Контрольная работа оформляется в виде пояснительной записки, которая включает:
1. Титульный лист (приложение 1).
2. Содержание.
3. Расчетно-пояснительную записку в соответствии с данными методическими указаниями.
4. Список используемой литературы.
5. Приложение. Заполненные декларации по НДС и налогу на прибыль.
В результате выполнения контрольной работы студенты должны исчислить сумму налогов, подлежащую уплате организацией. После проведения расчетов заполняются декларации по налогу на прибыль и НДС.
Контрольная работа выполняется каждым студентом на основе индивидуального задания для контрольной работы и сведений, указанных для каждого варианта задания.
Для получения индивидуального задания необходимо все числовые значения умножить на соответствующий коэффициент, приведенный в приложении 2.
В тексте расчетно-пояснительной записки при расчете налогов необходимо давать необходимые пояснения и формулы, используемые для расчетов.
Состав исходных данных для контрольной работы
Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
На 3 квартал заключены договоры, приведенные в таблице 1.
Таблица 1 - Перечень заключенных договоров
|
Дата перевозки
|
Договор
|
Сумма, руб.
|
Дата оплаты
|
|
заказчик
|
Вид груза
|
всего
|
в т.ч. НДС
|
|
09.07 - 15.07
|
ООО «Краб»
|
кирпич (судно «Речной 1»)
|
1 062 000
|
162 000
|
30.06
|
|
10.07 - 20.07
|
ЗАО «Река»
|
щебень (судно «Быстрый»)
|
708 000
|
108 000
|
29.06
|
|
18.07 -23.07
|
ООО «Рост»
|
кирпич (судно «Речной 1»)
|
932 200
|
142 200
|
26.06
|
|
20.07 - 25.07
|
ООО«Мост»
|
песок (судно «Невский»)
|
802 400
|
122 400
|
03.08
|
|
21.07 - 30.07
|
ООО «Дека»
|
щебень (судно «Быстрый»)
|
991 200
|
151 200
|
15.07
|
|
10.08 - 25.08
|
ООО«Темп»
|
генгруз (судно «Речной 1»)
|
944 000
|
144 000
|
31.07
|
|
20.08 - 03.09
|
ЗАО«Трест»
|
щебень (судно «Быстрый»)
|
590 000
|
90 000
|
15.08
|
|
15.08 - 20.08
|
ООО «ДСТ»
|
песок (судно «Невский»)
|
767 000
|
117 000
|
28.08
|
|
21.08 - 30.08
|
ЗАО «Река»
|
песок (судно «Невский»)
|
1 274 400
|
194 400
|
15.08
|
|
01.09 - 15.09
|
ООО«Гром»
|
кирпич (судно «Речной 1»)
|
708 000
|
108 000
|
20.10
|
|
10.09 - 20.09
|
ЗАО «ДСТ»
|
щебень (судно «Быстрый»)
|
637 200
|
97 200
|
03.09
|
|
20.09 - 25.09
|
ООО «Дека»
|
песок (судно «Невский»)
|
826 000
|
126 000
|
10.10
|
|
17.09 - 28.09
|
ООО«Мост»
|
щебень (судно «Быстрый»)
|
1 132 800
|
172 800
|
30.09
|
Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в таблице 2.
Таблица 2 – Расходы судоходной компании
|
Статьи расходов
|
Сумма, руб.
(без НДС)
|
Сумма НДС, руб.
|
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Амортизация
|
?
|
|
Рассчитывается самостоятельно
|
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды
|
?
|
|
Рассчитываются самостоятельно
|
|
Взносы по обязательному страхованию
от несчастных случаев на производстве
|
?
|
|
Рассчитываются самостоятельно
|
|
Расходы на радиосвязь
|
860 000
|
154 800
|
|
|
Оплачено за аренду офиса за квартал
|
1 108 000
|
199 440
|
Оплата 30.06. Счет-фактура от
арендодателя на предоплату получен.
Счет-фактура на оказанные услуги
по аренде от 03.09
|
|
Рацион питания экипажей судов
|
950 000
|
102 500
|
|
|
Приобретено и израсходовано топливо
|
1 700 000
|
306 000
|
на 15 600 руб. счета-фактуры нет
|
|
Приобретены и израсходованы
смазочные материалы
|
595 000
|
107 100
|
На 33 300 счет-фактура от 04.08
|
|
Страхование судов
|
90 000
|
?
|
Ежемесячно
|
|
Портовые сборы
|
45 000
|
|
|
|
Услуги сторонних организаций
по обслуживанию судов
|
570 000
|
102 600
|
|
|
Оплачено за квартал расходы
за услуги Гидромеослужбы
|
180 000
|
32 400
|
Оплата 05.07.
В договоре предоплата не предусмотрена.
Счет-фактура на выполненные услуги от 30.09
|
|
Участие в семинаре бухгалтера
|
3 500
|
?
|
Учебная организация применяет УСН
|
|
Расходы на наружную рекламу
|
7 000
|
1 260
|
|
|
Расчетно-кассовое обслуживание
|
3000
|
?
|
ежемесячно
|
|
Командировочные расходы
всего, в том числе
суточные за 5 дней
проезд
проживание
|
19 600
5000
5600
9000
|
2 340
720
1620
|
Август
Счета и счета –фактуры нет
|
|
Компенсация директору за использование
для служебных поездок личного автомобиля
|
5 000
|
?
|
ежемесячно
|
|
Расходы на канцелярские товары
|
2 000
|
?
|
Счета-фактуры нет
|
|
По решению суда присуждены
к получению штрафные санкции
(курс 63,50, курс на дату получения 65,05)
|
2 700
евро
|
?
|
сентябрь
|
|
Получен кредит банка
|
100 000
|
|
Индивидуальные данные
приведены в приложении 2
|
|
Оплачено по акту проверки
налоговой инспекции
налог на имущество
штраф
пени
|
7 800
1 560
1 200
|
|
июль
|
Перечень основных средств организации приведен в таблице 3.
Таблица 3. Перечень основных средств
|
Наименование основного средства
|
Первоначальная стоимость (руб.)
|
Срок (мес.)
|
|
полезного использования
|
Эксплуатации на 01.01
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Грузовое судно «Речной 1»
|
8 200 000
|
84
|
45
|
|
Грузовое судно «Быстрый»
|
15 300 000
|
120
|
69
|
|
Грузовое судно «Невский»
|
12 250 000
|
108
|
25
|
|
Компьютер (3 шт.)
|
30 000
|
37
|
27
|
|
Автомобиль легковой (140 л.с.)
|
550 000
|
50
|
15
|
|
Автомобиль «Рено» (95 л.с.)
|
350 000
|
40
|
30
|
|
Сервер
|
75000
|
61
|
26
|
В июле приобретен многофункциональный копирующий аппарат, стоимостью 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Аппарат введен в эксплуатацию 28 июля.
За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении вычислительной техники применяется амортизационная премия в размере 10%. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Норматив отчислений в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве определить самостоятельно в соответствии с кодом экономической деятельности.
Автомобиль «Рено» 10 июля снят с учета в органах ГИБДД.
Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в таблице 4.
Таблица 4. Выплаты в пользу работников
руб.
|
ФИО
|
Оклад
|
Премия
|
Материальная помощь
|
|
1
|
2
|
|
5
|
|
Аксенов В.А.
ген.директор
|
25 000
|
10000 июль
|
10000
июль
|
|
Болтов И.К.
зам. ген.директора
|
22 000
|
5000 август
|
5000 август
|
|
Васина Н.П.
гл.бухгалтер
|
20 000
|
3000 сентябрь
|
8 000 август
|
|
Егоров И.И.
|
8 000
|
|
|
|
Плавсостав (15 человек)
|
300 000
|
|
|
База по страховым взносам во внебюджетные фонды и исчисленная сумма авансовых платежей за полугодие приведена в таблице 5.
Таблица 5. База по страховым взносам во внебюджетные фонды
руб.
|
ФИО
|
База
|
Пенсионный фонд
|
Фонд социального страховая
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
|
Аксенов В.А.
ген.директор
|
225 000
|
49 500
|
6 525
|
11 475
|
|
Болтов И.К.
зам. ген.директора
|
165 000
|
36 300
|
4 785
|
8 415
|
|
Васина Н.П.
гл.бухгалтер
|
150 000
|
33 000
|
4 350
|
7 650
|
|
Плавсостав (15 человек)
|
1 200 000
|
264 000
|
34 800
|
61 200
|
Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в таблице 6.
Таблица 6. Информация о доходах и расходах за первое полугодие.
руб.
|
Показатели
|
Сумма
|
|
1
|
2
|
|
Доходы
|
3 800 000
|
|
Расходы
|
3 250 000
|
|
Внереализационные доходы
|
650 000
|
|
Внереализационные расходы
|
535 000
|
|
Налогооблагаемая прибыль
|
665 000
|
|
Налог на прибыль, всего
|
133 000
|
|
в том числе:
|
|
|
федеральный бюджет
|
13 300
|
|
региональный бюджет
|
119 700
|
Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период – 9 месяцев.
Заполнить декларации по НДС и налогу на прибыль.
Необходимо давать пояснения о порядке исчисления налогов с указанием статей Налогового кодекса РФ.
Порядок выполнения контрольной работы
2.1. Исчисление налога на добавленную стоимость
Исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, производится по форме, приведенной в табл. 7.
Таблица 7. Расчет суммы налога на добавленную стоимость
(руб.)
|
Показатель
|
Стоимость
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Исчисленная сумма НДС, всего
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
1.1. по операциям реализации
|
|
|
|
|
1.2.по полученным авансам
|
|
|
|
|
2. Восстановление НДС
|
|
|
|
|
3. Налоговые вычеты, всего
|
Х
|
Х
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
3.1. Суммы НДС, предъявленные продавцами
|
|
|
|
|
3.2. Сумма НДС, ранее исчисленная с полученных авансов
|
|
|
|
|
3.3. Сумма НДС, предъявленная по выданным авансов
|
|
|
|
|
4. Сумма НДС к уплате
|
|
|
|
|
5. Суммы НДС, которые нельзя принять к вычету
|
Х
|
Х
|
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
5.1.
|
|
|
|
2.2. Налог на имущество организаций
По налогу на имущество организаций расчет остаточной стоимости основных средств производится по форме, приведенной в таблице 8.
Таблица 8. Расчет остаточной стоимости основных средств
руб.
|
Наименование
основного
средства
|
Перво-
начальная
стоимость
(руб.)
|
Срок
полезного
исполь-
зования
(лет)
|
Норма
амортизации
|
Сумма
амортизации
|
Остаточная стоимость основных средств
|
|
01.
01
|
01.
02
|
01.
03
|
01.
04
|
01.
05
|
01.
06
|
01.
07
|
01.
08
|
01.
09
|
01.
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для исчисления налога на имущество (авансовых платежей) применять ставку налога, установленную законодательством Санкт-Петербурга.
Расчет налога на имущество производится по форме, приведенной в таблице 9.
Таблица 9. Расчет налога на имущество
|
Показатель
|
Ед. измерения
|
Значение
|
|
Налоговая база
|
руб.
|
|
|
Ставка налога
|
%
|
|
|
Сумма налога (авансового платежа)
|
руб.
|
|
2.3. Исчисление транспортного налога
Для исчисления транспортного налога (авансовых платежей) применять ставки налога, установленные законодательством Санкт-Петербурга.
Расчет транспортного налога производится по форме, приведенной в таблице 10.
Таблица 10. Расчет транспортного налога
|
Наименование транспортного средства
|
Налоговая
база
|
Ставка
налога
|
Сумма налога (руб.)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
2.4. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды
Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды произвести по каждому работнику и в целом по организации по форме, приведенной в таблице 11.
Таблица 11. Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды
руб.
|
Показатели
|
ПФ
|
ФСС
|
ФФОМС
|
|
Ф.И.О. работника
|
|
|
|
|
База для исчисления взносов
|
|
|
|
|
Ставка
|
|
|
|
|
Исчисленная сумма взносов
|
|
|
|
|
Суммы, уменьшающие взносы
|
|
|
|
|
Сумма взносов, подлежащая уплате
|
|
|
|
|
Выплаты, не учитываемые при формировании базы
|
|
|
|
|
Всего по организации:
|
|
|
|
|
Исчисленная сумма взносов
|
|
|
|
|
Суммы, уменьшающие взносы
|
|
|
|
|
Сумма взносов, подлежащая уплате
|
|
|
|
2.5. Налог на прибыль организаций
Расчет суммы налога на прибыль производится по форме, приведенной в таблице 12.
Таблица 12. Расчет налога на прибыль
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
|
1. Доходы от реализации, всего
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Внереализационные доходы, всего
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Расходы, связанные с реализацией, всего
|
|
|
в том числе:
|
|
|
3.1.материальные расходы
|
|
|
3.2.расходы на оплату труда
|
|
|
3.3.страховые взносы во внебюджетные фонды
|
|
|
3.4. суммы начисленной амортизации
|
|
|
4. Внереализационные расходы, всего
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
5. Налоговая база
|
|
|
6. Ставка налога на прибыль
|
|
|
в федеральный бюджет
|
|
|
в региональный бюджет
|
|
|
7. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего
|
|
|
в федеральный бюджет
|
|
|
в региональный бюджет
|
|
|
8. Сумма авансовых платежей, всего
|
|
|
в федеральный бюджет
|
|
|
в региональный бюджет
|
|
|
9. Сумма налога к уплате, всего
|
|
|
в федеральный бюджет
|
|
|
в региональный бюджет
|
|
|
10. Доходы, не учитываемые при налогообложении, всего
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Расходы, не учитываемые при налогообложении, всего
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
Определение индивидуального варианта задания
|
№ варианта
|
Коэффициент для определения
|
Дата получения кредита
|
Срок кредита
|
Процентная ставка
|
|
доходов
|
расходов
|
|
5
|
1,3
|
1,25
|
13.08
|
91
|
22
|
| 
