ВАРИАНТ № 1

Задача:

По договору № 1101 ООО «Виста» реализует товар на сумму 1200 у.е. (в том числе НДС), себестоимостью 22 320 руб. Расчеты производятся в рублях на дату перечисления денежных средств. В качестве у.е. берется $ США по курсу ЦБ. Право собственности по договору переходит к покупателю в момент отгрузки. Товар отгружен 22.03.2017г., платежи были произведены 25.03.2017 г.

ООО «Виста» 15.01.2017г. взяло кредит в коммерческом банке в сумме 2 000 000 руб. на три месяца под 15 % годовых. По условиям договора сумма процентов выплачивается одновременно с погашением основной суммы долга.

ООО «Виста» (комитент) по договору комиссии 20.07.2016 г. передало АО «Орион» (комиссионер) продукцию на реализацию на сумму 3000 тыс. руб. (в том числе НДС).

Комиссионное вознаграждение комиссионеру составляет 20 % от суммы сделки. Вся продукция была реализована за период с 21 по 30 июля текущего года в розницу, о чем комиссионер известил комитента 03.08.2016 г. Поступившие в оплату за реализованную продукцию денежные средства (за вычетом комиссионного вознаграждения) были перечислены комитенту 05.08.2016 г.

Комитенту был выставлен счет 01.08.2016 г. на оплату расходов, возмещаемых комитентом комиссионеру по договору в сумме 10 000 руб.

Задание:

1. Исчислите налог на прибыль организаций за соответствующие отчетные периоды.

2. По данным ситуационной задачи проведите налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).

3.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).

4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.

7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.

ВАРИАНТ № 2

Задача:

В I квартале 2017г. АО «Весна» были произведены следующие операции:

- списаны в производство материалы на сумму 130 тыс. руб., в том числе возвратные отходы - 25 тыс. руб.,

- начислены амортизационные отчисления по основным производственным фондам - 30 тыс. руб.,

- произведена оплата труда основным производственным рабочим и начислены взносы в государственные внебюджетные фонды в сумме 280 тыс. руб.,

- начислена и выплачена материальная помощь труда основным производственным рабочим в сумме 9,3 тыс. руб.,

- выполнена работа сторонней организацией по замене отдельных конструкций производственного помещения в сумме 22 тыс. руб. (с НДС по ставке 18%). Акт выполненных работ подписан.

Остатки материалов в незавершенном производстве на конец I квартала составили 10% стоимости материалов, списанных в производство в течение квартала. В течение I квартала было реализовано 80% готовой продукции.

01.04.17 г. АО «Весна» предоставило товарный кредит ООО «Восток» на 91 день в виде 50 холодильников по цене 28 000 руб. за единицу (в том числе НДС) на общую сумму 1900 000 руб. Проценты по договору уплачиваются в момент возврата товара и рассчитываются по ставке 13 % годовых.

АО «Весна» реализует компьютеры по цене 38 800 руб. (с НДС по ставке 18 %). АО «Весна» предоставило ООО «Сервис» 20 компьютеров по цене 39 100 руб. за единицу на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа на 30 дней с момента поставки. Общая сумма составила 382 000 руб. (в том числе НДС). Компьютеры были отгружены 22.06.17г., поступили и были оприходованы на складе покупателя 24.06.17 г. Задолженность перед АО «Весна» была погашена покупателем в указанный срок. Переход права собственности на товар по договору - дата поступления товара на склад покупателя.

Задание:

1. Исчислите налог на прибыль организации за соответствующие отчетные периоды.

2. По данным ситуационной задачи провести налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).

3.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).

4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.

7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.

ВАРИАНТ № 3

Задача:

ООО «Вега» безвозмездно получило от коммерческой организации ОАО «Строитель» оборудование, бывшее в эксплуатации 12 месяцев. Акт приемки-передачи № 1 подписан 12 января 2017 г. По данным документов передающей стороны остаточная стоимость оборудования составляет 160000 руб., рыночная стоимость оборудования, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 170000 руб.

Оборудование принято к бухгалтерскому учету 12 января 2017 г., передано в эксплуатацию 1 февраля 2017 г.

Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском и налоговом учете установлен с учетом срока его эксплуатации предыдущим собственником и составляет 4 месяца.

ООО «Вега» так же 01.04.2017г. приобрело электропогрузчик стоимостью 118000 руб. (в том числе НДС).

Доставка электропогрузчика была осуществлена транспортной организацией ООО «Вега».

Акт оказания транспортной услуги был подписан 02.04.2017г. на сумму 11800 руб. (в том числе НДС).

Объект основного средства был принят к учету 02.04.2017 г., введен в эксплуатацию 03.04.2017 г.

Срок оплаты поставщику по договору – в течение 10 дней с момента поставки, транспортной организации – в течение 5 дней после подписания акта оказанных услуг.

Срок полезного использования объекта основного средства в бухгалтерском и в налоговом учете установлен 60 мес.

За первое полугодие ООО «Вега» реализовало услуг на сумму 2346000 руб. ( в том числе НДС), в том числе, в первом квартале 2017 года на сумму 1240000 руб.

Способ начисления амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете – линейный.

Задание:

1. Исчислите налог на прибыль организаций за соответствующие отчетные периоды.

2. По данным ситуационной задачи проведите налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).

3. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).

4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.

7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.

ВАРИАНТ № 4

Задача:

Договор купли-продажи № 7 заключен 07.03.2017 г. На основании договора по товарно-транспортной накладной № 12 от 10.03.2017 г. ООО «Марио» получило материалы от поставщика на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС) на условиях последующей оплаты.

Материалы приняты к учету по приходному ордеру № 5 от 10.03.2017 г. В течение установленного договором срока (до 31.03.2017 г.) оплата поставщику не была произведена.

Инвентаризация кредиторской задолженности произведена по состоянию на 31.03.2017 г., в результате которой выявлена задолженность поставщику с истекшим сроком исковой давности. По решению руководителя ООО «Марио» кредиторская задолженность списана 31.03.2017г.

ООО «Марио» так же приобрело товары в июне текущего года. Стоимость товаров по договору с поставщиком (ЗАО «Мега») составляет 50000 руб. (без НДС), стоимость услуг посреднической организации (ООО «Посредник») по приобретению товара – 2000 руб. (без НДС).

Первичные учетные документы от поставщика получены в июле, от посреднической организации – в июне текущего года.

В июне текущего года были реализованы товары, покупная стоимость которых составила 34000 руб.

В ООО «Марио» по состоянию на 31.12.2016г. по результатам инвентаризации дебиторской задолженности была выявлена сомнительная задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством и банковской гарантией, со сроками: до 45 дней на сумму 50000 руб., от 45 до 90 дней - 70000 руб., свыше 90 дней - 80000 руб.

По состоянию на 31.01.2017г. результаты инвентаризации дебиторской задолженности выявили следующие виды необеспеченной сомнительной задолженности со сроками: до 45 дней на сумму 100000 руб., свыше 90 дней - 150000 руб.

Выручка от реализации за 2016г. составила 3 000 000 руб., а за 1 квартал 2017г. – 1000 000 руб.

В учетной политике для целей налогообложения прибыли предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В учетной политике для целей бухгалтерского учета резерв по сомнительным долгам создается один раз в конце года по результатам инвентаризации в сумме сомнительной дебиторской задолженности.

Задание:

1. Исчислите налог на прибыль организации за соответствующие налоговые периоды.

2. По данным ситуационной задачи проведите налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).

3.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).

4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.

7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.

ВАРИАНТ № 5

Задача:

По договору купли-продажи АО «Весна» в предшествующем налоговом периоде -2016г. отгрузило  продукцию  покупателю  на  сумму  418 000 руб. (в том числе НДС). Согласно условиям договора покупатель должен произвести оплату в течение 10 дней с даты подписания акта приемки-передачи продукции.

Пеня за просрочку платежа составляет 0,05 % в день.

Акт приемки-передачи подписан 31 октября предшествующего налогового периода.

Оплату за продукцию от покупателя АО «Весна» получило 25 ноября предшествующего налогового периода. Обязательства по уплате пеней не признаны покупателем-должником.

АО «Весна» обратилось в арбитражный суд с исковыми требованиями о взыскании пеней. Арбитражный суд вынес решение о взыскании финансовых санкций с должника 25 декабря предшествующего налогового периода.

Однако должник оспорил данное решение в кассационной инстанции. Арбитражный суд кассационной инстанции 29 января текущего налогового периода-2017г. оставил в силе решение арбитражного суда первой инстанции.

АО «Весна» является владельцем автомобиля ВАЗ-2108, который используется исключительно в предпринимательской деятельности.

01.08.17 г. по договору обязательного страхования гражданской ответственности автомобиль был застрахован на один год, сумма страхования - 6 000 руб. Страховая премия была полностью перечислена страховой компании в момент подписания договора – 01.08.17 г.

Задание:

1. Исчислите налог на прибыль организаций за соответствующие отчетные периоды.

2. По данным ситуационной задачи провести налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).

3. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).

4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.

7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.

ВАРИАНТ №6

Задача:

У ООО «Атлантик» по состоянию на 01.01.2017 г. остатки материала (номенклатурный № 1) составили 100 единиц, цена единицы (без НДС) – 100 руб.

Остатки незавершенного производства изделия «А» по состоянию на 01.01.2017 г. составили 500 000 руб., в том числе остатки материала № 1 в незавершенном производстве – 50 ед.

05.01.2017 г. организация приобрела 200 единиц материала № 1 по  цене 110 руб./ед. (без НДС). Оплата поставщику была произведена полностью 07.01.2017 г.

В январе 2017 г. в производство изделия «А» было отпущено 250 ед. материала № 1. Технологический процесс предусматривает использование в производстве изделия «А» единицы материала № 1.

В январе 2017 г. организация имела следующие расходы:

- оплата труда производственного персонала с начислением взносов в государственные внебюджетные фонды – 300000 руб.;

- оплата труда работников управленческого персонала с начислением взносов в государственные внебюджетные фонды – 150000 руб.;

- амортизационные отчисления по объектам основных средств производственного назначения – 100000 руб.;

- прочие косвенные расходы – 200000 руб.

По данным первичных учетных документов о движении материала № 1 его остатки в незавершенном производстве по состоянию на 01.02.2017 г. в налоговом учете составили 20 ед.

Вся готовая продукция (изделие «А») была реализована в течение января 2017 г. на сумму 1 314 424 руб. (без НДС).

В налоговом и бухгалтерском учете предусмотрен единый способ списания материалов – ФИФО.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли ООО «Атлантик» исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Доходы и расходы определяются методом начисления. К прямым расходам относятся: материальные затраты (материал № 1), оплата труда производственного персонала с начислением взносов в государственные внебюджетные фонды, амортизационные отчисления по объектам основных средств производственного назначения.

В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета оценка незавершенного производства, а также себестоимость готовой продукции определяются по прямым затратам.

ООО «Атлантик» в январе 2017г. приобрело объект основного средства, 20.01.2017 г. приняло его к учету, 21.01.2017 г. передало его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта основного средства в бухгалтерском и в налоговом учете – 260 000 руб.; срок полезного использования в бухгалтерском учете установлен 13 мес., а для целей налогового учета - 20 мес.

Способ начисления амортизации в бухгалтерском и  в  налоговом учете - линейный.

ООО «Атлантик» 25.07.2017 г. реализовано товар ЗАО «Ритм» на сумму 118 000 руб. (в том числе сумма НДС). Срок оплаты товара по договору установлен 17.08.2017 г.

ООО «Атлант» 05.08.2017 г. по договору цессии реализует право требования долга ООО «Строитель» за 80 000 руб.

Задание:

1. Исчислите налог на прибыль организации за соответствующий отчетный период.

2. По данным ситуационной задачи проведите налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).

3. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).

4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.

7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.