Обязательные элементы отчета:
- титульный лист (шаблон см. в прил. А);
- оглавление;
- основная часть;
- список использованных источников.
Задание на контрольную работу
Контрольная работа состоит из двух задач.
Задание 1
Рассчитать налоговую нагрузку для хозяйствующего субъекта по приведенным ниже данным, сравнить ее со среднеотраслевыми значениями и сделать выводы. Вид деятельности ООО «Х» и его хозяйственные результаты за год см. в приложении В.
Для уточнения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки можно воспользоваться ресурсом «Прозрачный бизнес» (калькулятор налоговой нагрузки) (https://pb.nalog.ru/calculator.html). Для вывода данных следует заполнить поля, помеченные «звездочкой», затем нажать на кнопку «Показать среднеотраслевые показатели».
Задание 2 (для вариантов 1–5)
Определите оптимальный режим налогообложения для организации. Проанализируйте общий режим налогообложения, УСН (объект – доходы) (далее – УСН (Д)), УСН (объект – доходы минус расходы) (далее – УСН (Д–Р)). Проанализируйте показатели предприятия при возможном применении АУСН (см. задание).
Результаты оформите в виде таблицы.
|
Режим
налогообложения
|
Налоговая нагрузка
по методике ФНС России
|
Чистая прибыль, руб.
|
|
Общий режим
налогообложения
|
|
|
|
УСН (Доходы)
|
|
|
|
УСН (Доходы – Расходы)
|
|
|
|
АУСН (Доходы)
|
|
|
* При решении следует учесть порядок применения налоговых ставок НДС (ст. 164 НК РФ).
Набор данных для выполнения задания 2 (варианты 1–5)
Вариант 1
Организация осуществляет сдачу в аренду спальных мест (минигостиница).
Площадь спальных комнат – 200 кв. м. Показатели деятельности за год:
1) доходы – 5 200 000 руб.;
2) расходы – 2 300 000 руб., в том числе оплата труда – 1 800 000 руб., амортизация – 256 700 руб., сырье и материал – 200 000 руб.;
3) остаточная стоимость основных средств – 20 000 000 руб.;
4) сумма, уплачиваемого за год земельного налога – 75 000 руб.;
5) численность персонала – 4 человека.
Все показатели в задаче приведены без НДС.
Вариант 2
Организация оказывает бытовые услуги населению (ремонт обуви). Показатели деятельности за год:
1) доходы – 3 100 000 руб.;
2) расходы – 1 800 000 руб., в том числе оплата труда – 1 260 000 руб., амортизация – 25 000 руб., сырье и материалы – 486 000 руб.;
3) остаточная стоимость основных средств – 940 000 руб.;
4) на балансе имеется служебный автомобиль марки «Лада» с мощностью двигателя 98 л. с. Приобретен и поставлен на учет 1 марта (ставки для исчисления налога следует взять в законе соответствующего региона);
5) численность работников – 3 человека.
Все показатели в задаче приведены без НДС.
Вариант 3
Организация осуществляет продажу фермерской продукции. Площадь торгового зала – 180 кв. м.
Показатели деятельности за год:
1) доходы – 9 200 000 руб.;
2) расходы – 5 300 000 руб., в том числе оплата труда – 2 400 000 руб., амортизация – 26 700 руб., сырье и материалы – 2 750 000 руб.;
3) остаточная стоимость основных средств – 2 000 000 руб.;
4) на балансе имеется служебный автомобиль «Газель» с мощностью двигателя 120 л. с. Приобретен и поставлен на учет 3 апреля (ставки для исчисления налога следует взять в законе соответствующего региона);
5) численность – 5 человек.
Все показатели в задаче приведены без НДС.
Вариант 4
Организация осуществляет торговлю молочной продукцией. Показатели деятельности за год:
1) поступило на р/сч от реализованной продукции за год – 20 000 000 руб.;
2) расходы: амортизация 60 000 руб., оплата труда – 1 840 000 руб., аренда помещения – 480 000 руб., закуплено товара на сумму 15 000 000 руб.;
3) 01.03 закуплено торговое оборудование на сумму 400 000 руб., амортизация в месяц – 6 000 руб.;
4) в собственности компании есть грузовой автомобиль с мощностью двигателя 130 л. с.;
5) численность работников – 2 человека.
Все показатели в задаче приведены без НДС.
Вариант 5
Организация осуществляет продажу кофе и снеков на вынос. Показатели деятельности за год:
1) выручка от оказания услуг общественного питания за год – 15 500 000 руб. (без НДС);
2) расходы: оплата плата работников за год – 2 100 000 руб., услуги по уборке снега – 19 000 руб., закуплено продуктов питания и материалов на сумму 6 000 000 руб., прочие расходы (аренда помещения и оборудования) – 580 000 руб.;
3) численность работников – 2 человека;
4) в своей деятельности компания использовала автомобиль, который приобрела и поставила на учет 20 февраля, а 1 декабря продала и сняла с учета.
Все показатели в задаче приведены без НДС.
Задание 2 (для вариантов 6–10)
Физическое лицо планирует организовать свой бизнес по направлениям: розничная торговля или общественное питание. Для организации бизнеса имеется:
- помещение общей площадью 180 кв. м, остаточной стоимостью 9 500 000 руб.;
- земельный участок под помещением, находящийся в собственности физического лица. Кадастровая стоимость участка – 3 200 000 руб.
Планируемые финансовые показатели за год см. в приложении Г. Для каждого режима налогообложения рассчитать все виды налогов,
Определить оптимальный вариант налогообложения для планируемого бизнеса. Выберите направление деятельности (розничная торговля или общественное питание) с позиции его эффективности (чистая прибыль, рентабельность).
Результаты обобщите в таблицу и сделайте выводы.
|
Режим
налогообложения
|
Показатель
|
Розничная
торговля
|
Общественное
питание
|
|
Общий режим
налогообложения
|
Налоговая нагрузка (НН)
|
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
|
|
|
УСН (Д)
|
Налоговая нагрузка (НН)
|
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
|
|
|
УСН (Д–Р)
|
Налоговая нагрузка (НН)
|
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
|
|
Задание 2 (для вариантов 11–15)
Физическое лицо планирует организовать свой бизнес по направлениям: транспортные грузовые или пассажирские перевозки.
Для организации бизнеса имеются:
- автомобили «Газель» (пассажирская или грузовая) – 19 шт., мощностью 100 л. с. каждая; стоимость одного автомобиля – 1 300 000 руб.;
- остаточная стоимость гаража на отчетную дату – 17 000 000 руб.;
- земельный участок под гаражом, находящийся в собственности физического лица. Кадастровая стоимость земельного участка – 920 000 руб.
Планируемые финансовые показатели за год см. в приложении Г. Для каждого режима налогообложения рассчитать все виды налогов.
Определить оптимальный вариант налогообложения для планируемого бизнеса. Выберите направление деятельности (розничная торговля или общественное питание) с позиции его эффективности (чистой прибыли, рентабельности).
Результаты обобщите в таблицу и сделайте выводы.
|
Режим
налогообложения
|
Показатель
|
Пассажирские
перевозки
|
Грузовые
перевозки
|
|
Общий режим
налогообложения
|
Налоговая нагрузка (НН)
|
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
|
|
|
УСН (Д)
|
Налоговая нагрузка (НН)
|
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
|
|
|
УСН (Д–Р)
|
Налоговая нагрузка (НН)
|
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Сравнение УСН и АУСН
|
|
УСН
|
АУСН
|
|
Налоговые ставки
|
15% – УСН «Доходы минус расходы», минимальный налог – 1% от доходов.
6% – УСН «Доходы».
Регион вправе снизить ставки. Также для некоторых видов бизнеса есть налоговые каникулы – ставка 0%
в первые два года.
Если доход свыше 60 млн руб.,
с 2025 г. нужно платить еще НДС по сниженным ставкам 5 или 7% либо по стандартным 0, 10 и 20%
|
20% – «Доходы минус расходы», минимальный налог – 3% от доходов.
8% – «Доходы».
Нет пониженных ставок и налоговых каникул
|
|
Расходы
|
Закрытый перечень по ст. 345.16 Налогового кодекса РФ
|
Перечень расходов, которые нельзя учесть, – ч. 2 ст. 6 ФЗ № 17-ФЗ. Остальные расходы по необходимости бизнеса. Все операции через онлайнкассу или расчетный счет, а неденежные доходы и расходы – через кабинет налогоплательщика
|
|
Взносы ИП за себя
|
Фиксированные взносы в 2025 г. – 53 658 руб. Дополнительные пенсионные взносы – 1% с превышения
годовых доходов над 300 000 руб.
|
Нет
|
|
Взносы за сотрудников
|
На медицинское, пенсионное, социальное страхование и травматизм
в процентах от зарплаты. Чем выше фонд оплаты труда, тем больше взно-
сов
|
Только на травматизм: в 2025 г. – 2 750 руб.
|
|
Максимальная численность сотрудников
|
До 130 человек
|
До 5 человек
|
|
Кто может
работать
|
Любые сотрудники
|
Налоговые резиденты
|
|
Лимиты годовых доходов
|
До 450 млн руб. в 2025 г.
|
До 60 млн руб.
|
|
Можно ли совмещать с другими
режимами
|
До, с патентом
|
Нет
|
|
Налоговые
проверки
|
Камеральные, выездные
|
Камеральные
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Набор данных для выполнения задания 1
Таблица В.1 – Финансовый результат деятельности организации (данные налогового учета), руб.
|
Наименование
показателя
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Выручка без учета
НДС
|
85 450 000
|
40 782 400
|
21 475 000
|
45 017 830
|
140 784 240
|
27 875 600
|
60 230 845
|
65 049 313
|
188 626 513
|
|
Себестоимость
|
67 906 280
|
36 997 323
|
21 379 460
|
40 605 891
|
121 155 531
|
27 868 703
|
48 790 102
|
51 402 474
|
161 526 247
|
|
Прочие доходы
|
3 000 000
|
265 700
|
547 800
|
0
|
3 000 000
|
0
|
1 135 583
|
|
2 941 165
|
|
Прочие расходы
|
2 220 000
|
0
|
222 000
|
1 847 000
|
12 220 000
|
0
|
2 751 500
|
2 971 620
|
10 473 009
|
|
Налогооблагаемая
прибыль
|
18 323 720
|
4 050 777
|
421 340
|
2 564 939
|
10 408 709
|
6 897
|
9 824 826
|
10 675 219
|
19 568 421
|
|
Чистая прибыль
(убыток)
|
14 658 976
|
3 240 622
|
337 072
|
2 051 951
|
8 326 967
|
5 518
|
7 859 861
|
8 540 175
|
15 654 737
|
Окончание таблицы В.1
|
Наименование показателя
|
Вариант
|
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
Выручка без учета НДС
|
56 027 653
|
44 882 847
|
25 823 745
|
21 080 796
|
55 596 967
|
27 452 967
|
|
Себестоимость
|
47 428 982
|
38 704 632
|
11 661 518
|
17 410 585
|
46 273 598
|
21 043 873
|
|
Прочие доходы
|
2 824 847
|
990 160
|
552 423
|
397 454
|
0
|
498 890
|
|
Прочие расходы
|
0
|
2 368 011
|
1 082 908
|
963 025
|
1 000 606
|
1 524 256
|
|
Налогооблагаемая прибыль
|
11 423 517
|
4 800 363
|
13 631 742
|
3 104 640
|
8 322 763
|
5 383 728
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
9 138 814
|
3 840 291
|
10 905 394
|
2 483 712
|
6 658 210
|
4 306 982
|
Таблица В.2 – Суммы налогов, уплачиваемых организацией, руб.
|
Наименование показателя
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Налог на прибыль
организаций
|
3 664 744
|
810 155
|
84 268
|
512 988
|
2 081 742
|
1 379
|
1 964 965
|
2 135 044
|
3 913 684
|
|
Налог на имущество
организаций
|
302 280
|
844 503
|
0
|
187 635
|
195 174
|
43 120
|
327 447
|
80 109
|
433 637
|
|
Страховые взносы
во внебюджетные фонды
|
3 774 000
|
4 427 400
|
1 159 560
|
3 135 216
|
24 759 000
|
2 611 530
|
6 644 451
|
7 176 007
|
540 000
|
|
НДС
|
8 690 000
|
1 574 264
|
2 364 000
|
3 874 004
|
15 690 000
|
2 200 500
|
6 895 400
|
3 690 000
|
9 569 000
|
|
НДФЛ
|
1 635 400
|
1 918 540
|
502 476
|
1 358 594
|
10 728 900
|
1 131 663
|
2 879 262
|
3 109 603
|
234 000
|
|
Транспортный налог
|
|
5 600
|
|
|
40 597
|
78 953
|
41 717
|
15 000
|
|
|
Земельный налог
|
1 280 000
|
|
0
|
369 400
|
578 200
|
1 300 000
|
705 520
|
|
1 300 000
|
Окончание таблицы В.2
|
Наименование показателя
|
Вариант
|
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
Налог на прибыль организаций
|
2 284 703
|
960 073
|
2 726 348
|
620 928
|
1 664 553
|
1 076 746
|
|
Налог на имущество организаций
|
319 576
|
132 161
|
77 765
|
110 610
|
271 275
|
73 629
|
|
Страховые взносы во внебюджетные
фонды
|
7 122 860
|
4 071 154
|
1 643 017
|
2 325 558
|
6 916 538
|
1 701 273
|
|
НДС
|
3 690 000
|
4 690 000
|
5 690 000
|
5 690 000
|
2 415 700
|
5 690 000
|
|
НДФЛ
|
3 086 572
|
1 764 167
|
711 974
|
1 007 742
|
2 997 167
|
737 218
|
|
Транспортный налог
|
25 014
|
3 687
|
|
|
|
25 710
|
|
Земельный налог
|
300 000
|
875 000
|
|
578 420
|
|
|
Таблица В.3 – Показатели деятельности организации, необходимые для исчисления налоговой нагрузки, руб.
|
Наименование показателя
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Материальные затраты
|
36 850 000
|
5 645 900
|
16 054 700
|
25 647 810
|
12 895 670
|
15 050 000
|
18 690 680
|
20 185 934
|
156 874 200
|
|
Амортизация
|
120 000
|
567 000
|
|
236 700
|
156 890
|
80 000
|
232 118
|
25 400
|
578 410
|
|
ФОТ
|
12 580 000
|
14 758 000
|
3 865 200
|
10 450 720
|
82 530 000
|
8 705 100
|
22 148 170
|
23 920 024
|
1 800 000
|
|
Стоимость основных средств
|
13 800 000
|
38 670 000
|
|
8 647 200
|
8 950 000
|
2 000 000
|
15 000 000
|
3 654 000
|
20 000 000
|
Окончание таблицы В.3
|
Наименование показателя
|
Вариант
|
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
Материальные затраты
|
15 664 127
|
19 946 718
|
4 374 013
|
6 541 738
|
15 820 796
|
13 469 950
|
|
Амортизация
|
254 542
|
105 400
|
90 000
|
102 400
|
209 861
|
102 400
|
|
ФОТ
|
23 742 865
|
13 570 513
|
5 476 723
|
7 751 860
|
23 055 128
|
5 670 911
|
|
Стоимость основных средств
|
14 653 440
|
6 060 000
|
3 579 767
|
5 078 920
|
12 435 594
|
3 397 987
|
Таблица В.4 – Вид экономической деятельности
|
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)
|
|
Вариант
|
1
|
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах
|
|
2
|
Аренда и лизинг автотранспортных средств
|
|
3
|
Деятельность почтовой связи прочая и курьерская деятельность
|
|
4
|
Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
|
|
5
|
Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консуль-
тированию
|
|
6
|
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
|
|
7
|
Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт
|
|
8
|
Деятельность ветеринарная
|
|
9
|
Производство напитков
|
|
10
|
Производство мебели
|
|
11
|
Разборка и снос зданий, подготовка строительного участка
|
|
12
|
Деятельность по трудоустройству и подбору персонала
|
|
13
|
Производство текстильных изделий
|
|
14
|
Производство молочной продукции
|
|
15
|
Деятельность туристических агентств и туроператоров
|
|
16
|
Производство мебели
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Набор данных для выполнения задания 2
Таблица Г.1 – Данные для выполнения вариантов 6–10
|
Розничная торговля
|
Вариант
|
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Выручка
|
24 320 000
|
30 514 304
|
21 986 489
|
20 863 320
|
19 924 540
|
|
Затраты, связанные с осуществлением деятельности,
в том числе:
|
13 800 000
|
17 314 860
|
12 475 886
|
11 838 560
|
11 305 867
|
|
ФОТ
|
5 050 000
|
6 336 235
|
4 780 000
|
4 390 500
|
4 211 389
|
|
амортизация
|
400 000
|
350 400
|
300 800
|
285 490
|
254 394
|
|
Прочие доходы
|
840 000
|
1 053 948
|
759 402
|
720 600
|
688 185
|
|
Прочие расходы
|
132 000
|
0
|
157 000
|
78 490
|
63 959
|
Окончание таблицы Г.1
|
Общественное питание
|
Вариант
|
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Выручка
|
38 311 000
|
48 068 812
|
34 635 049
|
32 865 734
|
31 386 886
|
|
Затраты, связанные с осуществлением деятельности,
в том числе:
|
14 311 000
|
17 956 012
|
12 937 856
|
12 276 930
|
11 724 512
|
|
ФОТ
|
6 940 000
|
8 707 618
|
6 568 950
|
6 033 678
|
5 787 532
|
|
амортизация
|
400 000
|
350 400
|
300 800
|
285 490
|
254 394
|
|
Прочие доходы
|
714 000
|
895 856
|
645 491
|
612 510
|
584 957
|
|
Прочие расходы
|
296 000
|
0
|
0
|
147 981
|
50 000
|
Таблица Г.2 – Данные для выполнения вариантов 11–15
|
Пассажирские перевозки
|
Вариант
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
Выручка
|
141 400 000
|
178 994 600
|
156 192 400
|
119 146 800
|
103 569 000
|
|
Затраты, связанные с осуществлением деятельности,
в том числе:
|
65 000 000
|
82 281 000
|
71 799 500
|
54 770 000
|
47 609 000
|
|
ФОТ
|
14 650 000
|
18 545 000
|
16 182 000
|
12 345 000
|
10 730 400
|
|
амортизация
|
535 000
|
535 000
|
535 000
|
535 000
|
535 000
|
|
Прочие доходы
|
76 000
|
154 200
|
0
|
137 550
|
364 000
|
|
Прочие расходы
|
360 000
|
56 980
|
203 300
|
155 070
|
0
|
Окончание таблицы Г.2
|
Грузовые перевозки
|
Вариант
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
Выручка
|
235 000 000
|
297 480 500
|
259 584 000
|
198 016 000
|
172 126 000
|
|
Затраты, связанные с осуществлением деятельности,
в том числе:
|
121 000 000
|
15 317 000
|
66 450 000
|
50 691 750
|
44 063 800
|
|
ФОТ
|
15 350 000
|
19 500 000
|
16 990 000
|
12 960 000
|
11 265 500
|
|
амортизация
|
535 000
|
535 000
|
535 000
|
535 000
|
535 000
|
|
Прочие доходы
|
187 000
|
300 000
|
503 000
|
247 500
|
179 300
|
|
Прочие расходы
|
460 000
|
198 400
|
220 970
|
219 900
|
141 000
|
| 
