Задание и методические указания к выполнению работы

Лабораторная работа выполняется в несколько этапов:

I этап – изучить предложенную ситуацию, определить облагаемые и необлагаемые доходы, виды облагаемых доходов, размеры налоговых вычетов и ставок.

II этап - заполнить налоговый регистр по учету НДФЛ (форма1-НДФЛ). Определить сумму налога на доходы.

III этап - выдать справку 2-НДФЛ для предъявления в ИФНС  для получения социального вычета.

IY этап - заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Определить сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Y этап - перечислить перечень документов, необходимых для предоставления в МИФНС для получения налоговых вычетов.

YI этап – при выполнении задания 2, необходимо рассчитать все возможные варианты применения налоговых вычетов и выбрать оптимальный для налогоплательщика.

ВАРИАНТ 1

Задание 1.

Кирсанов А.П. Художник–оформитель торгового дома «Семья» г. Владивостока принят на работу 10 января текущего года.  Торговый дом «Семья» является российской организацией. Кирсанов Александр Петрович в истекшем налоговом периоде получил следующие доходы:

· зарплата: январь – 19 200 руб., февраль –19 200 руб., март – 39 200 руб., апрель –39 200 руб., май – 39 300 руб., июнь – 39 300 руб., июль – 39 300., август –59 300 руб., сентябрь – 59 200 руб., октябрь – 59 200 руб., ноябрь – 59 200., декабрь – 59 200 руб.;

· подарок (мужской парфюмерный набор): февраль – цена подарка 7 500 руб.;

· материальная помощь (согласно заявлению на лечение): декабрь – 15 000 руб.;

· материальная выгода по заемным средствам: ноябрь – 99 руб., декабрь – 99 руб.;

· дивиденды от источников за пределами Российской Федерации в сумме 10 000 долларов США без удержания налога. (курс доллара на момент получения дохода составлял 31, 754 руб., на момент уплаты налога за рубежом 30,456 руб.). Документы на удержание налога представлены;

· получил доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет в сумме 340 000 руб.;

· доход от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет в сумме 2 800 000 руб.;

· в текущем периоде осуществлял пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в размере 50 000 руб.;

· на иждивении Кирсанова А.П. находится дочь 08.02.2000 г.р., за обучение которой в музыкальной школе он платит 25 000 руб. в год.;

· Кирсанов А.П. обучается заочно в Вузе. В истекшем налоговом периоде он оплатил за свое обучение 245 000 руб.;

· все документы, необходимые для предоставления налоговых вычетов представлены.

1. Заполнить налоговый регистр (ф. 1-НДФЛ). Определить сумму налога на доходы физических лиц.

2. Выдать справку 2-НДФЛ для предъявления в ИФНС  для получения социального вычета.

3. Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Определить сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Кирсанов А.П. обратился в налоговый орган 28.02 текущего налогового периода.

4. Перечислить перечень документов, необходимых для предоставления в МФНС для получения налоговых вычетов.

Данные о налогоплательщике:

ИНН – 253810001000, номер страхового свидетельства в ПФ РФ 042-350-470 35, паспорт РФ серия 0501 № 678678, дата рождения 08.02.1970 г., адрес 690062, Владивосток, ул. Днепровская 45, кв.45, статус резидент.

Задание 2.

Расчет суммы НДФЛ при продаже нескольких объектов жилья.

В предыдущем налоговом периоде гражданин Свиридов А.Б. купил квартиру № 1 в 100%-ную собственность за 4 000 000 руб. и тогда же получил наследство – долю в 40%-ной квартире № 2  на праве общей совместной собственности.

В 2013 году он продал перечисленное имущество: квартиру за 5 000 000 руб., долю в квартире – за 1 250 000 руб.

Рассмотрите следующие варианты:

1. По квартирам № 1 и № 2 НДФЛ рассчитывается по схеме «доход минус расход».

2. По квартирам № 1 и № 2 НДФЛ рассчитывается по схеме «доход минус вычет».

3. По квартире № 1 НДФЛ рассчитывается по схеме «доход минус расход», по квартире № 2 «доход минус вычет».

4. По квартире № 1 НДФЛ рассчитывается по схеме «доход минус вычет», по квартире № 2 по схеме «доход минус расход».

Рассмотрим каждый из вариантов с точки зрения ограничения по суммарному размеру вычета в 1 млн. рублей и посчитаем НДФЛ.

Из всех возможных вариантов выбрать оптимальный для гражданина Свиридова А.Б.. Ответ обосновать.

ВАРИАНТ II

Задание 1.

Федяева Н.В. является акционером и бухгалтером мясокомбината «Комсомольский» г. Тольятти.  ОАО «Комсомольский» является российской организацией. Федяева Наталья Владимировна за истекший налоговый период получила следующие доходы:

· зарплата - ежемесячно в сумме 42 600 руб., премия – ежеквартально в размере 50% ежемесячной заработной платы;  

· в марте получена материальная помощь (в связи с переездом на новое место жительства) – 10 000 руб.;

· по вкладу в банке, находящемуся в г. Самара, получен процентный доход в сумме 14 000 руб. Согласно условиям договора вкладчику выплачиваются 14% годовых;

· получены дивиденды по акциям ОАО «Комсомольский» в сумме 5 800 руб.;

· доход от продажи земельного участка, находившегося в собственности 1,5 года, составил 450 000 руб.;

· в июле получен выигрыш в рекламном конкурсе «Фруктовый сад» в виде туристической путевки на Кипр. Стоимость путевки составила 37 000 руб.;

· на иждивении Федяевой Н.В. находятся двое детей: дочь 09.12.1999 г.р., и сын 29.02.2007 г.р. За обучение дочери в частной гимназии Федяева Н.В. платит  108 000 руб. в год;

· в истекшем периоде оплачено лечение сына в стоматологической клинике в размере 42 000 руб.;

· в сентябре приобретена однокомнатная квартира стоимостью 2 500 000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано на Федяеву Н.В.;

· все документы, необходимые для предоставления налоговых вычетов,  Федяевой Н.В. представлены.

1. Заполнить налоговый регистр (ф. 1-НДФЛ). Определить сумму налога на доходы физических лиц.

2. Выдать справку 2-НДФЛ для предъявления в ИФНС  для получения социального вычета.

3. Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Определить сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Федяева Н.В. обратилась в налоговый орган 10.03 текущего налогового периода.

4. Перечислить перечень документов, необходимых для предоставления в ИФНС для получения налоговых вычетов.

Данные о налогоплательщике:

ИНН – 632710329422, номер страхового свидетельства в ПФ РФ 039-229-362-15, паспорт РФ серия 6301 № 282828, дата рождения 28.11.1977 г., адрес 433031, Тольятти, ул. Офицерская, 9 кв.128, налоговый статус - резидент.

Задание 2.

В сентябре прошлого года супруги Фенькин Инокентий и Фенькина Агриппина приобрели трехкомнатную квартиру в общую собственность. Стоимость квартиры составила 8 000 000 руб. Для покупки был оформлен ипотечный кредит на Инокентия в банке «Дельта-кредит». Размер первоначального взноса супругов – 3 000 000 руб. Кредит выдан  в размере 5 000 000 руб. на 15 лет под 10% годовых.  Агриппина уже использовала право на имущественный налоговый вычет, в связи с покупкой жилого дома в 2003 году.

Доходы, облагаемые по ставке 13% составили:

У Фенькиной А. –

У Фенькина И. –

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета за прошедший налоговый период. Рассмотрите следующие варианты:

1. Квартира приобретена в общую долевую собственность. Доля каждого из супругов составляет 50%.

2. Квартира приобретена в общую долевую собственность. Доля Фенькина И. составляет 70%, доля Фенькиной А. – 30%.

3. Квартира приобретена в общую совместную собственность.

4. Право собственности на квартиру зарегистрировано на Фенькина Ивана Сергеевича.

Выберите оптимальный вариант покупки квартиры для супругов Фенькиных. Ответ обоснуйте.

ВАРИАНТ III

Задание 1.

Петренко Владимир Павлович в истекшем налоговом периоде получил следующие доходы:

· по трудовому договору с ЗАО «Тандем» ежемесячный заработок составлял 32 000 руб., в июне и в декабре получена материальная помощь к отпуску – по 15 000 руб. ЗАО «Тандем» является российской организацией;

· работодатель ежемесячно оплачивает Петренко В.П. стоимость питания – 1000 руб. и проездного билета – 700 руб.;

· доход в виде дивидендов от источника за пределами территории РФ составил 2 500 евро. Источник выплаты дохода – фирма «Хендерсон», Варшава, Польша. Налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие удержание налога на доходы за границей, в сумме 160 евро. Курс евро на момент получения дохода составил 41,35 руб., на момент уплаты налога за рубежом – 43,02 руб.

· у Петренко В.П. на иждивении находится сын 2001 года рождения. Ребенок имеет инвалидность;

· доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 5 лет, составил 450 000 руб.;

· за участие в спортивных соревнованиях, организованных ООО «Снайпер», получен приз, стоимость которого составила 4 800 руб. Организаторы соревнований удержали и перечислили налог на доходы физический лиц в бюджет;

· в предыдущем налоговом периоде приобретена квартира, стоимость которой по договору купли-продажи составила 3 600 000 руб. Петренко В.П. является 100% собственником указанной квартиры. Сумма предоставленного имущественного налогового вычета за предыдущий год – 405 000 руб.;

· Петренко В.П. оплатил за свое обучение на курсах повышения квалификации в сумме 24 000 руб.;

· все документы, необходимые для получения налоговых вычетов представлены.

1. Заполнить налоговый регистр (ф. 1-НДФЛ). Определить сумму налога на доходы физических лиц.

2. Оформить справку 2-НДФЛ для предъявления в ИФНС  для получения социального вычета.

3. Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Определить сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Петренко В.П. обратился в налоговый орган 26.01 текущего налогового периода.

4. Перечислить перечень документов, необходимых для предоставления в МФНС для получения налоговых вычетов.

Данные о налогоплательщике:

ИНН – 582810289432, номер страхового свидетельства в ПФ РФ 029-136-842-19, паспорт РФ серия 5809 № 781246, дата рождения 13.07.1972 г., адрес 440061, Пенза, ул. Рузаевская 14, кв.168, налоговый статус – резидент.

Задание 2.

В текущем году Сажина Татьяна Анатольевна получила доход от продажи  автомобиля – 645 000 руб. Автомобиль был приобретен в 2012 году, имеются документы, подтверждающие расходы на его покупку в размере 810 000 руб. Кроме того, Сажина Т.А. продала в этом же налоговом периоде свою долю – 40% в трехкомнатной квартире, приобретенной в сентябре 2012 года. Стоимость доли Сажиной Т.А. по договору купли-продажи составляет 2 500 000 руб. Расходы на приобретение квартиры были понесены супругом Татьяны Анатольевны – Сажиным Л.М.

Рассчитайте налоговые обязательства Сажиной Т.А. при продаже имущества. Рассмотрите следующие варианты:

1. По автомобилю и доле в квартире налоговая база рассчитывается по схеме «доход минус расход».

2. По автомобилю и доле в квартире налоговая база рассчитывается по схеме «доход минус вычет».

3. По автомобилю налоговая база рассчитывается по схеме «доход минус расход», по доле в квартире - «доход минус вычет».

4. По автомобилю налоговая база рассчитывается по схеме «доход минус вычет», по доле в квартире - «доход минус расход».

А. Из всех возможных вариантов выберите оптимальный для гражданки Сажиной Т.А. Ответ обоснуйте.