Тема 4 Организация и планирование контрольно-ревизионной работы

Задание 1. Ознакомиться с годовым планом работы ревизионной комиссии и составить приказ о назначении комплексной ревизии

Таблица 1 – Годовой план работы ревизионной комиссии на 201… г.

ОАО «Север» (г. Москва) является головной организацией ООО «Нева» (г. Ставрополь), ООО «Восход» (г. Краснодар) и других организаций, в котором по штатному расписанию числятся: старший ревизор Орлов Н. С. и ревизор Петрова В. П.

Петрова В. П. в октябре и марте выедет на экзаменационную сессию в университете. Очередные отпуска предусмотрены: Орлову Н. С. – сентябрь, а Петровой В. П. – июль.

Сведения для написания приказа о назначении ревизии в ООО «Восход»:

Руководителем ОАО «Север»  Сидоровым  В.  Н.  издан  приказ  №  9  от 2 февраля 201… г., которым в срок с 3 по 28 февраля 201…г. назначено проведение комплексной ревизии за период с 1 апреля 201… г. по  1  февраля 201… г. бригадой в составе: старшего ревизора Орлова Н. С. (руководитель ревизионной комиссии), ревизора Петровой В. П. и ведущего экономиста Васильченко Г. В.

Материалы ревизии сдать в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации.

Общие сведения о ревизуемой организации:

ООО «Восход» является оптово-розничной торговой организацией и реализует продовольственные товары. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Ответственные за финансово-хозяйственную деятельность на весь ревизуемый период руководитель организации и главный бухгалтер. Изменений в составе должностных и материально ответственных лиц в ООО «Восход» за ревизуемый период не было.

ОАО «Север» является единственным учредителем ООО «Восход».

Таблица 2 - Список должностных и материально ответственных лиц ООО «Восход»

Требуется:

1. Составить приказ по ОАО «Север» о проведении комплексной ревизии в ООО «Восход» (приложение Б).

2. Заполнить вступительную часть акта комплексной ревизии (приложение Д)

Задание 2. Составить рабочий план проведения комплексной ревизии

Проверку кассовых, записей по расчетам с подотчетными лицами провести сплошным способом за весь период, проверку других записей, операций и документов выборочным способом на усмотрение  старшего  ревизора  Орлова Н. С.

Требуется на основании указанной информации, данных приведенных в остальных заданиях и приложении В, составить рабочий план проведения комплексной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восход» старшим ревизором Орловым Н. С.

Тема 7 Оценка учетной политики организации

Задание 3. Оценить правомерность вносимых изменений в учетную политику

При изучении 3 февраля 201… г. учетной политики ООО «Восход» старшим ревизором Орловым Н. С. было выявлено, что в первом полугодии 201…  г. организация производила списание сырья и материалов в производство по средней себестоимости, а начиная с июля по себестоимости единицы запасов.

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить характер допущенного нарушения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии (здесь и далее в ходе ревизии все выявленные нарушения необходимо записывать в рабочую тетрадь).

Задание 4. Проверить соответствие учетной политики действующему законодательству

При изучении 3 февраля 201… г. учетной политики ООО «Восход» старшим ревизором Орловым Н. С. установлено следующее:

1. Величина амортизационных отчислений по основным средствам определяется линейным способом.

2. Проценты по кредитам и займам в состав внереализационных расходов включаются в пределах норматива расходов – ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 3 пункта

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить характер нарушения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 8 Контроль и ревизия хранения и расходования денежных средств

Задание 5. Составить акт ревизии кассы

Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей в кассе ООО «Восход» проводилась старшим ревизором Орловым Н. С. (согласно приказу по ОАО «Север» № 9 от 2 февраля 201… г.), в присутствии главного бухгалтера Сергеевой Н. В., и с участием кассира Веревкиной Т. А. по состоянию на 3 февраля 201… г.

Кассиром Веревкиной Т. А. предъявлены: а) денежные знаки разными купюрами (в 500 руб. 1 шт., в 100 руб. 3 шт., в 50 руб. 12 шт., в 10 руб. 75 шт., в 5 руб. 11 шт. и разменная монета на общую сумму 54 руб. 55 коп.); б) две оплаченные путевки в санаторий «Тихий Дон» на сумму 16250 руб. 80 коп.; в) расписка заведующего складом Обухова В. И. на сумму 650 руб.; г) почтовые марки на сумму 165 руб.; д) первичные документы от 3 февраля 201…г. (приходный кассовый ордер № 47 – возврат Ивановым С. И. подотчетной суммы 142 руб. и расходный ордер № 91 – выдача в подотчет Денисенко Д. А. на хозяйственные расходы – 450 руб.).

В отчете кассира на начало дня 3 февраля 201… г. остаток наличных денег в кассе указан в сумме 3217 руб. 55 коп.

По данным бухгалтерского учета на дату проверки кассы числятся: а) две оплаченные путевки в санаторий «Тихий Дон» на сумму 16250 руб. 80 коп.; б) почтовые марки на сумму 165 руб.

В кассе имеется чековая книжка на получение денег в Югбанке с неиспользованными чеками с № 378460 по № 378462. Чек № 378460 подписан руководителем и главным бухгалтером организации, но без указания в нем суммы и даты.

В ООО «Восход» установлен лимит остатка денег в кассе на 201…г. в размере 3100 руб.

На основании приведенных данных требуется:

1. Составить акт ревизии наличия денежных средств в кассе ООО «Восход» и вывести результат (форма акта ревизии кассы – приложение Г).

2. По итогам проверки составить бухгалтерские проводки.

3. Установить, какие допущены нарушения Правил ведения кассовых операций в РФ.

4. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 6. Проверить кассовые операции

Ревизией кассовых операций в ООО «Восход» установлено следующее: Приходные и расходные кассовые ордера выписывает кассир, журнал регистрации кассовых документов не ведется.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, но не подписана руководителем организации. Записи в ней произведены без подчисток.

Бухгалтер на выявленный излишек денежных средств в кассе 12 сентября 201… г. в сумме 659 руб. сделал запись:

Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» 659 руб.

Кредит счета 50 «Касса» 659 руб.

На основании приведенных данных требуется:

1. Установить, какие допущены нарушения Правил ведения кассовых операций в РФ.

2. Разработать предложения по устранению выявленных нарушений кассовой дисциплины и их предупреждению в будущем.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 7. Проверить порядок работы с денежной наличностью

ООО «Восход» 15 декабря 201… г. купило у ООО «ЭЛАКС» комплектующие к компьютерам, картриджи для принтеров и телефонный аппарат на общую сумму 101150 руб. В качестве аванса ООО «Восход» передало ООО «ЭЛАКС» 80000 руб., а 16 декабря 201… г. доплатило оставшуюся сумму. Расплачивалась организация наличными.

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить характер допущенного нарушения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 8. Провести встречную проверку операций по расчетному счету в Югбанке

При ревизии операций по расчетному счету в банке, проведенной 04 февраля старшим ревизором Орловым Н. С., установлено:

Встречная проверка данных выписок по расчетному счету и кассы показала, что полученные в банке денежные средства полностью оприходованы. По чеку № 378428 деньги в сумме 16500 руб. получены в учреждении банка 25 июня 201… г., а оприходованы 27 июня 201… г.

20 октября 201…г. с расчетного счета ООО «Восход» перечислено по платежному поручению № 312 кондитерской фабрике «Весна» в погашение кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18200 руб. Встречной проверкой установлено, что такой задолженности по кондитерской фабрике «Весна» не значилось.

По учетным данным кассы 29 декабря 201… г. депонированная заработная плата в сумме 8500 руб. была возвращена на расчетный счет. Встречной проверкой данных выписок с расчетного счета установлено, что сумма 8500 руб. в поступлениях не значится.

На основании приведенных данных необходимо:

1. Определить характер допущенных нарушений, виновных лиц и меры, которые должен предпринять ревизор по установленным нарушениям.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии и разработать мероприятия по соблюдению законности и целесообразности банковских операций.

Задание 9. Проверка использования денежных средств организации

Главный бухгалтер ООО «Восток» Сергеева Н. В. в течение двух лет предоставляла на подпись руководителю платежные поручения на перечисление денежных средств в ОАО «Рассвет» (руководителем которого является ее муж) за выполнение транспортных услуг, которые не оказывались. В результате операций было похищено 68000 руб. Расходы по услугам включались в расходы на продажу.

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить характер допущенных нарушений и виновных лиц.

2. Указать перечень документов, которыми будет пользоваться ревизор в ходе проверки.

3. Определить меры, которые должен предпринять ревизор по установленным нарушениям.

4. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 10. Проверка операций по прочим счетам в банке

В ходе ревизии, при анализе бухгалтерского баланса ООО «Восход» (приложение Ж) было выявлено, что по строке 1240 «Финансовые вложения» на 1 января 2011 г. числилось 51000 руб. Документального подтверждения о наличии остатков на эту сумму не оказалось.

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить характер допущенного нарушения и меры, которые должен предпринять ревизор по установленному нарушению.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

3. Разработать мероприятия для предотвращения подобных нарушений.

Тема 9 Контроль и ревизия расчетных и кредитных операций

Задание 11. Оценить законность, эффективность и соответствие расчетных операций правилам бухгалтерского учета

По ООО «Восход» имеются следующие данные.

1. В ноябре прошлого года в результате повторной оплаты за один тот же товар образовалось дебиторская задолженность Крымскому консервному комбинату на сумму 62195 руб. Претензионное письмо направлено в период проведения ревизии (феврале 201… г.).

2. По накладной № 528 от 24 декабря 201…г. на сумму 11704,4 руб. возвращена тара Краснодарскому заводу безалкогольных напитков. На стоимость возвращенной тары бухгалтером Морозовой Н. И. составлена следующая запись: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 11704,4 руб. Кредит субсчета 41 «Тара под товаром и порожняя» 11704,4 руб.

На основании приведенных данных следует:

1. Определить допущенные нарушения и разработать меры по устранению недостатков.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 12. Проверить правильность отражения в учете штрафов и пени

1. За IV квартал 201… г. ООО «Восход» уплачены в бюджет пени за несвоевременные платежи в размере 1745 руб. В бухгалтерии на указанную сумму сделана запись: дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. За 201… г. ООО «Восход» уплачено штрафов за невыполнение условий договоров в сумме 14500 руб. В бухгалтерии на указанную сумму сделана запись: дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 51 «Расчетные счета»

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить, какие допущены нарушения в учете пени и штрафов, и разработать профилактические мероприятия по их предупреждению.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 13. Проверить расчеты с подотчетными лицами

По ООО «Восход» имеются следующие данные:

1. На основании приказа № 73 от 14 мая 201… г.  экспедитор  Плотников С. В. был направлен в командировку в Сочи на 3 дня. На командировочном удостоверении сделаны следующие отметки: выехал из Краснодара 14 мая 201…г., прибыл в Сочи 14 мая 201…г., выехал из Сочи 16 мая 201…г., прибыл в Краснодар 16 мая 201…г. Задание по командировке выполнено.

Авансовый отчет по командировке был проверен, принят главным бухгалтером Сергеевой Н. В. и утвержден руководителем Белкиным О. С. 23 мая 201.. г.

Плотникову С. В. оплачены командировочные в следующих размерах: стоимость проезда в Сочи по железной дороге в купейном вагоне 395 руб. и обратно в Краснодар автобусом – 326 руб., в том числе комиссионный сбор за предварительную продажу билета составил 15 руб. (билеты приложены к отчету), суточные – 800 руб., проживание в гостинице, согласно квитанции 6100 руб. В организации суточные установлены в размере 400 руб. за одни сутки.

2. На основании приказа № 179 от 05 сентября 201… г. экспедитор Кислов К. В. был направлен в командировку в Москву на 6 дней. На командировочном удостоверении сделаны следующие отметки: выехал из Краснодара 05 сентября 201…г., прибыл в Москву 05 сентября 201…г., выехал из Москвы 09 сентября 201…г., прибыл в Краснодар 09 сентября 201…г. Задание по командировке выполнено.

Авансовый отчет по командировке был проверен, принят главным бухгалтером Сергеевой Н. В. и утвержден руководителем Белкиным О. С. 12 сентября 201.. г.

Кислову К. В. оплачены командировочные в следующих размерах: стоимость проезда в Москву самолетом и обратно в Краснодар 5628 руб. (билеты приложены к отчету), суточные – 2400 руб. Квартирные не оплачены, так как отсутствуют подтверждающие документы (проживал у родственников).

По данным задания требуется:

1. Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.

2. Составить правильные расчеты, определить суммы переплат и недоплат.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 14. Проверить правильность использования подотчетных сумм, выданных на хозяйственные расходы

Изучите выписки за 201… г. (табл. 3 и табл. 4).

Таблица 3 – Выписка из ведомости по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», руб.

Таблица 4 – Выписка из журнала-ордера № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», руб.

С. В. Плотников и К. В. Кислов являются штатными сотрудниками организации.

На основании приведенных данных необходимо:

1. Определить каким работникам в соответствии с действующим законодательством могут выдаваться денежные суммы под отчет на хозяйственные нужды.

2. Выявить отрицательные моменты в использовании денежных сумм, выданных под отчет на хозяйственные нужды.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 15. Оценить законность и соответствие операции по возмещению работником материального ущерба правилам бухгалтерского учета

Ревизором  Петровой В. П. при проверке 8 февраля 201… г. субсчета 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» установлено, что по решению руководителя ООО «Восход» Белкина О. С. на сторожа Королева С. Н. был отнесен ущерб. Сумма ущерба определена по итогам инвентаризации, проведенной 15 декабря прошлого года в связи с тем, что во время охраны материалов на складе материальных ценностей сторож Королев Н. С. по неосторожности оставил открытым водопроводный кран. В результате затопило помещение склада и часть материалов в сумме 6500 руб. была испорчена. С суммой ущерба сторож согласился.

На основании приказа руководителя ущерб было принято удерживать из заработной платы по 50 % от суммы 6500 руб. Таким образом, на день ревизии вся сумма ущерба была удержана.

В то же время ревизор установил, что сторож имеет ежемесячный оклад 9600 руб. и у него имеется два несовершеннолетних ребенка.

На основании приведенных данных необходимо:

1. Определить характер допущенных нарушений.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 10 Контроль и ревизия состояния, движения, эффективности использования и учета основных средств

Задание 16. Проверить организацию хранения и сохранности основных средств

При выборочной проверке основных средств, проведенной в ООО «Восход», на 10 февраля 201… г. установлено следующее (см. табл. 5).

Таблица 5 Наличие основных средств по ООО «Восход»

На основании приведенных данных необходимо:

1. Выявить отрицательные моменты в сохранности основных средств.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 17. Определить результат проверки основных средств и установить законность и соответствие операции правилам бухгалтерского учета

Ревизор Петрова В. П. 10 февраля 201… г. участвовала в проверке основных средств, в результате которой была выявлена недостача сейфа железного, балансовой стоимостью 16400 руб., находящегося в подотчете руководителя Белкина О. С. и поступившего в ООО «Восход» 07 августа 201… г.

Кроме того, было установлено, что с 01 сентября главный бухгалтер Сергеева Н. В. начисляла амортизацию 0,5 % в месяц.

По приведенным данным необходимо:

1. Определить результат проверки.

2. Установить характер нарушений, и определить, какой нормативный документ нарушен.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 18. Оценить законность выбытия основных средств и соответствие операции правилам бухгалтерского учета

В соответствующих учетных регистрах отражено списание с баланса ООО «Восход» холодильной витрины «Снежок» вследствие износа (первоначальная стоимость 44580 руб.)

Акт № 2 от 10 августа 201…г. на списание холодильной витрины составлен и подписан главным бухгалтером, ответственным лицом за сохранность этого основного средства, и утвержден руководителем организации. В акте не указаны затраты по ликвидации объекта и стоимость поступивших материальных ценностей.

На основании приведенных данных требуется:

1. Установить характер нарушения порядка списания основных средств.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 19. Оценить законность и соответствие операции по начислению и учету амортизации основных средств правилам бухгалтерского учета

В сентябре 201… г. ООО «Восход» безвозмездно передало ООО «Омега» холодильное оборудование. Первоначальная стоимость оборудования – 120000 руб., а срок службы 84 месяца. К моменту передачи оборудования сумма начисленной амортизации составила 51429 руб.

В учете бухгалтер сделал такие записи:

- отражена первоначальная стоимость основного средства

Дебет  субсчета 01-2 «Выбывшие основные средства» 120000 руб. Кредит субсчет 01-1 «Основные средства в эксплуатации» 120000 руб.

- отражена начисленная по основному средству амортизация

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» 51429 руб. Кредит субсчета 01-2 «Выбывшие основные средства» 51429 руб.

- отражена остаточная стоимость по основному средству

Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» 68571 руб. Кредит субсчета 01-2 «Выбывшие основные средства» 68571 руб.

- начислен налог на добавленную стоимость с рыночной стоимости в сумме 14000 руб. (70000 руб. х 20 %):

Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» 14000 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 14000 руб.

Кроме того, организация продолжает начислять амортизацию. Ежемесячно бухгалтер списывал амортизацию – 1429 руб. (120000 руб. : 84 мес.).

Поэтому в конце каждого месяца бухгалтер ООО «Восход» в учете делал записи:

- начислена амортизация по основному средству

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» 1429 руб.

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» 1429 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль организация перечисляет ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли.

На основании приведенных данных требуется:

1. Установить характер нарушений, и определить, какие нормативные документы нарушены.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 11 Контроль и ревизия сохранности, использования и учета материальных ценностей

Задание 20. Проверить состояние складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей

В целях улучшения учета и усиления сохранности материальных ценностей в ООО «Восход» внедрены типовые формы первичной учетной документации. С работниками учета и материально ответственными лицами систематически проводятся семинары о порядке приема, хранения и выдачи материальных ценностей, документального оформления указанных операций и ведения первичного учета.

Складские помещения для хранения сырья и материалов специализированы по видам материальных ценностей и в основном обеспечивают их сохранность. Однако, в период наибольшего поступления товаров, сахар, орехи и другие материальные ценности хранятся под навесом, который огражден сеткой, но не закрыт замком. Имеют место случаи хранения товаров под брезентом, а тары – под открытым небом.

На основании приведенных данных необходимо:

1. Определить какие были допущены нарушения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 21. Проверить правильность приобретенных ценностей

Согласно накладной № 439 от 8 декабря 201… г. сахарным заводом отпущено  ООО «Восход» через экспедитора  Кислова К. В. 3000 кг  сахара  по  22 руб. за 1 кг на сумму 66000 руб. Заведующий складом Обухов В. И. взвесил груз и принял 2800 кг. Бухгалтер Морозова Н. И. недостачу списала на счет 44 «Расходы на продажу».

На основании приведенных данных требуется:

1. Установить законность списания недостачи сахара.

2. Определить сумму недостачи сахара и виновных лиц.

3. Указать, кто и какой документ должен представить ревизору.

4. Проверить правильность составленной корреспонденции счетов.

5. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 22. Оценить законность и соответствие операции по списанию недостач, растрат и хищений правилам бухгалтерского учета

Проверив материал инвентаризаций, проведенных работниками бухгалтерии, ревизор установил, что в мае прошлого года сверх норм естественной убыли списано капусты и картофеля на 4580 руб. Объяснение заведующего складом Обухова В. И. отсутствует. Акта на списание овощей и картофеля нет. Результаты инвентаризации не рассматривались.

На основании приведенных данных требуется:

1. Указать, как должен поступить ревизор в данном случае, какие документы и кто должен дополнительно представить.

2. Определить законность списания недостачи.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 12 Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и заработной платы и расчетов с рабочими и служащими

Задание 23. Проверить правильность начисления пособия по временной нетрудоспособности работнику-сдельщику.

Ревизором Петровой В. П. была проведена проверка документов по начислению заработной платы в ООО «Восход». В ходе ревизии установлено, что бухгалтер начислил пособие по временной  нетрудоспособности  грузчику  Орел Н. В. за январь текущего года в сумме 1857 руб.

Условия для расчета пособия по временной нетрудоспособности за январь текущего года:

Дни болезни с 12 по 16 января включительно. Страховой стаж работника составляет четыре года.

За два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая Орел Н. В. находился в отпуске с 01 по 28 августа предыдущего года включительно, а остальной период был отработан. В январе 31 календарный день.

Совокупный доход работника за расчетный период составил 356500 рублей, в том числе сумма отпускных составила 14360 руб. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

На основании приведенных данных следует:

1. Указать перечень документов, которыми будет пользоваться ревизор в ходе проверки.

2. Произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности Орел Н. В. и составить соответствующие бухгалтерские проводки.

3. Оценить полученные результаты, отразив их в акте ревизии.

Задание 24. Проверить правильность начисления пособия по временной нетрудоспособности работнику-повременщику

Ревизором Петровой В. П. была проведена проверка документов по начислению заработной платы. В ходе ревизии установлено, что бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности экспедитору Кислову К. В. за январь текущего года в сумме 9117,8 руб.

Условия для расчета пособия по временной нетрудоспособности за январь текущего года:

Дни болезни с 01 по 13 января включительно. Оклад составляет 15000 рублей. Кроме того, установлена доплата за расширение зон  обслуживания  35 % от оклада. В январе текущего года выплачено вознаграждение по итогам прошлого года в размере 20000 рублей.

За два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая Кислов К. В. находился в отпуске с 01 по 30 апреля предыдущего года включительно, а остальной период был отработан. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Страховой стаж восемь лет и пять месяцев. В январе 31 календарный день.

На основании приведенных данных следует:

1. Указать перечень документов, которыми будет пользоваться ревизор в ходе проверки.

2. Произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности Кислову К. В. и составить соответствующие бухгалтерские проводки.

3. Оценить полученные результаты, отразив их в акте ревизии.

Задание 25. Проверить правильность начисления оплаты за отпуск

Ревизором Петровой В. П. была проведена проверка документов по начислению заработной платы. В ходе ревизии установлено, что бухгалтер начислил отпускные кассиру-операционисту Фомичевой А. М. в сумме 14200 руб.

Согласно приказу руководителя по ООО «Восход» Фомичевой А. М. был предоставлен очередной отпуск с 01 ноября 201…  г. продолжительностью  28 календарных дней.

Фомичева А. М. находится на окладе 15600 руб. С сентября 201… г. по сентябрь 201… г. работником отработаны полностью все дни.  В  октябре  201… г. Фомичевой А. М. было начислено пособие по временной нетрудоспособности за три календарных дня (они же рабочие дни) в сумме 1421,5 руб., единовременная материальная помощь 1710 руб. и за отработанные дни (18 рабочих дней или 28 календарных дня) 14090,6 руб. Стаж работы в ООО «Восход» Фомичевой А. М. три года и два месяца. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

На основании приведенной информации следует:

1. Указать перечень документов, которыми будет пользоваться ревизор в ходе проверки.

2. Произвести расчет отпускных Фомичевой А. М. и составить соответствующие бухгалтерские проводки.

3. Оценить полученные результаты, отразив их в акте ревизии.

Задание 26. Проверить правильность удержаний налога на доходы с физических лиц

Ревизором Петровой В. П. выборочно были проверены удержания из заработной платы работников. В ходе проверки установлено:

1. С заработка грузчика Орел Н. В. в октябре прошлого года исчислен налог на доходы с физических лиц в размере 2557,1 руб. Совокупный доход работника за 9 месяцев составил 131500 руб. и у работника имеется два несовершеннолетних ребенка (справками подтверждено). Состав месячного заработка Орел Н. В. за октябрь, руб.:

по сдельным расценкам – 12140 руб.; за сверхурочные работы – 1550 руб.;

пособия по временной нетрудоспособности – 1420 руб.; единовременная материальная помощь – 4560 руб.

2. С оплаты труда экспедитора Плотникова С. В. в январе текущего года исчислен налог на доходы с физических лиц в размере 3114,8 руб. Работнику в январе начислено: заработной платы в сумме 13860 руб., ежемесячной премии 500 руб. и вознаграждение по итогам прошлого года 9600 руб. У работника имеется один несовершеннолетний ребенок (справкой подтверждено).

На основании приведенной информации следует:

1. Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.

2. Составить правильные расчеты, определить суммы переплат или недоплат.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 27. Проверить правильность удержания алиментов из заработной платы

Ревизором Петровой В. П. была проведена проверка документов по начислению заработной платы. В ходе ревизии установлено, что заведующему складом материальных ценностей Обухову В. И. в декабре 201… г. начислено: заработной платы в сумме 14860 руб., премии 1280 руб. и единовременной материальной помощи – 2100 руб. Совокупный доход работника за 11 месяцев составил 174660 руб. Удерживают по исполнительному листу 25 %. Бухгалтер удержал алименты в сумме 4560 руб.

На основании приведенной информации следует:

1. Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.

2. Составить правильный расчет и определить сумму переплаты или недоплаты.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 13 Контроль и ревизия выполнения плана производства и продажи продукции, товаров и услуг

Задание 28. Проверить выполнение плана розничного товарооборота

По ООО «Восход» имеются следующие данные о выполнении плана розничного товарооборота (см. табл. 6) и данные товарного баланса (см. табл. 7).

Таблица 6 Выполнение плана розничного товарооборота за 201…г., тыс. руб.

Таблица 7 – Товарный баланс продовольственных и непродовольственных товаров по организации, тыс. руб.

На основании приведенных данных требуется:

1. Дать оценку выполнения плана розничного товарооборота. Указать возможные причины негативных явлений.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 29. Проверить выполнение плана оптового товарооборота

По ООО «Восход» имеются следующие данные о выполнении плана оптового товарооборота по видам продажи товаров (см. табл. 8).

Таблица 8 Выполнение плана оптового товарооборота по видам продажи товаров за 201…г.

На основании приведенных данных требуется:

1. Дать оценку выполнения плана и динамики оптового товарооборота. Указать возможные причины негативных явлений.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 14 Проверка затрат на производство и себестоимости услуг и продукции

Задание 30. Проверить правильность отнесения затрат к расходам на продажу

Заведующий складом Обухов В. И. 5 декабря 201… г. получил 500 руб.  на покупку канцелярских принадлежностей. 9 декабря 201… г. он представил копии товарных чеков на 510 руб. На чеках имеется подпись руководителя организации на принятие к оплате. Бухгалтером Морозовой Н. И. сделана следующая запись:

приобретены канцелярские принадлежности

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» 510 руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 510 руб.

На основании приведенной информации следует:

1. Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 31. Проверить обоснованность включения в расходы на продажу суммовой разницы от пересортицы

На основании сличительной ведомости остатков тары в ООО «Восход», составленной после инвентаризации 27 октября 201…г., произведен зачет недостачи залоговых ящиков на сумму 7500 руб. излишками ящиков из-под овощей на сумму 4750 руб. Суммарная разница 2750 руб. списана на счет 44 «Расходы на продажу».

На основании приведенной информации следует:

1. Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 15 Контроль и ревизия прибыли и финансового состояния

Задание 32. Проверить правильность отражения в учете финансовых результатов

По ООО «Восход» имеются следующие данные:

1. На убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, списаны потери от порчи товаров прошлого года в сумме 6900 руб.

2. В ноябре 201… г. списана в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» по распоряжению руководителя организации Белкина О. С. задолженность в сумме 1827 руб., числящаяся за заведующим складом Обуховым В.И., по недостаче товарно-материальных ценностей, во взыскании которой отказано судом из-за необоснованности иска.

3. В декабре 201… г, в связи с истечением сроков исковой давности списана на убытки дебиторская задолженность в сумме 7890 руб., числящаяся за Краснодарской оптовой базой. Срок возникновения задолженности 11 месяцев.

4. В июне 201… г. из-за ветхости ликвидировано здание, числящееся на балансе организации. Убытки от его ликвидации составили 16819 руб., и списаны в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

5. В ноябре 201… г. на внереализационные доходы отнесены излишки товаров, полученные от Краснодарского хладокомбината, на сумму 3290 руб. Бухгалтерией организации не было послано сообщение хладокомбинату о выявленных излишках сырья.

6. По решению руководителя организации Белкина О. С. в сентябре 201…г. в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отнесена недостача сырья в сумме 14020 руб., полученного от ООО «Луч». Госарбитражем отказано в удовлетворении претензии в связи с истечением сроков исковой давности.

По приведенным данным следует:

1. Установить характер нарушений и там, где необходимо, составить правильные бухгалтерские проводки.

2. Разработать меры по улучшению учета финансовых результатов.

3. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Задание 33. Проверить финансовое состояние организации

В ООО «Восход» бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г. содержит следующие данные (приложение Ж).

На основании приведенных данных требуется:

1. Проверить правильность определения фактического наличия собственных оборотных и приравненных к ним средств на начало и конец года. Изучить причины изменения фактического наличия собственных оборотных средств и их нормативов в динамике.

2. Определить обеспеченность организации собственными оборотными и приравненными к ним средствами.

3. Установить иммобилизацию собственных оборотных средств в ненормируемые оборотные средства и в затраты на капитальный ремонт.

4. Проверить как организация использует возможности получения кредитов на различные цели.

5. Дать общую оценку финансового состояния организации на конец года и сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 16 Контроль и ревизия формирования капитала организации

Задание 34. Проверить правильность и эффективность использования фондов экономического стимулирования

При проверке использования фондов экономического стимулирования ревизором установлено следующее:

1. В сентябре 201… г. перечислено кафе «Ветерок» 8570 руб. в погашение имеющейся задолженности. На указанную сумму составлена бухгалтерская проводка:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 8570 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 8570 руб.

Встречной проверкой в бухгалтерии кафе установлено, что задолженность образовалась в связи с организацией обедов делегации работников, приехавших с целью обмена опытом работы.

2.    За нарушение правил пожарной безопасности в организации городская пожарная инспекция наложила штраф на руководителя Белкина О. С. в размере 5000 руб. На указанную сумму Белкину О. С. оказана помощь из фонда материального поощрения с составлением бухгалтерской проводки:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 5000 руб.

Кредит счета 50 «Касса» 5000 руб.

На основании приведенных данных следует:

1. Выявить допущенные нарушения.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 17 Контроль и ревизия состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля

Задание 35. Проверить организацию и состояние бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности

В ООО «Восход» бухгалтерский учет централизованный и осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с частичной автоматизацией на основе соответствующих положений и инструктивных указаний. В организации соблюдается положение о документах и записях в бухгалтерском учете организаций. Сроки представления документов в бухгалтерию согласно графику документооборота в основном соблюдаются. В целях улучшения методики и организации бухгалтерского учета и обеспечения сохранности имущества в организации разработан ряд мероприятий по внедрению типовых форм первичной учетной документации, обеспечивающих полный и достоверный учет поступления и расхода сырья, материалов и топлива. Применяется оперативно-бухгалтерский метод учета сырья и материалов. Однако полный переход на сальдовый метод учета материальных ценностей еще не завершен.

Документальное оформление, учет поступления и расчетов с покупателями за отпущенный и отгруженный товар, сводный подсчет реализованного товара в ассортименте, начисление заработной платы и учет расчетов с персоналом ведется с помощью компьютера на базе процессора «Целерон 2000». По другим хозяйственным операциям учет ведется вручную.

Как установлено ревизией, в ООО «Восход» имеются нарушения кассовой и расчетно-платежной дисциплины, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, выплаты заработной платы, выпуска и реализации готовой продукции, ее себестоимости, финансовых результатов и др. (см. решения по всем предыдущим заданиям). Эти недостатки в определенной мере искажают данные учета и отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности составляются на основании данных Главной книги и текущего учета. Отчетность составляется в соответствии с действующими законодательно-нормативными актами, сроки представления отчетности соблюдаются.

Штат бухгалтерии объединения укомплектован полностью. Все работники учета имеют высшее образование. С бухгалтерами и материально ответственными лицами систематически проводятся занятия по изучению порядка приема, хранения и выдачи материальных ценностей и денежных средств, документального оформления хозяйственных операций и ведения хозяйственного учета.

По данным всех заданий требуется:

1. Дать общую оценку состояния учета в ООО «Восход» и разработать меры по его совершенствованию.

2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

Тема 18 Документальное оформление и реализация материалов ревизии и контроля

Задание 36. Оформить результаты ревизии

На основании заданий 3-35 (студентам заочной формы обучения по полученным заданиям) составить акт комплексной ревизии финансово-хозяйственной деятельности (приложение Д) за период с 1 апреля 201… г. по 1 февраля 201… г. (согласно приказа руководителя № 9 от 2 февраля 201… г.). Состав ревизионной комиссии: старший ревизор Орлов Н. С. (руководитель), ревизор Петрова В. П. и ведущий экономист ОАО «Север» Васильченко Г. В.

Ревизия проводилась в присутствии главного бухгалтера ООО «Восход» Сергеевой Н. В. Распорядителями кредита и ответственными лицами за финансово-хозяйственную деятельность организации за весь ревизуемый период были руководитель ООО «Восход» Белкин О. С. и главный бухгалтер Сергеева Н. В.

Ревизия начата 3 февраля 201… г. и окончена 28 февраля 201… г. Сплошной ревизии подвергся учет кассовых операций и учет расчетов с подотчетными лицами. Остальная хозяйственная деятельность и учет других операций проверялись выборочным методом.

Результаты проведенной документальной ревизии необходимо отразить в той последовательности, в которой даны темы в сборнике задач. Особое внимание надо обратить на раскрытие причин выявленных недостатков и их виновников, разработку мер по улучшению хозяйственной деятельности и учета.

По итогам ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восход» подготовить приказ по ОАО «Север» (приложение Е).