9521 № 730476 со сроком погашения 300 дней.

2. По денежному чеку № 2116548 из кассы Банка выдана денежная наличность  на  выплату  заработной  платы   сотрудникам   в   размере   300 тыс руб.

3. По инкассовому поручению № 12000 списаны денежные средства в пользу ОАО «Поле» за причиненный ущерб в размере 80 тыс руб. (счет в другом банке).

4. По платежному поручению № 300004 перечислены денежные средства на счет ЗАО «Связист» за услуги телефонной связи за ноябрь  2004 года в размере 7 тыс руб. (счет в этом же банке).

5. По мемориальному ордеру № 300 списана банковская комиссия за кассовое обслуживание (2 % от 300 тыс руб.) в размере 6 тыс руб.

6. По ОВН № 200 в кассу Банка внесена денежная наличность (выручка) в размере 600 тыс руб.

7. На основании реестра счетов № 500 на счет ОАО «Сюрприз» зачислена сумма аккредитива, выставленного ООО «Закат», за поставленную продукцию (в соответствии с договором поставки № 9999) в размере 250 тыс руб.

8. На основании распоряжения кредитного отдела № 20005 и договора банковского счета ОАО «Сюрприз» за № 2002121 на счет зачислена сумма расчетного кредита (овердрафт) в размере 80 тыс руб.

9. На основании заявления ОАО «Сюрприз» и аккредитива № 400 со счета списана сумма в размере 500 тыс руб. Для осуществления расчетов с ООО «Исток» за поставляемое оборудование в соответствии с договором поставки № 6000 (счет получателя средств в этом же Банке).

10. На  основании  заявления  ОАО  «Сюрприз»,  кредитного   договора № 1007 и распоряжения кредитного отдела № 2004 на счет зачислена сумма кредита на приобретение товарно-материальных ценностей в размере 300 тыс руб. на срок 70 дней под залог недвижимости.

ВАРИАНТ 2

(выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв З по Н)

Задание 1. Учет и оформление безналичных расчетов

1. Порядок организации безналичных расчетов в Российской Федерации.

2. Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях.

3. Учет расчетов пластиковыми карточками.

При изучении организации безналичных расчетов в коммерческих банках следует учесть следующие моменты. Порядок открытия, ведения и закрытия   расчетных   и   текущих   счетов   резидентов   и    нерезидентов.

Аналитический и синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов.

Учет расчетов в валюте Российской Федерации с использованием платежных поручений; платежных требований; аккредитивов (покрытых и непокрытых); инкассовых поручений; чеков. Учет документов,  ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не оплаченных в срок; ведение картотек документов, не оплаченных со счетов клиентов. Учет и оформление частичной оплаты расчетных документов.

В третьем вопросе покажите возможности коммерческих банков проводить безналичные расчеты на основе пластиковых карт корпоративных клиентов и физических лиц. Раскройте организацию учета пластиковых карт.

Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.

Выдача кредита

1. Региобанк  выдал  ссуду  ОАО  «Спектр»  в  размере  60  млн  руб. на 6 месяцев под 20 % годовых. Обеспечением является гарантия администрации Хабаровского края. Отразите в учете выдачу ссуды.

2. Далькомбанком выдан потребительский кредит Гусеву Л.Ф. в  сумме 1 млн 600 тыс руб. на покупку квартиры сроком на 5 лет под 15 %  годовых.    Обеспечением     является     залог     квартиры,     стоимостью   3 млн 200 тыс руб. Отразите в учете выдачу ссуды.

3. «Банк Москвы» выдал ссуду в размере 900 тыс руб. ИП Чкалову Л.Д. на 3 мес. под 22 % годовых. Обеспечением по ссуде принято оборудование стоимостью 1,5 млн руб. Отразите выдачу ссуды в учете.

Начисление процентов за кредит

4. «Далькомбанк» 20 октября 2005 г. выдал кредит ООО «Дельфа» на    2 мес. до 19 декабря 2005 г. под 21 % годовых в сумме 5 млн руб. По условиям кредитного договора расчетный период начисления процентов устанавливается с первого по последнее календарное число текущего месяца, в котором производится начисление процентов. Уплата процентов производится не позднее 7 числа месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов.

5. По кредитному договору 13 ноября 2005 г. банком «Дальневосточное ОВК» выдан кредит Иванову Д.В. на 1 год в размере 800 тыс руб. под 15 % годовых. Получение банком процентов производится 15 числа каждого месяца. Отразить операции по начислению процентов.

6. 1 октября 2005 г. «Региобанк» выдал кредит государственному предприятию «Пчелка» в размере 1 млн руб. сроком на 1 мес. под 18 % годовых. По условиям кредитного договора уплата  процентов производится в последний рабочий день месяца. Отразить в учете начисление процентов.

Погашение ссудной задолженности

7. Погашена ссуда, выданная ОАО «Далькомбанк» Егорову  Н.А. сроком на 3 месяца. Сумма кредита 500 тыс руб. Ссуда была выдана под гарантию администрации Хабаровского края. Погашены проценты по  ссуде (20 % годовых) за последний месяц. Отразите операции в учете.

8. Погашена ссуда, выданная КБ «Дальневосточное ОВК» ООО «Секта», которое обслуживается в банке ФАКБ «Возрождение», между банками установлены прямые корреспондентские отношения. Ссуда была выдана под залог имущества, стоимостью 4 млн руб. Размер кредита 3 млн руб., срок – 1 год. Отразить погашение ссуды.

9. Погашена  просроченная  задолженность  по  ссуде,  выданной  ОАО «Далькомбанк» частному  предпринимателю  Еремееву  Е.С.,  в  размере 300 тыс  руб.  Обеспечением  по   ссуде   было   имущество   на   сумму   400 тыс руб. Пеня за просроченную задолженность не начислялась. Отразить в учете операции по погашению задолженности.

Просроченная задолженность

10.АКБ «Региобанк» выдал кредит ООО «Феникс» в сумме 10 млн руб. 15 августа 2005 г. сроком на 2 месяца под 20 % годовых. Уплата процентов должна быть не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов. Заемщик не исполнил обязательства в установленный договором день уплаты. Ссуда отнесена к 1 группе риска. Отразить в учете просроченные проценты.

11.ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ООО «Дельфин» сроком на 1 год под 20 % годовых в сумме 12 млн руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете заемщика нет. Сумма основного долга была погашена через 15 дней. Согласно заключенному кредитному договору в случае просрочки проценты начисляются из расчета двойной ставки рефинансирования. Отразить учет просроченной задолженности и ее погашение.

12.ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ОАО «Восток-аудит» сроком на  2 месяца под 21 % годовых в сумме 8 млн руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете нет. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации, но ему было отказано. Отразить операции в учете по истечении действия договора.

Отсроченная задолженность

13.Банк «Дальневосточное ОВК» предоставил кредит ОАО «Вег» сроком на 6 месяцев. При наступлении срока погашения денежных средств на счете недостаточно для погашения ссуды. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации. Было составлено дополнительное соглашение, и кредит пролонгирован до 9 месяцев. Отразить в учете операцию по пролонгации кредита.

14.По выданному ранее кредиту ООО «Солнце» в сумме 4 млн руб. (резерв на возможные потери был сформирован в размере 1 %) сроком на 6 месяцев АКБ «Региобанк» произвел пролонгацию кредита до одного  года. Было составлено дополнительное соглашение с улучшением условий предоставления кредита для заемщика. Ссуда переведена во 2 группу риска.

Безнадежная задолженность

15.Выдана ссуда ООО «Путь» в сумме 900 тыс руб. на 3 месяца. Обеспечением являются основные средства предприятия на сумму 1 млн руб. По прошествии 3-х месяцев предприятие признано неплатежеспособным.   Обеспечение   удалось   реализовать   на   сумму 430 тыс руб. Денежные средства за реализованное обеспечение поступили через  кор.  счет  банка.  Сформированный  резерв  по  ссуде  составляет 480 тыс руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности с баланса.

16.По решению совета директоров банка «Уссури» принято решение о погашении  просроченной  задолженности  по  кредиту,  выданному   МУП «Хабаровский универмаг» в сумме 500 тыс руб. за счет сформированного резерва. Срок просрочки составляет 35 дней. Сумма просроченных процентов по ссуде составляет 100 тыс руб. Составить проводки по списанию безнадежной задолженности.

17.Клиент банка «Дальневосточное ОВК» ООО «Дальлеспром» по решению суда признан банкротом. Советом директоров банка принято решение  о  погашении  просроченной  задолженности  по  кредиту ООО «Дальлеспром» за счет созданного резерва. Сумма просроченной задолженности составляет 2 млн рублей. Ссуда находится на просроченном счете 20 дней. Резерв сформирован в сумме 2 млн руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности.

Кредитование в форме «Овердрафт»

18.1 октября 2003 г. АО «Дальневосточные паруса» заключил договор с банком «Возрождение» на предоставление денежных средств в форме овердрафт. Сумма лимита выдачи кредита составляет 5 млн руб., выдается под  20  %  годовых.  Срок  действия  договора  1  месяц  (до  31.10.2003 г.).

Обеспечением является поручительства третьих лиц. 7 октября клиент предоставил в банк платежное поручение на списание с расчетного счета денежных средств на сумму 700 тыс руб. (при этом остаток на расчетном счете составлял 650 тыс руб.) 15.10 на расчетный счет поступили средства в сумме 1 млн руб. Отразить операции по кредитованию в форме овердрафт.

Кредитная линия

19.«Связь-банк» предоставил ЗАО «Великан» кредитную линию под лимит выдачи в сумме 50 тыс руб. под гарантию администрации Хабаровского  края.  Срок  действия  кредитной  линии  устанавливается  с

15.12.03 г. по 15.03.04 г. Составить необходимые проводки при условии, что клиент обратился для получения кредита :

25.12.03 г. на сумму 15 тыс руб., погасил 05.01.03 г. ;

13.02.04 г. на сумму 23 тыс руб., погасил 28.02.03 г. ;

05.03.04 г. на сумму 2 тыс руб., погасил 11.03.04 г.

20.ЧП «Даурия» обратилась в АКБ «Региобанк» для получения кредитной линии под лимит задолженности. Кредитная линия была предоставлена в сумме 1 млн руб., под гарантию. Срок действия кредитной линии с 13.01.04 г. по 13.07.04 г. Были проведены следующие операции :

03.03.04 г. выдана часть кредита на сумму 550 тыс руб.

03.04.04 г. погашена часть кредита в сумме 250 тыс руб.

20.05.04 г. выдан кредит в сумме 600 тыс руб.

05.06.04 г. возвращена часть кредита в сумме 450 тыс руб.

15.06.04 г. погашено 150 тыс руб.

10.7.4 г. погашена оставшаяся часть кредита на сумму 300 тыс руб.

Задание 3. Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями.

Входящий остаток по лицевому счету ОАО «Мажор» №  40702810300000012351  на  07.12.2004  г.  в  АКБ  «Дземги»  составил   1 млн руб. Дата предыдущего платежа 05.12.2004 г. В течение 07.12.2004 г. по лицевому счету ОАО «Мажор» совершены следующие операции :

1. С р/с  АО  «Мажор»  оплачен  депозитный  сертификат  на  сумму  250 тыс руб.

2. На счет АО зачислена сумма по покрытому аккредитиву – 1,5 млн руб.

3. Списаны деньги на основании предоставленного платежного поручения  на  депонирование  средств  в  размере  250 тыс  руб.  на   счете «Расчетные чеки».

4. По платежному требованию оплачены услуги АО «Селена». Счет АО «Селена» в этом же банке – 100 тыс руб.

5. С р/с АО «Мажор» перечислены средства на депозитный счет в сумме 250 тыс руб. сроком 420 дней.

6. По денежному чеку получены наличные деньги на выдачу заработной платы в сумме 500 тыс руб.

7. На счет АО «Мажор» поступили средства от иногороднего плательщика в сумме 150 тыс руб.

8. Оплачено платежное поручение в адрес иногороднего поставщика на сумму 210 тыс руб.

9. На счет АО зачислена сумма кредита сроком  на  1  год  в  размере 500 тыс руб.

10.Погашены проценты по кредиту в размере 10 тыс руб.

ВАРИАНТ 3

(выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв О по Х)

Задание 1. Организация и учет межбанковских расчетов

1. Организация системы межбанковских расчетов.

2. Учет межбанковских расчетов по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в РКЦ и других кредитных организациях.

3. Учет межфилиальных расчетов внутри одного коммерческого банка.

При изучении межбанковских расчетов Вы должны изучить следующие аспекты.

Оформление и учет операций по корреспондентским счетам. Учет не оплаченных с корреспондентских счетов документов : порядок ведения картотек неоплаченных документов. Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.

Учет операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО в рублях с использованием даты перечисления платежа (ДПП). Оформление и учет овердрафта по корреспондентским счетам.

Расчеты между филиалами банка; требования к организации расчетов, оформление и учет операций с использованием и без использования ДПП.

Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.

Выдача кредита

1. АО «Восход» выдана ссуда на срок 5 месяцев в сумме 50 тыс руб.  под 20 % годовых. Обеспечением по ссуде является пакет государственных ценных бумаг стоимостью 55 тыс руб. Ссуда отнесена к 1 группе риска.

2. Выдан ООО «Восток», обслуживающемуся в другом банке, кредит  на 1 год в размере 100 тыс руб. под гарантию другого предприятия.

3. Выдан кредит Андрееву А.А. на приобретение квартиры сроком на 7 лет в размере 1 млн 200 тыс руб. Кредит выдан под залог квартиры, стоимость – 1 млн 710 тыс руб. Ссуда отнесена к 1 группе риска.

Начисление процентов

4. АО «Регион» предоставлен кредит в сумме 100 тыс руб. на 6 мес. под 21 % годовых. По договору уплата процентов производится в последний рабочий день месяца.

5. ООО  «Стандарт»  предоставлен  кредит  на  3  месяца  в  размере    45 тыс руб. под 20 % годовых. По договору погашение процентов производится 20 числа каждого месяца. На момент погашения 20 ноября средств на расчетном счете нет, проценты погашены 24 ноября.

6. Согласно кредитному договору, заемщик, обслуживающийся в другом банке, погашает проценты по кредиту 5 числа каждого месяца.

Просроченная ссудная задолженность

7. АО «Заря» был выдан кредит на 4 месяца в размере 50 тыс руб. При наступлении срока платежа денег на расчетном счете клиента нет. В пролонгации кредита клиенту отказано. Ссуда ранее была отнесена к 1 группе риска.

8. При наступлении срока платежа не погашен  кредит, предоставленный на 2 месяца, и проценты по нему, кредит относился ко 2 группе риска.

9. При наступлении срока платежа по ссуде в размере 60 тыс руб., взятой на полгода индивидуальным предпринимателем Андреевым А.А., на его расчетном счете 28 тыс руб. Заявление на пролонгацию не поступало, ссуда ранее была отнесена ко 2 группе риска.

Отстроченная ссудная задолженность

10.Заемщик обратился в банк с просьбой о пролонгации кредита взятого на полгода и отнесенного ранее банком к 1 группе риска. Было составлено дополнительное соглашение и кредит пролонгирован на 3 месяца.

11.Заемщик обратился в банк с просьбой о пролонгации кредита взятого на 3 месяца в размере 40 тыс руб. Было составлено дополнительное соглашение, кредит был пролонгирован на 1 мес., одновременно в обеспечение в дополнение к гарантии был принят пакет государственных ценных бумаг в размере 20 тыс руб.

12.При наступлении срока платежа по кредиту взятому на полгода в размере 100 тыс руб. на счете заемщика только 60 тыс руб. Заемщик погасил часть долга в размере 60 тыс руб. и обратился в банк с просьбой  об отсрочке выплаты на срок до 1 месяца. Просьба была удовлетворена.

Погашение ссудной задолженности

13.Погашена ссуда в размере 25 тыс руб., выданная клиенту другого банка на 3 месяца. Между банками нет прямых корреспондентских отношений. В залог было принято здание стоимостью 30 тыс руб.

14.Погашен просроченный кредит в размере 250 тыс руб. и просроченные проценты по нему в размере 50 тыс руб. Ссуда ранее относилась ко 2 группе риска.

15.Погашен потребительский кредит  выданный  на  1  год  в  размере  40 тыс руб. Ссуда относилась к 1 группе риска.

Безнадежная ссудная задолженность

16.Принято решение совета директоров банка о невозможности взыскания ссуды и списания ее  с  баланса  банка.  Размер  ссуды  равен  500 тыс руб., просроченные проценты по ней 170 тыс руб., созданный резерв на возможные потери – 260 тыс руб. В течение последующих 5 лет кредит и проценты по нему не были погашены.

17.По решению арбитражного суда АО «Заря» признано банкротом. К моменту признания АО «Заря» банкротом у него имелась просроченная ссудная задолженность в размере 45 тыс руб. и просроченные проценты в размере 12 тыс  руб. Был создал резерв на возможные потери  в размере    28 тыс руб. Через полгода было выплачено 15 тыс руб. оставшаяся часть долга не была погашена.

18.Через 2 года после списания с баланса ссудной задолженности в размере 100 тыс руб., списанной полностью за счет резерва на возможные потери,  были  полностью  погашены   проценты   по   ссуде   в   размере   21 тыс руб. Оставшаяся часть долга не была погашена.

Кредитование в форме овердрафт

19.21 июля банк и клиент заключили договор на выдачу кредита в форме овердрафт. Лимит установлен в размере 500 тыс руб. По состоянию на 21 июля имеется картотека к внебалансовому счету 90902 на сумму    250 тыс руб. Срок действия договора до 1 октября. 24 июля оплачены расчетные документы на 100 тыс руб. 8 августа на расчетный счет поступили денежные средства, погашен кредит и проценты по нему. 12 августа оплачены расчетные документы на 450 тыс руб. 16 августа поступили денежные средства на расчетный счет, погашен кредит и проценты. 25 августа оплачены расчетные документы на 300 тыс руб. 4 сентября оплачены расчетные документы на 120 тыс руб. 20 сентября поступили на расчетный счет денежные средства, погашен кредит и проценты по нему. 1 октября закрыт кредит.

Кредитная линия

20.10 августа банк и клиент заключили договор, согласно  которому банк открывает кредитную линию под лимит выдачи клиенту сроком до 10 апреля. Лимит установлен в размере 10 млн руб. 12 августа клиент получает кредит в размере 5 млн руб. на 5 месяцев, который погашает вместе  с  процентами  14  января.  1  октября  клиент  получает  кредит в размере 3,5 млн руб. сроком до 5 апреля, который возвращает вовремя,

8  января  клиент  получает  кредит  в  размере  1,5   млн  руб.  сроком  до   9 апреля, его погашает вовремя.

Предоставление кредитной линии под лимит задолженности

21.28 июня заемщик и банк заключили кредитный договор на предоставление заемщику кредитной линии под лимит задолженности на период с 1 июля по 5 февраля. Лимит задолженности установлен в размер  1 млн руб. 2 июля заемщик взял ссуду в размере 0,5 млн руб. на 4 месяца, ссуду и проценты возвратил 2 ноября. 4 августа заемщик взял кредит в размере 200 тыс руб. на 2 месяца, его возвратил 4 октября. 5 ноября заемщик взял кредит на срок до 2 февраля в размере 700 тыс руб., кредит погашен вовремя.

Задание 3. Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями.

Входящий остаток по лицевому счету АО «Амега» № 40702810200000007158 на 15.04.2005 г. в  КБ  «Приморье»  составил  578 тыс руб. Дата предыдущего платежа 10.04.2005 г. В  течение  15.04.2005 г. по лицевому счету АО «Амега» были произведены операции :

1. Поступило по платежному поручению № 11 на счет  АО «Амега»  525 тыс руб. за поставленную продукцию, поставщик находится в другом банке, средства перечисляются ч/з РКЦ.

2. Внесены  наличные  денежные  средства  по  объявлению   №   23  АО «Амега» на сумму 787 тыс руб.

3. Выдана ссуда АО «Амега» на 1 год в размере 1 млн руб. на основании распоряжения кредитного отдела № 78.

4. Выдана  заработная  плата  из  кассы  по  денежному  чеку   №   20 АО «Амега» 250 тыс руб.

5. Перечислены по платежному поручению № 7 налоги, удержанные из заработной платы 15 тыс руб.

6. АО «Амега» оплачено платежное поручение № 9 за услуги  связи  АО «Связь» 9,5 тыс руб., получатель обслуживается в этом же банке.

7. Зачислены на  депозитный счет сроком 3 месяца средства АО «Амега» в сумме 120 тыс руб. (платежное поручение № 27).

8. По    платежному поручению № 30 АО «Амега» приобрело депозитный сертификат коммерческого банка 1 млн руб. до 1 года.

9. По платежному поручению № 35 оплачена банковская комиссия за консультационные услуги АО «Амега» 10 тыс руб.

10.Поступило по платежному поручению № 38 на счет АО «Амега»    2,5 тыс руб. за услуги по перевозки ценностей, средства зачисляются на корреспондентский счет банка в РКЦ.

11.Банк приобрел у АО «Амега» товары на сумму 200 тыс руб. (плат. поруч. № 40).

ВАРИАНТ 4

(выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв Ц по Я)

Задание 1. Учет предоставленных кредитов

1. Порядок оформления и учета выданных кредитов.

2. Учет погашения ссудной задолженности.

3. Порядок начисления и уплаты процентов по выданным кредитам.

При изучении данной темы Вы должны раскрыть следующие вопросы.

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета выданных кредитов. Классификация выданных кредитов по субъектам, по срокам, по видам ссуд, по обеспечению, по группам риска.

Учет кредитов, предоставленных путем разового зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет юридического лица либо посредством выдачи наличных денег физическому лицу и в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на его счет в банке.

Порядок оформления овердрафта, его отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых счетах открытых кредитных линий.

Учет обеспечения выданных кредитов. Учет ценных бумаг, принятых в залог. Учет гарантий и поручительств по выданным кредитам. Учет имущества, принятого в залог по выданным кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве залога.

Пролонгация кредитов и особенности ее отражения в учете. Учет просроченных кредитов.

Учет операций по начислению, расходованию и списанию резерва на возможные потери по ссудам. Порядок списания кредитов за счет резервов. Особенности построения номеров лицевых счетов по срочным, просроченным ссудам, резервам на возможные потери по ссудам и порядок их ведения.

Учет начисленных процентов «кассовым» методом и отражение в бухгалтерском учете полученных и просроченных процентов.

Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.

Расчеты платежными поручениями

1. Поступили средства на р/с АО от плательщика обслуживающегося в банке корреспонденте в сумме 85 млн руб.

2. АО предоставило платежное поручение на оплату поставленных товаров в сумме 7,8 млн руб., на расчетном счете – 4,3 млн руб.

3. АО предоставило объявление на взнос наличными на 10 млн руб. и платежное поручение на 8 млн руб. К счету имеется картотека № 2 – 1,5млн руб.

4. АО предоставило платежное поручение для перечисления средств иногороднему поставщику в сумме 6,4 млн руб.

Аккредитивная форма расчетов

5. От АО поступило заявление на открытие покрытого аккредитива для расчетов с Дальнегорским химкомбинатом на сумму 100 млн руб. сроком 1 мес.

6. В банке поставщика открыт покрытый аккредитив.

7. “Далькомбанк” по заявлению клиента открыл непокрытый аккредитив в сумме 40 тыс рублей.

8. Поставщик представил в свой банк реестр счетов и документы для оплаты с аккредитива.

9. Поставщик представил в свой банк документы для оплаты с аккредитива и заявление о его досрочном закрытии.

10. В банк плательщика поступили оплаченные документы по гарантированному аккредитиву в сумме 5 млн рублей, средства на счете клиента есть. Сумма аккредитива использована не полностью.

11. КБ произвел оплату документов своего клиента за счет непокрытого аккредитива.

12. От поставщика поступило заявление об отказе от расчетов с использованием гарантийного аккредитива.

13. Истек срок действия непокрытого аккредитива, расчеты по аккредитиву не проводились. Операция в банке плательщика и банке поставщика.

14. На счет АО зачислены средства досрочно закрытого аккредитива.

Расчеты платежными требованиями

15. В банк плательщика 25 ноября (среда) поступило платежное требование. Определить срок акцепта, составить проводки по поступлению и оплате.

16. Наступил срок платежа по ПТ, плательщик предоставил заявление об отказе от акцепта на часть суммы.

17. От плательщика поступило заявление о частичном отказе от акцепта. Клиенты обслуживаются в одном банке.

18. Плательщик дал согласие на оплату платежного требования, средств на счете нет.

Расчеты чеками

19.   АО выдана чековая с депонирование средств на отдельном счете в сумме 200 тыс. рублей, за счет собственных средств. Стоимость книжки 100 рублей.

20. “Далькомбанк” получил от “Региобанка” реестр чеков с приложенными к нему документами на сумму 1 млн руб.

Задание 3. Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями.

Входящий остаток по лицевому счету АО «Метелица» № 407028107000100055555 на  11.10.2005  г.  в  КБ  «Восток»  составил  200 тыс. руб. Дата предыдущего платежа 08.10.2005 г. В течение  11.10.2005 г. по лицевому счету АО «Метелица» были произведены следующие операции :

1. В кассу банка сданы наличные деньги 50 тыс. руб. для зачисления на р/с клиента АО «Метелица» на основании объявления на взнос наличными от 11.10.2004 г. № 2.

2. С р/с клиента АО «Метелица» списывается сумма денежных средств на основании денежного чека от 11.10.2004 г. № 5 в размере 100 тыс руб., выданных ему из кассы банка, на выплату заработной платы.

3. С р/с клиента АО «Метелица» списывается сумма денежных средств на основании  платежного  поручения  от  11.10.2004  г.  №  7  в  размере  15 тыс руб. на уплату налогов.

4. Погашены   проценты   по   ссуде   АО   «Метелицей»   в   размере   70 тыс руб., денежные средства списаны на основании платежного поручения от 11.10.2004 г. № 10.

5. На счет АО «Метелица»поступили денежные средства на основании платежного поручения от 11.10.2004 г. № 12 от АО «Мечта» за поставленный товар в размере 65 тыс руб.

6. АО  «Метелица»  приобрело  депозитный   сертификат   на   сумму  53 тыс руб., средства списаны на основании платежного поручения от 11.10.2004 г. № 15.

7. Банк приобрел  у  АО  «Метелица»  канцелярские  товары  на  сумму 5 тыс руб., денежные средства зачислены на основании платежного поручения от 11.10.2004 г. № 19.

8. Выдана    ссуда    АО    «Метелица»    сроком    на    3    года    в    размере 250 тыс руб. на основании распоряжения кредитного отдела от 11.10.2004 г. № 20.

9. Перечислено на депозит сроком на 3  месяца с р/с АО «Метелица»   50 тыс руб. на основании платежного поручения от 11.10.2004 г. № 23.

10.Зачислено на счет АО «Метелица» по платежному поручению № 30 от 11.10.2004 г. иногороднего плательщика за поставленный товар 37 тыс руб.