Тема 1 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задача 1.1

Организация производит медицинские приборы и инструменты, а также выполняет работы (оказывает услуги) для сторонних организаций.

В январе были произведены следующие операции:

– отгружено 12000 приборов себестоимостью 400 рублей за штуку при уровне рентабельности 15% (А1). В январе поступила оплата только за 50% поставленных приборов;

– реализованы (оплачены полностью) медицинские инструменты – 1000 шт. по цене 200 рублей за единицу (НДС не облагается);

Кроме того, оказаны услуги по ремонту инструментов и приборов, стоимость которых составила (без НДС):

– своим работникам 3 (А2) тыс. рублей (работы полностью оплачены);

– сторонним организациям 19 тыс. рублей, из которых оплачено только 6 тыс. рублей.

Организацией приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236 (А3) тыс. рублей (включая НДС), а также для производства медицинских инструментов в сумме 118 (А4) тыс. рублей, включая НДС.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Примечание: Учетная политика для целей налогообложения – «по отгрузке».

Таблица 1. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

...................................

Задача 1.2

Организация занимается производством мебели.

В отчетном периоде отгружено 200 комплектов по цене 6 (А1) тыс. рублей (без учета НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 600 тыс. рублей.

За аренду помещения уплачено 60 (А2) тыс. рублей (без учета НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 200 тыс. рублей.

Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 (А3) тыс. рублей.

Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье на сумму 118 тыс. рублей.

Кроме того, акцептованы, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и т.п. на сумму 59 тыс. рублей. Кроме того организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 (А4) тыс. рублей, которые ею не признаны.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Таблица 2. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

............................

Задача 1.3

За первый квартал текущего года организация получила выручку от реализации продукции (работ, услуг) в размере 2,2 (А1) млн. руб. (без учета НДС), в том числе:

– выручка от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования – 200 (А2) тыс. руб.;

– выручка от оказания услуг по перевозке грузов 2 000 (А3) тыс. руб. (без учета НДС).

Определить, имеет ли право организация на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Таблица 3. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

......................................

Тема 2 - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Задача 2.1

Организация за налоговый период реализовала товаров на 2800 (А1) тыс. руб. (без учета НДС).

Общие расходы на их производство составили – 1,9 млн. руб., в том числе:

– расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 31 (А2) тыс. руб.,

– представительские расходы – 45 тыс. руб.,

– фонд оплаты труда – 625 тыс. руб.

Кроме того, за налоговый период было реализовано два транспортных средства:

– автомобиль – 30 июня текущего года по цене 180 (А3) тыс. руб., первоначальной стоимостью – 270 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 54 тыс. руб., срок эксплуатации – два года,    срок полезного использования – 10 лет;

– трактор – 25 ноября текущего года по цене 170 тыс. руб., первоначальная стоимость – 380 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 237,5 тыс. руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – 8 лет.

Кроме того у организации есть сумма непокрытого убытка прошлых лет в размере 250 (А4) тыс. руб.

Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Таблица 4. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

.................................

Задача 2.2

Организация производит мебель и реализует сопутствующие товары.

За налоговый период:

1) реализовано изделий – 5 (А1) тыс.шт.

2) цена изделия (включая НДС) – 6 (А2) тыс. руб./шт.

3) расходы на производство реализованной продукции составили 7,7 (А3) млн. руб., в том числе:

а) на материалы – 2,3 (А4) млн. руб.;

б) на оплату труда – 3,2 млн. руб.;

в) сумма начисленной амортизации – 2,2 млн. руб.

4) прочие расходы – 700 тыс. руб.,

в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 65 тыс. руб.

5) потери от стихийных бедствий – 42,4 тыс. руб.;

6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 30,1 тыс. руб.;

7) сумма списанной дебиторской задолженности – 57,4 тыс. руб.;

8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 7300 руб.

Кроме того у организации есть сумма непокрытого убытка прошлых лет в размере 750 (А5) тыс. руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет.

Таблица 5. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

..................................

Тема 3 - АКЦИЗЫ

Задача 3.1

Организация в августе произвела 20 (А1) тыс. л спирта этилового (для целей дальнейшего использования в собственном производстве), который был частично использован при производстве 60 (А2) тыс. бутылок водки (крепость 40%, объем 0,5 л) и 30 (А3) тыс. бутылок крепленого вина (крепость 20%, объем 0,5л). 90% произведенной водки и вина было реализовано на оптовый склад.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Таблица 6. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

..................................

Задача 3.2

В отчетном периоде организация произвела 60 (А1) тыс. бутылок и реализовала 55 (А2) тыс. бутылок водки (крепость 40%, объем 0,5 л). Из них: 25 (А3) тыс. бутылок реализовано на оптовую базу и 30 тыс. бутылок – в розничную сеть. Кроме того в отчетном периоде на производственные цели было закуплено 200 л этилового спирта (крепость 96%), который был полностью оплачен и списан в производство.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Таблица 7. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

..........................................

Задача 3.3

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при ввозе на таможенную территорию России сигарет с фильтром, если:

·  таможенная стоимость товара – 350 (А1) тыс. руб. (за 700 тыс. шт.);

·  таможенная пошлина – 105 (А2) тыс. руб.;

·  налог на добавленную стоимость – 70,5 (А3) тыс. руб.;

·  цена пачки сигарет (20 сигарет в пачке) – 45 (А4) руб.

Таблица 8. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

..........................................

Тема 4 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 4.1

У организации в штате состоит работник – резидент Германии. За налоговый период ему были выплачена заработная плата в следующем размере: январь – 30000 (А1) руб., февраль - 50000 (А2) руб., март – 40000 (А3) руб., апрель – 48000 руб., май – 51000 руб.

На момент выплат работник был признан налоговым резидентом РФ, так как на каждую из этих дат срок его пребывания на территории РФ в предшествующие 12 месяцев составлял более 183 дней. Работник уедет из РФ 08.07.2011 в связи с расторжением трудового договора. При этом суммарное время его пребывания на территории РФ в период с 01.01.2011 по 08.07.2011 составит 141 день.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объяснить порядок исчисления и уплаты налога.

Таблица 9. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

............................

Задача 4.2

Физическому лицу за работу на основании трудового договора за налоговый период организация выплатила:

Таблица 10.

У физического лица двое детей в возрасте 15 и 20 лет. Второй является студентом дневной формы обучения ВУЗа. Кроме того им в налоговом периоде была приобретена квартира за 2580 (А4) тыс. руб.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объяснить порядок исчисления и уплаты налога.

Таблица 11. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

.......................................

Тема 5 - ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Задача 5.1

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла в Финском заливе на текущий год. В разрешении, кроме объекта промысла – трески в объеме 200 (А1) тонн, предусмотрен прилов водных биологических ресурсов без указания конкретных видов в количестве, определяемом как 25% (А2) к весу общего улова.

Определить сумму и раскрыть порядок уплаты сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Таблица 12. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

.............................................

Задача 5.2

Организация теплоэнергетики "ТЭЦ" произвела во втором квартале текущего года забор воды в бассейне реки Волги для технологических нужд. Согласно показаниям водоизмерительных приборов, объем воды, забранной из водного объекта составил 20 (А1) тыс. куб. м из поверхностных источников и 25 (А2) тыс. куб. м из подземных источников.

Определить сумму подлежащего уплате водного налога.

Таблица 13. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

........................................

Задача 5.3

Лесопильно-деревообрабатывающий комбинат сплавил в плотах по реке Нева 40 (А1) тыс. куб. м древесины за третий квартал текущего года. Расстояние сплава составило 600 (А2) км.

Определить сумму подлежащего уплате водного налога.

Таблица 14. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

.....................................

Задача 5.4

ЗАО «Вымпел» за налоговый период добыло 25 (А1) тыс. куб. м торфа. Реализовано 23 (А2) тыс. куб. м по цене 650 р./куб. м. Организация самостоятельно за счет собственных средств осуществила поиск и разведку данного месторождения.

Определить налоговую базу и исчислить сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Таблица 15. Варианты для самостоятельной работы:

Решение:

.....................................