Практическое задание 1.

Составьте перечень тех материалов, которые будут использованы в процессе устной консультации по следующим вопросам:

1. Организация расходы по сертификации продукции (сертификат выдан сроком на 3 года) в бухгалтерском учете признает расходами будущих периодов и равномерно, в течение 3 лет, относит на издержки производства и обращения. Как будут признаваться расходы в налоговом учете при расчете налога на прибыль, и как будет приниматься к вычету НДС?

2. В статье 264 пункт 1 подпункт 39 в затраты включаются расходы налогоплательщиков – общественных организаций инвалидов в виде средств, направленных на осуществление деятельности этих организаций. Осуществление деятельности включает ли заработную плату, аренду помещения, хозяйственные расходы организации?

3. Организация заключила договора со сторонними организациями на хранение своего товара, оказания ей складских услуг, абонирование банковской ячейки, осуществила подписку. На каких счетах бухгалтерского учета необходимо отражать затраты по этим договорам (предоплата за квартал - это 97 сч. или 60 авансы)? В каком периоде времени признавать расходы в налоговом учете (расходы будущих периодов или расходы в виде авансов выданных)?

Практическое задание 2.

Рассмотрим этапы процесса налогового консультирования при оказании устных услуг на следующем примере:

К налоговому консультанту обратился клиент и сформулировал свой вопрос следующим образом:

- «Организацией – импортером уплачены таможенные пошлины на таможне, в бухгалтерском учете отнесены на 41 счет. В налоговом учете на 41 счет или 44 счет?»

1. В данной ситуации подготовка процесса налогового консультирования заключается в необходимости понять, в чем суть проблемы? Суть проблемы заключается в определении порядка признания расходов в виде таможенных пошлин для целей налогообложения. Определив суть проблемы, необходимо принять решение, насколько подробно отвечать клиенту (объем диагноза), в какой последовательности собирать необходимую информацию и в какой последовательности отвечать (логику ответа).

2. Второй этап – диагноз – заключается в сборе информации, необходимой для ответа. Налоговый консультант должен помнить и знать, что для работы с клиентом в первую очередь необходимо опираться на нормы Налогового кодекса, поэтому поиск ответа начинается со статьи 314 Налогового кодекса, которая однозначно говорит, что счета бухгалтерского учета для целей налогообложения не применяются.

Так как клиент в рассматриваемом вопросе использует систему счетов бухгалтерского учета, то необходимо проанализировать порядок признания расходов в виде таможенных пошлин в бухгалтерском учете. Необходимая информация будет найдена в пункте 2 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 26.03.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806). Согласно пункту 6 Положения таможенные пошлины должны включаться в фактические затраты, связанные с приобретенными товарами.

Порядок признания расходов в виде таможенных пошлин в налоговом учете установлен статьей 320 Налогового кодекса. Из этой статьи следует, что расходы в виде таможенных пошлин могут учитываться в налоговом учете с равными основаниями, как в покупной стоимости товаров, так и отдельно, как косвенные расходы. Порядок учета расходов в виде таможенных пошлин должен закрепляться в учетной политике для целей налогообложения и применяться не менее двух налоговых периодов.

3. Третий этап – планирование действий в процессе консультирования – заключается в обсуждении с клиентом сути проблемы и выработки необходимых решений. С самого начала обсуждения необходимо обратить внимание клиента на статью 314 Налогового кодекса. Разъяснив клиенту, что вне зависимости от отражения на счетах бухгалтерского учета в налоговом учете признание расходов определяется нормами Налогового кодекса, можно переходить к обсуждению признания расходов в виде таможенных пошлин, т.е. к статье 320 Налогового кодекса.

Обсудив право признавать расходы в виде таможенных пошлин или в покупной стоимости товаров, или в составе косвенных расходов, необходимо инициировать решение клиента, как выгоднее признавать в налоговом учете обсуждаемые расходы. С этой целью акцентируем внимание клиента на пункте 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 5/01.

Если учетная политика для целей налогообложения не содержит соответствующих условий, то необходимо напомнить клиенту, что статьей 313 Налогового кодекса предусмотрено право дополнения учетной политики.

4. В данном случае налоговый консультант не участвует во внедрении рекомендаций, поэтому переходим к следующему этапу.

5. Завершающий этап заключается в оплате клиентом консультации.

Задание: выделите и опишите этапы процесса налогового консультирования по следующим вопросам, проблемам:

1. Одна компания-нерезидент продает другой компании-нерезиденту акции российского акционерного общества открытого типа (ОАО). Договор купли-продажи подписан за пределами РФ, оплата проведена за пределами РФ.

Имеет ли значение продажная цена вышеуказанных акций для целей российского налогообложения? Влияет ли на налогообложение наличие или отсутствие представительств компаний-нерезидентов на территории РФ?

2. СМИ организовали бесплатную подписку. Обязаны ли СМИ бесплатную подписку включить в доход фактически не получая дохода? Обязаны ли начислить НДС?

3. На предприятии 2 вида деятельности, доходы которых согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ не облагаются НДС. НДС по приобретенным работам учитывается: Д 19 К 60,76

В какой момент входной НДС списывать на увеличение стоимости работ услуг:

- в момент приобретения?

- в конце налогового периода?

Практическое задание 3

Подготовьте письменный обоснованный ответ налогового консультанта по следующим вопросам:

1. Организация ООО «N» в январе-марте 2022 года выполнила строительные работы для заказчика ООО «Х» и составила 30.03.2022 акт приемки-сдачи выполненных работ.  Заказчик ООО «Х» акт приемки-сдачи выполненных работ не подписал и выполненные работы не оплатил. По иску исполнителя суд 10.09.2022 признал работы выполненными и обязал заказчика оплатить работы. В какой момент исполнитель организация ООО «N» должна для целей налогообложения и исчисления налога на прибыль признать доходы по данным работам?

2. Можно ли в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций учесть в составе расходов затраты на приобретение цветов сотрудницам к 8 марта?

3. Организация ООО «F» планирует продавать в розницу алкогольную продукцию. При подаче заявления на получение лицензии на осуществление такой деятельности была уплачена госпошлина в размере 65 000 руб. Однако Департамент торговли и услуг в выдаче лицензии отказал. Можно ли в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций учесть уплаченную госпошлину?

4. Организация ООО «Z» на общей системе налогообложения арендует помещение у органа местного самоуправления и является налоговым агентом по НДС. За 4-й квартал 2021 года аренда была оплачена в 1-м квартале 2022 года. НДС уплачен в бюджет во 2-м квартал 2022 года. Можно ли принять к вычету НДС по услугам аренды, оказанным в 4 квартале 2021 года?

5. Контрагент выставил счет-фактуру, в котором не проставлен КПП поставщика. Нужно ли просить контрагента заменить счет-фактуру или можно заявить вычет по имеющемуся счету-фактуре?