Контрольная работа выполняется в несколько этапов:

I этап – составление Решения о проведении выездной налоговой проверки, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3- 06/892@ (с последующими изменениями и дополнениями), и Требования о предоставлении документов (информации), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ (с последующими изменениями и дополнениями), с учетом данных проверяемого налогоплательщика (в зависимости от варианта).

II этап – анализ документов и выявление налоговых правонарушений. При анализе выявленных нарушений НК РФ студенту следует знать, что налоговые органы при вынесении решений по результатам проверок должны руководствоваться устойчивой судебной практикой, постановлениями Пленума ВАС РФ, постановлениями и информационными письмами Президиума Высшего арбитражного суда РФ.

III этап – составление Справки о проведенной выездной налоговой проверки, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3- 06/338@ (с последующими изменениями и дополнениями), и Акта выездной (повторной   выездной)   налоговой   проверки, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ (с последующими изменениями и дополнениями).

IY этап – заполнение Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ (с последующими изменениями и дополнениями), и расчет величины недоимки, штрафных санкций и пени (в виде таблицы) с учетом положений законодательства о налогах и сборах, а также сложившейся в РФ арбитражной практики.

Y этап – заполнение Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ (с последующими изменениями и дополнениями).

I этап

На первом этапе необходимо составить Решение о проведении выездной налоговой проверки (ВНП), используя данные, приведенные в таблицах 1 - 2. ВНП проводится по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДС за календарный год.

Таблица 1

Дату вынесения решения, состав проверяющих, ИНН, КПП и наименование налогоплательщика, а также прочие данные о  налогоплательщике и налоговом органе, которые содержатся в документах, студент указывает самостоятельно. Информацию о руководителях налоговых органах можно узнать на сайте ФНС России и в справочных правовых системах.

Требование о предоставлении документов (информации) заполняется с учетом специфики вида деятельности проверяемого налогоплательщика (выбирает студент) и целесообразности истребования документов при проверке НДС. Студенту следует учесть, что требование направляется непосредственно налогоплательщику, поэтому делаются ссылки на ст. 93 НК РФ.

II этап

На втором этапе следует проанализировать сведения, выявленные в процессе проведения выездной налоговой проверки (таблицы 2-3), и сделать выводы о правонарушениях, которые были выявлены налоговым органом. Следует отметить, что речь идет о применении ставки НДС в размере 18% (кроме оговоренных отдельно операций).

Таблица 2

Сведения о проверенных документах

(варианты 1 – 5)

Таблица 3

Сведения о проверенных документах

(варианты 6 – 10)

III этап

На третьем этапе составляются Справка о проведенной выездной налоговой  проверки  (с  учетом  того  обстоятельства, что  дата составления соответствует дате окончания проверки, а все мероприятия по ВНП завершаются) и Акт выездной налоговой проверки (Акт).

При наличии целесообразности проведения иных мероприятий  налогового контроля (в зависимости от условия) студенту следует заполнить соответствующий документ, форма которого утверждена приказом ФНС России.

Студенту следует учесть при составлении Акта, что он должен быть составлен в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной (повторной выездной) налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налогового органа. Акт должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения.

Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих,  не основанных на достаточных доказательствах: полнота и комплексность отражения в акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам нарушений законодательства о налогах и сборах. Каждый установленный в ходе проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен полно и всесторонне. Изложение в акте обстоятельств допущенного проверяемым лицом нарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля.

В акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным нарушениям, в том числе: сведений о не представленных в налоговый орган налоговых декларациях (расчетах); о правильности   и   полноте   отражения   финансово-хозяйственных   операций в налоговом учете; об источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности  за совершение налогоплательщиком нарушения, и т.д.

Акт подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка (его представителем).

IV этап

Четвертый этап предполагает заполнение Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и расчет величины недоимки, штрафных санкций и пени.

При расчете пени необходимо учитывать изменение размера ставки рефинансирования Банка России, а также срок уплаты НДС – по итогам  каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в  том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

V этап

На пятом этапе осуществляется заполнение Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей). При этом особое внимание следует обратить на правильное указание дат, КБК, ОКАТО - недействительным требование может быть признано только в том случае, если нарушения, допущенные при его составлении, являются существенными.