Тема: Специальные налоговые режимы

Задача 56.

По итогам 200__ года налогоплательщик получил доходы в сумме 280 000 руб, а также понес расходы в сумме 270 000 руб.

Требуется:  определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 57.

Налогоплательщик получил по итогам 200__ года доходы в сумме 400 000 руб., а также понес расходы в сумме 450 000 руб.

Требуется:  определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 58.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». В I полугодии 200__г. поступило на расчетный счет и в кассу организации 3 120 000 руб. Из них заемных средств – 370 000 руб.

Работникам организации в I полугодии 200__г. была выплачена заработная плата в сумме 600 000 руб. На нее начислены и полностью перечислены в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 60 000 руб. В I полугодии 200__ г. были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 20 000 руб., в том числе: за счет средств ФСС РФ – 2000 руб., за счет собственных средств организации – 18 000 руб.

Требуется:  определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 59.

Организация оказывает услуги в сфере охранной деятельности.  Доход организации за 9 месяцев текущего налогового периода составляет 16 000 тыс.руб. (в том числе НДС 18  %).

Уставный капитал организации сформирован следующим образом:

- вклады двух индивидуальных предпринимателей 60 % (по 30 %);

- доля коллектива организации 30 %;

- вклад юридического лица 10 %.

Численность работников составляет 60 человек. Стоимость амортизируемого имущества 870 тыс. руб.

Требуется: определить имеет ли право организация на применение упрощенной системы налогообложения.

Задача 60.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. За первое полугодие доходы составили  7 500 тыс. руб., расходы 5700 тыс. руб. Кроме того,  приобретены два объекта основных средств стоимостью 120 тыс. руб., включая НДС. Из которых один объект полностью оплачен и введен в эксплуатацию. Убыток по итогам деятельности организации за предыдущий налоговый период составил 57 тыс. руб.

Требуется:  определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 61.

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся следующие основные средства:

- сроком полезного использования до трех лет первоначальной стоимостью 180 тыс. руб., остаточной стоимостью 120 тыс. руб.;

- сроком полезного использования до девяти лет первоначальной стоимостью 480 тыс. руб., остаточной стоимостью 320 тыс. руб.;

- сроком полезного использования двадцать лет первоначальной стоимостью 320 тыс. руб., остаточной стоимостью 210 тыс. руб.

Доходы организации составили 12580 тыс. руб., расходы 7800 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование 34 000 руб.

Требуется:  определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 62.

Организация, уплачивающая единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, занимается оказанием парикмахерских услуг. Численность работников составляет  5 человек, К2 – 1,1, К1 – использовать действующее значение.

Требуется: определить сумму ЕНВД.

Задача 63.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, с 01.01.0__г. переведен на уплату ЕНВД. Базовая доходность составляет 8000 руб. в месяц на одного работника. Численность работников составила в январе – 3 чел., в феврале – 5 чел., а в марте – 10 чел. К2 – 1.0

Требуется: определить сумму ЕНВД.

Задача 64.

Организация занимается розничной торговлей продуктами питания. Общая торговая площадь магазина 135 кв.м., в том числе площадь торгового зала 75 кв.м. К2 – 0,9.

Требуется: определить сумму ЕНВД.

Задача 65.

Организация, применяющая ЕСХН, в 200__г. получила следующие доходы:

·   доход от реализации товаров в сумме 600 000 руб.;

·   доход от реализации основного средства в сумме 200 000 руб.;

·   доход от реализации имущественных прав в сумме 20 000 руб.;

·   доходы в виде штрафных санкций по договорам – 15 000 руб.;

·   доходы в виде процентов по выданным займам – 7000 руб.

Требуется: Определить сумму доходов, учитываемых при налогообложении ЕСХН.

Задача 66.

Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, 7 июня 200__г. приобрел оборудование на сумму 80 000 руб. Оплата за приобретенное оборудование была произведена 10 июля 200__ г.

Требуется: определить порядок признания расходов в целях обложения ЕСХН.

Задача 67.

Налогоплательщик перешел на применение ЕСХН с 1 января 200__ г. По состоянию на момент перехода на балансе числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 320 000 руб. Этот объект находился в эксплуатации 18 месяцев, и амортизационные отчисления по нему составили 192 000 руб. Срок полезного использования данного объекта составляет 30 месяцев.

А так же объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 600 000 руб. Этот объект находился в эксплуатации 9 месяцев, и амортизационные отчисления по нему составили 90 000 руб.

Требуется: определить порядок признания расходов в целях обложения ЕСХН.

Задача 68.

Налогоплательщик, применяющий ЕСХН с 1 января 200__ г., 12 января 2004 г. приобрел и ввел в эксплуатацию основное средство со сроком полезного использования 37 месяцев. При этом расходы на приобретение объекта основных средств составили 50 000 руб. и были оплачены 18 января 200__ г.

По итогам I полугодия доходы налогоплательщика составили 600 000 руб., расходы – 550000 руб. (включая расходы на приобретение основного средства в размере 50 000 руб.).

По итогам II полугодия доходы налогоплательщика составили 810 000 руб., расходы – 620 000 руб.

29 сентября 200__ г. налогоплательщик реализовал основное средство.

Требуется: определить сумму ЕСХН.

Задача 69.

В мае 200__ г. организацией, применяющей ЕСХН, были приобретены материалы для использования в производственных целях на сумму 80 000 руб.

Часть материалов на сумму 20 000 руб. была отпущена в производство в июне 200__ г., в августе – на сумму 30 000 тыс.руб.а оставшаяся часть – в сентябре 200__ г.

Оплата поставщику была произведена в следующем порядке:

в мае- 15000 руб.;

в августе – 40 000 руб.;

в сентябре – 15 000 руб.;

в октябре – 10 000 руб.

Требуется: определить порядок признания расходов на приобретение материалов.

Задача 70.

Сельскохозяйственный производитель, уплачивающий ЕСХН за налоговый период получил следующие доходы:

- выручка от реализации продукции, поступившая на расчетный счет составила 300 000 руб.;

- выручка от реализации имущественных прав, поступившая в кассу организации 55 000 руб.;

- реализованы материалы, приобретенные ранее для собственных нужд на сумму – 15 000 руб.

Расходы организации составили:

- списаны материалы на сумму 25 000 руб., при этом оплачено из них только 15 000 руб.;

- выплачена оплата труда работникам в сумме 36 000 руб. из начисленной в сумме 50 000 руб.;

- оплачены расходы по ремонту основных средств в сумме 7 000 руб.;

- расходы по почтовым и телеграфным расходам согласно выставленному счету в сумме 2 500 руб. 

Требуется: определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 71.

Организация, занимающаяся производством и переработкой с.-х. продукции, перешла на уплату ЕСХН. За отчетный период реализовано продукции на сумму 900 тыс. руб., из которых оплачено на отчетную дату 800 тыс. руб.

Расходы, произведенные организацией, составили (тыс. руб.):

-    выплачена оплата труда 20 000

-    материальные затраты 40 000

-    приобретены, но не оплачены  нематериальные активы стоимостью 10 000

-    основные средства  70 000 (оплачены и переданы в эксплуатацию)

-    оплачено аудитору 5000 (сумма за услуги по договору 7000)

-    убытки прошлого периода 70 000

-    получен кредит 5000

-    зачислены на расчетный счет суммы штрафов за нарушение договорных обязательств 3000

-    поступила арендная плата 20 000

-    получены материалы в результате деноминации основных средств 2000

Требуется: определить налоговую базу, определить сумму налога .

Тема:  Налог на имущество организаций

Задача 72.

По данным бухгалтерского учета ООО «Рассвет» на предприятии имеются следующие данные объектах основных средств:

Требуется: определить сумму налога на имущество (для расчета использовать ставку налога, действующую в данном регионе).

Задача 73.

По данным бухгалтерского учета ООО «Рассвет» стоимость имущества организации составляет (тыс. руб.):

Стоимость имущества по балансу:

Требуется: рассчитать налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество организаций (для расчета использовать ставку налога, действующую в данном регионе).

Задача 74.

По данным бухгалтерского баланса ООО «Рассвет» на 01 января  остаточная стоимость амортизируемого имущества составила 320 000 руб. По данному имуществу ежемесячно начисляется амортизация в сумме 35 000 руб. В течение 1-го квартала движение имущества организации характеризуется следующими данными:

- 10 января приобретен и передан в эксплуатацию станок стоимостью 25 000 руб., срок службы которого 5 лет;

- 20 февраля реализовано оборудование, остаточная стоимость которого 29 000 руб., ежемесячная сумма амортизации 1200 руб;

-передан в аренду автомобиль остаточной стоимостью 127 000 руб.      

Требуется: рассчитать налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество организаций (для расчета использовать ставку налога, действующую в данном регионе).

Задача 75.

Иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории России через постоянное представительство, имеет  имущество стоимостью 7 100 тыс. руб. При этом остаточная стоимость имущества, относимого к объектам основных средств, по состоянию на 1 января текущего налогового периода составляет 4 625 тыс. руб. Для целей бухгалтерского учета ежемесячно начисляется амортизация в с сумме 17 тыс. руб.

Требуется: рассчитать налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество организаций (для расчета использовать ставку налога, действующую в данном регионе).

Задача 76.

Иностранная организация имеет на территории Российской Федерации недвижимое имущество, стоимость которого по данным бюро технической инвентаризации 2 000 тыс. руб. Деятельность иностранной организации не связана с постоянным представительством.

 Требуется: определить налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество организаций (для расчета использовать ставку налога, действующую в данном регионе).

Тема: Налог на доходы физических лиц

Задача 77.

Работник, имеющий двоих детей – студентов очной формы обучения и неработающую жену, получает в 2007 г. ежемесячную зарплату в организации в размере 7000 руб. В 1986-1987 гг. он принимал участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения, а в 1941-1943 гг. он проживал в Ленинграде.

Требуется: Определить сумму ежемесячных платежей по налогу на доходы работника.

Задача 78.

Работник имеет двоих детей. Один ребенок (возраст 16 лет) учится очно в техникуме, второй (возраст – 23 года) – студент вуза дневной формы обучения. Ежемесячная заработная плата работника  составляет  9500 руб. За обучение детей работник из своих средств  заплатил за год 60 000  руб.: за одного ребенка 20 000 руб., за другого – 40 000 руб.

Расходы работника  на лечение супруги  и детей составили за год 10 000 руб.: на лечение супруги – 8000 руб., на лечение детей – по 2000 руб.

В этом же году работник равномерно имел доходы в сумме 72 000 руб. от других организаций по заключенным с ними договорами подряда.

Требуется: Определить величину обязательств работника по налогу на доходы физических лиц перед бюджетом за календарный год.

Задача 79.

Работник по основному месту работы ежемесячно зарабатывает  8 000 руб. Он имеет ребенка в возрасте 14 лет. Работник также работает по совместительству и ежемесячно  зарабатывает 1500 руб.

Требуется:  Определить величину обязательств работника по налогу на доходы физических лиц перед бюджетом за календарный год.

Задача 80.

Физическое лицо получает заработную плату 15 000 руб. в месяц. Это лицо заключило 1 января 200__г. со страховой компанией договор добровольного страхования жизни на один год. Условия договора предусматривают ежемесячное равномерное внесение страховых премий в размере 3000 руб. в течение пяти первых месяцев после подписания договора. Согласно договору он вступает в силу с 1 марта  200__ г. Страховой случай наступил в октябре, и страховая выплата составила 35 000 руб.

Требуется:  Определить величину обязательств работника по налогу на доходы физических лиц перед бюджетом за календарный год.

Задача 81.

Российский гражданин 15 апреля 200__ г. разместил в российском коммерческом банке вклад размером 100 000 тыс. руб. сроком на один год под 9 % годовых. Договором предусмотрены ежемесячные выплаты процентов, начиная с 1 мая 200__ г.

Требуется: Определить сумму налога на доходы гражданина в 200__г.

Задача 82. 

Организация 1 июня  200__г. выдала своему работнику рублевый  заем на 7 месяцев в сумме 40 000 руб. под 5 % годовых. Условиями договора предусмотрены ежемесячные выплаты процентов с одновременным частичным погашение займа. Организация назначена уполномоченным представителем налогоплательщика.

Требуется: Определить  ежемесячные размеры налоговых обязательств работника по заключенному договору займу.

Задача  83.

В 200__году доходы  физического лица по основному месту работы составили 228 000 руб. В этом же году им была приобретена квартира стоимостью 578 тыс. руб.

Требуется: исчислить сумму налога на доходы физических лиц и объяснить порядок её исчисления.

Задача 84.

Доход физического лица, резидента Российской Федерации, от продажи квартиры составил 2 500 тыс. руб. Квартира находилась в собственности 4 года.

Доход от продажи части жилого дома, находящегося в собственности 2 года 1200 руб.

Доход от продажи автомобиля, находящегося в собственности, 125 тыс. руб.

Требуется: определить порядок предоставления имущественного  вычета и сумму НДФЛ.

Задача 85.

В пользу работницы организации за январь-февраль 2000__года были произведены следующие выплаты:

·        сумма начисленной заработной платы за январь 10 000;

·        сумма начисленной заработной платы за февраль 12 000;

·        в январе начислено пособие по временной нетрудоспособности – 2 000 руб.;

·        в феврале получен подарок от организации стоимостью 6 000 руб.;

·        в феврале выплачено выходное пособие при увольнении 5 000 руб.;

·        в феврале выплачена компенсация за неиспользованный отпуск 3 000 руб.

·        в январе выплачены суточные в размере 300 рублей.

У работницы двое детей сын – 19 лет и дочь 23 года – студентка очной формы обучения.

Требуется: определить размер налоговых обязательств перед бюджетом по НДФЛ. 

Задача 86.

Работница организации ежемесячно получает заработную плату в размере 9 000 руб. В марте начислена премия в размере 5 000 руб. Работница одна воспитывает ребенка в возрасте 3-х лет. В апреле начислены дивиденды в размере 10 000 руб. Работница ежемесячно получает алименты в сумме 4 000 руб. Кроме того, в июне работнице компенсированы командировочные расходы в сумме 5 000 руб. 

Требуется: определить размер налоговых обязательств перед бюджетом по НДФЛ. 

Задача 87.

Гражданин Российской Федерации постоянно проживающий на её территории получил авторское вознаграждение за свой сценарий в сумме 50 000 руб. Документы, подтверждающих произведенные расходы не предоставлены.

Требуется: определить размер налоговых обязательств перед бюджетом по НДФЛ. 

Задача 88.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица за 200__год получил доходы от предпринимательской деятельности в размере 700 000 руб. документально подтвержденные расходы составили 500 000 руб.

Требуется: определить размер налоговых обязательств перед бюджетом по НДФЛ. 

Тема:  Единый социальный налог

Задача 89.

Работодатель произвел выплаты в пользу работников за 200__ год, руб.:

-  оплата труда 600 000 руб.;

-    дивиденды 100 000 руб.;

-    пособие по временной нетрудоспособности 15 000 руб.;

-    компенсация за неиспользуемый отпуск 12 000 руб.;

-    компенсация стоимости туристических путевок 30 000 руб.;

Требуется: исчислить размер налогооблагаемой базы и сумму налога.

Задача 90.

Организация, занятая в производстве сельскохозяйственной продукции представила следующие сведения за календарный год, руб.:

-    оплата труда на каждого работника с начала года  превышает 100 000 руб.

-    фонд оплаты труда 1 000 000 руб.

-    доходы, полученные в натуральной форме сельскохозяйственной продукции 50000 руб.

-    материальная выгода от частичной оплаты работодателем коммунальных услуг 20 000 руб.

-    единовременная материальная помощь семье умершего работника 10 000 руб.

-    оплата лечения работников (за счет чистой прибыли) 1700 руб.

Требуется: определить сумму налога.

Задача 91.

ООО «Памир» применяет общий режим налогообложения. В организации работают 12 человек. В I полугодии 200__г. ежемесячные доходы двух человек составляли по 18 000 руб. на каждого, трех человек – по 12 000 руб. на каждого, доходы остальных семи человек – по  9 000 руб. на каждого. Все суммы учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль.

В апреле суммы выплат по больничным листам составили 3 600 рублей  (в том числе за счет средств ФСС 3 000руб.)

Выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в отчетном периоде не было.

Задача 92.

Организация произвела в пользу работников следующие выплаты:

·   начислена сдельная заработная плата – 200 тыс.;

·   начислена надбавка за сверхурочную работу 20 тыс.;

·   начислены отпускные 15 тыс.;

·   начислено за работу в праздничные дни 7 тыс.;

·   начислено единовременное пособие за выслугу лет тыс.;

·   начислена единовременная материальная помощь 3 тыс.;

·   начислено пособие по временной нетрудоспособности 14 тыс;

·   начислены компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, причиненного увечьем на рабочем месте 4 тыс.

Требуется: исчислить налогооблагаемую базу и сумму ЕСН, при условии, что сумма выплат на одного работника не превышает 280 000 руб.

Задача 93.

Определить  подлежат ли указанные выплаты налогообложению

·   государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

·   оплата труда работников;

·   государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации;

·   премии за производственные показатели;

·   пособия по временной нетрудоспособности;

·   выплаты за работу в сверхурочное время;

·   пособия по уходу за больным ребенком;

·   пособия по безработице, беременности и родам;

·   оплата труда за работу в праздничные дни;

·   выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

·   выплаты в связи с увольнением работников;

·   оплата  расходов на командировки;

·   доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Тема: Транспортный налог

Задача 94.

Указан следующий состав транспортных средств:

·   автомобили,

·   самолеты санитарной авиации и медицинской службы;

·   мотоциклы,

·   мотороллеры,

·   катера,

·   воздушные транспортные средства

·   моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

·   промысловые морские и речные суда;

·   тракторы

·   парусные суда,

·   тракторы, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

·   транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

·   автобусы

·   весельные лодки,

Требуется: определить  являются ли указанные транспортные средства объектом налогообложения транспортным налогом.

Задача 95. 

На балансе организации, являющейся сельскохозяйственным производителем, числятся следующие транспортные средства ГАЗ 31029 мощностью двигателя 90 л.с., автобус КАВЗ 3270   мощностью двигателя   120 л.с., ГАЗ 3307 – молоковоз мощностью двигателя 115 л.с., трактор МТЗ- 82 мощностью двигателя 80 л.с., трактор ДТ-75 мощностью двигателя   90 л.с.

Требуется: определить сумму транспортного налога, если организация находится в  Тверской области.

Задача 96.

На балансе организации находятся три автомобиля: один легковой (марки Hyundai мощностью 131 л.с.) и два грузовых (ГАЗ-3307 мощностью 140 л.с. и DAF-45210 мощностью 215 л.с.). Легковой автомобиль был приобретен в мае 2006 г., грузовые автомобили числились на балансе с начала 2006 г. Все автомобили были зарегистрированы в установленном порядке.

Требуется: определить сумму транспортного налога, если организация находится в  г. Твери.

Задача 97.

Организация, занимается оказанием услуг по ремонту бытовой техники. На балансе организации находятся два  легковых автомобиля с мощностью двигателей 75 л.с. и 105 л.с. В январе 200_г. организация взяла в аренду еще один автомобиль, мощностью двигателя 95 л.с., который оформила в собственность 12 мая того же года.

Требуется: определить сумму транспортного налога, если организация находится в  г. Твери.

Задача 98.

На физическое лицо зарегистрированы два автомобиля. Один легковой автомобиль, специально оборудованный для использования инвалидами мощностью двигателя 70 л.с. полученный через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; второй автомобиль ВАЗ 31029 мощностью двигателя 90 л.с.

Требуется: рассчитать налоговую базу, определить сумму налога.

Задача 99.

Налогоплательщик имеет:

-    грузовой автомобиль мощностью до 100 л.с. (ставка 15 руб.);

-    легковой автомобиль ВАЗ 2106 мощностью до 75 л.с. (ставка 10 руб.).

Легковой автомобиль поставлен на учет в январе и снят с учета  (продан) в сентябре 200__ года (срок эксплуатации автомобиля 47 месяцев).

Требуется: рассчитать налоговую базу, определить сумму налога.

Тема: Налог на имущество физических лиц

Задача 100.

Гражданин А. имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб., рыночная цена квартиры 850 тыс. руб.

Требуется: определить сумму налога, подлежащую оплат в бюджет

Задача 101.

Гражданин А. имеет в собственности  квартиру инвентаризационной стоимостью 1 500 тыс. руб., автомобиль стоимостью 350 тыс.руб.

Требуется: определить сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую оплат в бюджет.

Задача 102.

Муж и жена имеют в долевой собственности квартиру, инвентаризационная стоимость которой 1 200 тыс. руб.

Требуется: определить сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую оплат в бюджет.