| Общая информация » Каталог студенческих работ » ДРУГИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ » Рынок ценных бумаг |
| 27.09.2014, 09:43 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Общая характеристика операций с ценными бумагами Задача 1 Задание На основании исходных данных сделать необходимые расчеты и отразить бухгалтерскими проводками предоставление краткосрочного займа у заимодавца, поступление и возврат у заемщика. Исходные данные: Между предприятиями ООО «Моррос» и ЗАО «Омега» заключен договор об использовании временно свободных денежных средств. Согласно договору ООО «Моррос» предоставило заем с 01.03.06г. в сумме 50 000 р. сроком на 9 месяцев ЗАО «Омега» из расчета 40 % годовых. Срок погашения займа и процентов - единовременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца. Обязательства по договору займа выполнены в срок. Задача 2 Задание: На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по получению и погашению краткосрочных и долгосрочных займов. Данные для выполнения задачи приведены в таблице 1. Таблица 1-Хозяйственные операции
Задача 3 Задание: На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету приобретения ценных бумаг. Данные для выполнения задачи приведены в таблице 2. Таблица 2-Хозяйственные операции
Задача 4 Задание: На основании исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации, составить расчеты и бухгалтерские проводки. Данные для выполнения задачи: ОАО «Шарм» приобрело на фондовой бирже 1000 акций ОАО «Скат» по 75 р. за 1 штуку при их номинальной стоимости 70 руб. Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета - 70 000 р., 5 000 р. оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ОАО «Шарм» указанную сумму под отчет. В июле 2006 г. на расчетный счет ОАО «Шарм» поступила сумма 10 000 р. - начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал 2006 г. В октябре 2006 г. на расчетный счет ОАО «Шарм» поступили проценты по акциям ОАО «Скат» за III квартал 2006 г. в сумме 12 000 р. В декабре ОАО «Шарм» реализовало 1000 акций «Скат» на фондовой бирже по цене 73 р. за штуку, сумма 73 000 р. поступила на расчетный счет. Бухгалтерией определен финансовый результат. Задача 5 Задание: На основании исходных данных приведенных в таблице 3, записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на синтетических счетах операции по учету финансовых вложений в ценные бумаги. Таблица 3-Хозяйственные операции за июнь 200 г.
Самостоятельная работа Задача 1 Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные: ОАО «Веста» приобрело акции ОАО «Дон» общей стоимостью 100 000 р. Акции на сумму 50 000 р. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 40 000 р.) ОАО «Веста» передала основные средства, первоначальная стоимость которых 52 000 р. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта - 30 000 руб. Задача 2 Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные: В 2003 к организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на сумму 160 000 р. По состоянию на 31 декабря 2003 г; рыночная стоимость приобретенных акций составила 150 000 руб. В 2004 г. акции проданы по цене 150 000 р. Задание 3 Составить бухгалтерские проводки по приобретению облигаций и их погашению. Исходные данные: Организацией приобретены облигации на сумму 130 000 р. Номинальная стоимость облигаций - 120 000 р. Срок погашения - 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 25 % годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере их номинальной стоимости. Задание 4 Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные: Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 р. сроком на три месяца под 17 % годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца. 2. Учет операций, связанных с формированием и изменением собственного и заемного капитала предприятия Задача 1 Задание: На основании данных приведенных в таблице 4 по формированию уставного капитала создаваемого акционерного общества составить расчеты и бухгалтерские проводки. Таблица 4-Хозяйственные операции за июнь 200 г.
Задача 2 Задание: На основании данных приведенных в таблице 5 по операциям с векселями под материальные ценности, составить бухгалтерские проводки и расчеты. Таблица 5 -Хозяйственные операции за июнь 200 г.
Самостоятельная работа Задача 1 Задание: На основании данных (Таблица 6) по операциям с векселями по займам, составить бухгалтерские проводки и сделать необходимые расчеты. Таблица 6-Хозяйственные операции за июнь 200 г.
3. Приобретение ценных бумаг. Расчеты с продавцами ценных бумаг Задача 1 Задание: На основании данных таблицы 7, по операциям с акциями других компаний составить расчеты и бухгалтерские проводки Таблица 7-Хозяйственные операции за июнь 200 г.
Задача 2 Задание: При учреждении акционерного общества акционер приобрел 50 акций номинальной стоимостью 10 р. Общая сумма задолженности покупателя за акции составила 500 р. (10 р. — 50 шт.). В течение установленного срока акционер внес в счет оплаты акций только 340руб. (т.е. полностью оплатил тридцать четыре акции). По окончании установленного для оплаты акций срока не поступила. Составить бухгалтерские проводки. Задача 3 Задание: Задолженность акционера по оплате акций при второй эмиссии составляет 120 р. (10 шт. умножить на 12 р.). Номинальная стоимость акции — 10 р. Акционер оплатил акции денежными средствами в размере 60 р. в течение установленного учредительными документами срока оплаты. После окончания установленного для оплаты срока и возврата акций эми- тенту сделать в бухгалтерском учете акционерного общества бухгалтерские записи. 4. Учет и оценка ценных бумаг Задача 1 Задание: Организация во II квартале 2007 г. приобрела 10 акций другой организации по цене 1000 р. за акцию. Других финансовых вложений на конец периода у организации не было. На конец квартала расчетная цена одной акции составила 950 р. Учетной политикой предусмотрено поквартальное проведение проверки и создание резерва под обесценение финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Уровень существенности закреплен в учетной политике в размере 5 % к общей стоимости финансовых вложений на конец отчетного периода. Задача 2 Задание: Воспользуемся условиями задачи 1 та же организация на конец III квартала получила информацию о снижении стоимости одной акции до 900 р. Информации о возможном увеличении стоимости акций у организации нет. В этом случае также наблюдается превышение определенного учетной политикой уровня существенности: 11,1 % (10 000 р. делить 9000р. умножить 100 % минус 100 %). То есть выполняется условие устойчивого (более двух периодов) и существенного (более установленного предела существенности) превышения учетной стоимости над расчетной стоимостью вложения. Проверим третье условие формирования резерва. В течение текущего периода расчетная стоимость только уменьшалась. И информации, свидетельствующей об улучшении ситуации по данным акциям, нет. Значит, выполнены все три условия создания резерва. Рассчитать резерв и отразить его формирование на счетах бухгалтерского учета. Самостоятельная работа Задача 1 Задание: Воспользуемся условиями задачи 1 в IV квартале все акции были проданы по цене 970 р. за акцию. Отразите выбытие и списание резерва на счетах бухгалтерского учета. 5. Реализация ценных бумаг Задача 1 Задание: На основании данных (Таблица 8) по операциям с собственными акциями акционерного общества составить расчеты и бухгалтерские проводки. Таблица 8-Хозяйственные операции за июнь 200 г.
Задача 2 Задание: ОАО «Русь» по итогам работы за 2006 г. получило чистую прибыль в сумме 180000 р. Общее собрание акционеров 18 марта 2007 года приняло решение распределить всю прибыль и выплатить дивиденды двум акционерам (по 900 р. на одну акцию). Дата выплаты дивидендов — 10 апреля 2007 г. Акционерное общество в свою очередь само получило доход от участия в уставном капитале двух других организаций: 14 марта 2007 г. — в сумме 90 000 р. и 17 апреля 2007 г. — в сумме 20 000 р. (дивиденды перечислены на расчетный счет за минусом налога на прибыль, удержанного источником выплаты). Всего акционерным обществом выпущено 200 акций, которые распределяются следующим образом. Использовать данные таблицы 9. Таблица 9 – Реестр ОАО «Русь»
Задача 3 Акционерами ОАО «Русь» являются ЗАО «Судостроительный завод» — 10 % акций, ЗАО «Подшипниковый завод» — 40 % акций, ЗАО «Станкостроительный завод» — 30 % акций, компания «Internationd Trading LTD» (не является резидентом Российской Федерации) — 20 % акций. Общая сумма дивидендов, начисленная за 2006 г., составила 1 000 000 р. Сумма дивидендов, полученная ОАО «Русь», составила 150 000 р., из которых 100 000 р. — дивиденды, полученные от организаций — резидентов Российской Федерации, 50 000 р. — от иностранной компании. Использовать данные таблицы 10. Таблица 10- Реестр ОАО «Русь»
Задача 4 ООО «Система» продало ООО «Оптима-плюс» партию рыбы за 10000 р. в т. ч. НДС. Ее себестоимость равна 6000 р. ООО «Оптима-плюс» должно расплатиться с ООО «Система» только через месяц. В качестве гарантии платежа ООО «Оптима-плюс» выдало ООО «Система» простой вексель на 10000 р. Согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «Система» определяет выручку в целях исчисления НДС «по отгрузке». Через месяц после получения рыбы ООО «Оптима-плюс» расплатилось с ООО «Система». Задача 5 Организация - инвестор ОАО «Бонус» 01.01.07. приобрела пакет акций (100 шт.) ОАО «Маяк», котирующихся на РЦБ. Номинальная стоимость акций 1000 р., рыночная стоимость — 1008 р. Комиссия брокеру за акции ОАО «Маяк» -5900 р. (НДС-900 р.). По состоянию на 31.03.2007 текущая рыночная стоимость одной акции ОАО «Маяк» составила 1020 р., по состоянию на 30.06.2007 рыночная стоимость одной акции составила 1025 р. произведены расчеты с брокером. Кроме того, в организации ОАО «Бонус» на 01.01.07 на субсчете 58/1 «Облигации» числятся 10000 обыкновенных облигаций ОАО «Аккорд» сроком погашения 9 месяцев, номинальной стоимостью 10 р. Облигации не обращаются на организованном РЦБ, и текущая рыночная стоимость по ним не определяется. Первоначальная стоимость каждой облигации 15 т. р. Учетной политикой ОАО «Бонус» установлено, что проверка на обесценение авансовых вложений производится на каждую отчетную дату при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности. В соответствии с учетной политикой организации, в случае несущественности затрат по приобретению ценных бумаг, их включают в прочие расходы. Уровень существенности определен в 5 %. Корректировку стоимости ценных бумаг производят ежеквартально на дату составления промежуточной отчетности. На 31.03.07 при проведении проверки на обесценение стало известно об устойчивом снижении стоимости облигаций вследствие наличия у ОАО «Аккорд» признаков банкротства. По расчетам организации ОАО «Бонус» сумма снижения стоимости одной акций на 31.03.07 составила 10 рублей. 28.06.07 весь пакет облигаций был продан за 90000 (по 9 р. за штуку). Задания: 1. Сформируйте бухгалтерские записи в журнале, отражающие операции по предложенной ситуации. 2.Укажите порядок представления информации о финансовых вложениях ОАО «Бонус» в промежуточной отчетности. 3. Укажите условия, выполнение которых необходимо для создания резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги. Самостоятельная работа Задача 1 ООО «Система» продало ООО «Оптима-плюс» стройматериалы за 10000 р. в т. ч. НДС. Ее себестоимость равна 6000 р. ООО «Оптима-плюс» должно расплатиться с ООО «Система» только через месяц. В качестве гарантии платежа ООО «Оптима-плюс» выдало ООО «Система» простой вексель на 10000 р. Согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «Система» определяет выручку в целях исчисления НДС «по оплате». Через месяц после получения рыбы ООО «Оптима-плюс» расплатилось с ООО «Система». | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
