Тема 2. Особенности налогообложения банков
15.04.2016, 12:01

Налог на добавленную стоимость

Задание 14

Коммерческий банк получил следующие виды доходов и поступлений:

1) проценты за кредит;

2) плата за перевозку валюты в обменные пункты;

3) плата за инкассацию в вечернее время суток;

4) плата за зачисление инкассированных денежных средств на расчетный счет;

5) плата за прием наличных денег от кассира организации и их пересчет;

6) плата за исполнение платежных поручений;

7) проценты по корсчету в банке «Червонец»;

8) компьютеры от учредителя в качестве взноса на увеличение уставного капитала;

9) денежные средства в оплату обучения в Учебном Центре банка (является структурным подразделением банка);

10) плата за составление кредитных договоров;

11) плата за проведение клиринговых операций;

12) плата за розыск средств по запросу клиентов;

13) плата за выдачу выписок по счету «депо».

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 15

Коммерческий банк получил следующие виды доходов:

1) плата за услуги по открытию и ведению банковских счетов юридических и физических лиц;

2) плата за предоставленный клиенту займ в форме драгоценных металлов;

3) плата за хранение денежных средств, перевезенных в процессе вечерней инкассации, до открытия операционного дня;

4) положительная курсовая разница по переоценке валютных статей баланса;

5) плата за сбор, обработку и рассылку информации участникам расчетов по операциям с банковскими картами (процессинг);

6) плата за покупку драгоценных металлов у золотоискателя по поручению клиента;

7) плата за ведение счета «депо»;

8) плата за выполнение функций агента валютного контроля;

9) плата за консультационные услуги по вопросам денежного обращения и условий кредитования;

10) плата за оформление договора переуступки права требования;

11) вознаграждение за обеспечение расчетов с организациями торговли по операциям, совершенным с использованием банковских карт;

12) положительная разница по договору переуступки права требования по кредитному договору;

13) вознаграждение за обналичивание валюты по дорожному чеку.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 16

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и поступлений:

1) проценты за выданные ссуды - 1500 тыс. руб.;

2) плата за оформление кредитного договора - 30 тыс. руб.;

3) плата за кассовое подкрепление клиентов - 150 тыс. руб.;

4) плата за пересчет денег, доставленных по инкассации - 300 тыс. руб.;

5) плата за прием наличных денег и зачисление их на расчетный счет - 200тыс. руб.;

6) плата за выдачу наличных денег с расчетного счета - 2% от суммы в 1000тыс. руб.;

7) комиссия в 10% за предоставление юридическому лицу гарантии на50000 тыс. руб.;

8) комиссия коммерческого банка в размере 0,1% по операции конвертации по заявкам клиентов 4 000 тыс. руб. и 11 500 долларов. Комиссия биржи -0,05%. Курс ЦБ РФ - 29,15 руб., а курс на ММВБ - 29,02 руб.;

9) вознаграждение по доверительным операциям с ценными бумагами клиентов - 20 тыс. руб.;

10) плата за юридические консультации клиентам - 31 тыс. руб.;

11) доходы от сдачи имущества в финансовый лизинг - 600 тыс. руб.;

12) плата за выполнение функций агента валютного контроля - 250 тыс. руб.;

13) получено 10 млн. руб. от редакции «А» в возмещение морального ущерба;

14) куплено у населения в обменном пункте 45 тыс. долларов США по курсу29,29 руб. при официальном курсе 29,33 руб., курсе ММВБ - 29,68 руб.;

15) положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса- 15 тыс. руб.;

16) штраф как санкции, предусмотренные условиями договора, за нарушение сроков поставки оргтехники в размере 10 тыс. руб.;

17) предоставление гарантии по кредитованию жилищного строительства физического лица на сумму 70 тыс. долларов при обеспечении в 100 тыс. долларов при тарифе 0,2% с оборота;

18) поступило на корсчет банка 300 тыс. руб. в оплату участия в консультационном семинаре;

19) выручка от реализации компьютера, который банк приобрел в 1999 г. за950 тыс. рублей, в т.ч. НДС - 158, 4 тыс. руб., в сумме 890 тыс. руб.

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость по облагаемым операциям и в целом по банку и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 17

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5 200 руб.

Банк 18.06 приобрел у другого банка право требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» за 1 950 тыс. руб. Согласно кредитному договору сумма кредита составила 2 млн. руб., процент по кредиту определен в размере 25% годовых. Кредит был предоставлен 21.04 текущего года на срок 180 дней (погашен своевременно).

Банк 21.06 приобрел у организации право требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1 085,6 тыс. руб. Общая сумма по договору (с учетом НДС) составляет 1 180 тыс. руб. Право требования по договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30.06 за 1 121 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 18

В отчетном месяце доходы банка, облагаемые НДС, составили 8 млн. руб. Доходы банка, не облагаемые НДС, составили 17 млн. руб.

В отчетном месяце банком приобретены (цены включают НДС, где это необходимо):

здание общей стоимостью 1 180 тыс. руб.;

писчая бумага на сумму 30 тыс. руб.;

компьютеры на сумму 95 тыс. руб.;

ноу-хау у физического лица стоимостью 20 тыс. руб.;

легковой автомобиль стоимостью 360 тыс. руб.;

калькуляторы в магазине розничной торговли 5 штук по цене 420 рублей;

картина в художественном салоне стоимостью 105 тыс. рублей, в том числе НДС 16,02 тыс. руб. Картина приобретена для украшения комнаты

для деловых переговоров;

оружие для инкассаторов стоимостью 680 тыс. руб.

Кроме того, в отчетном периоде оплачены сбор за регистрацию ипотеки в размере 1 200 руб. и нотариальное удостоверение договора ипотека в размере 2 400 руб. (государственный тариф составляет 1 800 руб.).

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (тремя способами), и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 19

Банк оказывает факторинговые услуги по договору переуступки права требования. Авансовый платеж составил 70% вексельной суммы. Вексельная сумма определена в размере 350 тыс. руб., почтовые и иные расходы - 1 тыс. руб. Окончательные расчеты производятся в размере 52 тыс. руб.

Определите: сумму налога на добавленную стоимость, если данная операция облагается НДС. Если операция НДС не облагается, укажите необходимые для освобождения условия.

 

Задание 20

В отчетном периоде коммерческий банк имеет следующие поступления:

1) оплата инкассаторских услуг - 80 тыс. руб.;

2) проценты по межбанковскому кредиту - 947 тыс. руб.;

3) комиссионное вознаграждение за конвертацию валюты по заявке клиента и за его счет на ММВБ - 45 тыс. руб.;

4) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов - 74 тыс. руб., валютных счетов - 15 тыс. руб.;

5) штрафы по договорам поставки - 3 тыс. руб.;

6) штрафы за нарушение условий кредитного договора - 24 тыс. руб.;

7) безвозмездно переданы школе 2 компьютера, рыночная стоимость которых составляет 2 тыс. руб., включая НДС; балансовая стоимость (остаточная) - 1,8 тыс. руб., включая НДС;

8) денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения - 48 тыс. руб.;

9) комиссионное вознаграждение (1%) за обязательную продажу валюты, полученной по экспорту нефти фирмой «Восток», с транзитного счета в сумме 50 тыс. долларов; официальный курс ЦБ РФ на день продажи -29,60 руб.

Произведены следующие виды расходов, включая НДС (сумма НДС по облагаемым оборотам выделена соответствующим образом в первичных и учетных документах):

1) покупка инкассаторских автомобилей на сумму 250 тыс. руб.;

2) оплата приобретения и установки программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам - соответственно 14 и 2 тыс. руб.;

3) оплата канцелярских товаров за наличный расчет в розничной торговле на сумму 15 руб. и у производителя на сумму 1 000 руб.;

4) приобретение по безналичному расчету у сельхозпредприятия продуктов питания на сумму 80 тыс. руб.;

5) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу 1,5 тыс. руб. и юридическому лицу 7,5 тыс. руб.;

6) оплата информационных услуг - 1,5 тыс. руб.;

7) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов гражданину Иванову в размере 1 % от первоначального вклада, составившего100 тыс. руб., а также 0,8% фирме «Финансист» при вкладе 700 тыс. руб.;

8) приобретение холщовых мешочков для инкассации у общества инвалидов на сумму 1 тыс. руб. и у коммерческой фирмы на сумму 50 тыс. руб.;

9) плата за нумизматические монеты, приобретенные у ЦБ РФ для распространения, в сумме 75 тыс. руб.

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 21

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 170 тыс. руб., в т.ч. НДС:

1) проценты по кредитам - 80 тыс. руб.;

2) плата за установку системы «клиент-банк» - 3 тыс. руб.;

3) комиссии за открытие счетов юридическим лицам - 6 тыс. руб.;

4) комиссии за выдачу банковских гарантий - 7 тыс. руб.;

5) плата за ведение счетов депо - 9 тыс. руб.;

6) штрафы, полученные по договору аренды - 1 тыс. руб.;

7) комиссия за оформление паспорта сделки экспортера - 4 тыс. руб.;

8) плата за продажу валюты за счет и по поручению клиента - 5 тыс. руб.;

9) премия по опциону - 11 тыс. руб.;

10) комиссия за брокерское обслуживание - 2 тыс. руб.;

11) прочие - 42 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Банк осуществил расходы в размере 140 тыс. руб., в т.ч. облагаемые НДС 40 тыс. руб. (включая НДС).

Определите: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по методу удельного веса и сумму НДС, относимую на расходы, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 22

Коммерческий банк в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

1) проценты по кредитам - 60 тыс. руб.;

2) комиссии за выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме - 11 тыс. руб.;

3) плата за инкассацию денежных средств - 6 тыс. руб.;

4) комиссии за перевод средств - 12 тыс. руб.;

5) комиссия за операцию конвертации иностранной валюты - 13 тыс. руб.;

6) плата за оформление паспорта сделки экспортера - 7 тыс. руб.;

7) плата по лизинговым договорам - 8 тыс. руб.;

8) доходы от реализации процентных векселей - 4 тыс. руб.;

9) доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта - 3 тыс. руб.;

10) дисконтный доход по векселям - 5 тыс. руб.;

11) плата за авалирование векселей - 10 тыс. руб.;

12) доходы от сдачи имущества в аренду - 14 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 23

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 200 тыс. руб., в т.ч. (без НДС):

1) проценты по кредитам - 60 тыс. руб.;

2) штрафы по кредитным договорам - 9 тыс. руб.;

3) комиссии за выдачу справок по счетам клиентов - 1 тыс. руб.;

4) плата за розыск средств по запросу клиентов - 2 тыс. руб.;

5) вариационная маржа по фьючерсу - 10 тыс. руб.;

6) дисконт по учтенным векселям - 20 тыс. руб.;

7) положительные нереализованные курсовые разницы - 30 тыс. руб.;

8) плата за доверительное управление денежными средствами - 15 тыс. руб.;

9) плата за депозитарные услуги - 6 тыс. руб.;

10) комиссия за обязательную продажу части валютной выручки экспортера- 3 тыс. руб.;

11) плата за выдачу банковских гарантий - 7 тыс. руб.;

12) прочие доходы - 37 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 24

Банк в отчетном периоде (квартале) получил следующие доходы (включая НДС):

1) проценты по выданным кредитам - 120 тыс. руб.;

2) комиссия за открытие и ведение счетов клиентов - 25 тыс. руб.;

3) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ- 40 тыс. руб.;

4) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -12 тыс. руб.;

5) проценты по векселям - 32 тыс. руб.;

6) дисконт по векселям, приобретенных у третьих лиц - 30 тыс. руб.;

7) доходы от реализации акций - 3 тыс. руб.;

8) плата за инкассацию денежных средств - 13 тыс. руб.;

9) полученная премия по опциону - 2 тыс. руб.;

10) положительные реализованные курсовые разницы - 56 тыс. руб.;

11) положительные нереализованные курсовые разницы - 113 тыс. руб.;

12) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.;

13) штрафы по хозяйственным договорам - 24 тыс. руб.;

14) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам (I группа риска) - 7 тыс. руб.;

15) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам (III группа риска) - 6 тыс. руб.;

16) плата за авалирование векселей - 4 тыс. руб.;

17) плата за оформление паспорта сделки экспортера - 5 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Налог на прибыль

Задание 25

Коммерческий банк имеет следующие виды расходов:

1) уплаченные проценты по межбанковскому кредиту;

2) оплата услуг аудиторской фирмы;

3) зарплата телохранителя председателя правления банка (телохранитель является штатным сотрудником банка);

4) оплата услуг службы охраны по договору с частной охранной фирмой;

5) покупка оружия для штатного сотрудника охранной службы банка;

6) выплата процентов по векселю;

7) премия работникам банка по итогам года;

8) выплата дивидендов по акциям банка;

9) оплата подписки на «Московский Комсомолец», «Финансовая газета», «Российская газета»;

10) оплата выступления группы «Ля-Ля» при проведении рекламной акции банка;

11) оплата билетов в Большой театр для участников консультационного семинара, участников встречи по подписанию договора о предоставлении кредита;

12) оплата аренды концертного зала для проведения юбилейного вечера, посвященного 5-летию банка;

13) расходы по установке дополнительной сигнализации;

14) убыток, полученный при продаже валюты;

15) расходы по переоборудованию и ремонту помещения, дополнительно выделенного банку;

16) оплата услуг юридической фирме;

17) плата за арендуемое помещение банка;

18) комиссионные, уплаченные бирже по сделкам;

19) оплата нотариального удостоверения договора об ипотеке;

20) отрицательные курсовые разницы по переоценке государственных ценных бумаг;

21) отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов.

Определите: какие из перечисленных расходов можно отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и при каких условиях. Дайте классификацию расходов.

 

Задание 26

Привлеченные банком средства физических и юридических лиц в отчетном периоде (первый квартал 2011 г.):

1) вклады физических лиц:

• на сумму 5 тыс. руб. на 3 месяца под 8% (дата оформления -15.02.2011);

• на сумму 7 тыс. руб. на 3 месяца под 10% (дата оформления -03.01.2011);

• на сумму 50 тыс. руб. на 3 месяца под 15% (дата оформления -30.03.2011);

• на сумму 10 тыс. руб. на 6 месяцев под 10% (дата оформления -15.03.2011);

• на сумму 12 тыс. руб. на 9 месяцев под 12% (дата оформления -15.01.2011);

2) депозит юридического лица на сумму 500 тыс. руб. на 3 месяца под 12%годовых (дата оформления - 15.12.2010);

3) двухгодичный собственный дисконтный вексель номиналом 1 млн. руб. ис доходностью 20% (дата оформления - 15.02.2010);

4) двухмесячный собственный процентный вексель номиналом 1,5 млн. руб.и с доходностью 15% (дата оформления - 30.12.2010);

5) депозитный сертификат на сумму 7 000 тыс. руб. на 3 месяца под 18% годовых (дата оформления - 31.03.2011);

6) сберегательный сертификат на сумму 300 тыс. руб. на 3 месяца под 16%годовых (дата оформления - 20.02.2011).

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%.

Определите: сумму процентов по привлеченным средствам, признаваемых расходами для целей налогообложения, за отчетный период и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 27

Коммерческий банк в отчетном периоде произвел следующие расходы (без НДС):

1) налог на имущество банка - 1,9 тыс. руб.;

2) проценты по вкладам физических лиц:

• 100 руб. (сумма вклада - 4 тыс. руб., срок - 4 месяца, ставка - 8%, дата оформления - 01.03.2011);

• 300 руб. (сумма вклада - 9 тыс. руб., срок - 4 месяца, ставка - 10%, дата оформления - 01.02.2011);

• 800 руб. (сумма вклада - 30 тыс. руб., срок - 3 месяца, ставка - 16%,дата оформления - 01.12.2010);

3) проценты по межбанковским кредитам (привлечены и погашены в течение отчетного периода):

• 6,6 тыс. руб. (двухдневным кредитам в размере 3 млн. руб. по ставке40%);

• 12,7 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 2,2 млн. руб. по ставке15%);

• 20,7 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 3 млн. руб. по ставке18%);

• 25,9 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 2,5 млн. руб. по ставке27%);

• 12 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 1,3 млн. руб. по ставке24%);

• 171 тыс. руб. (30-дневным кредитам в размере 16 млн. руб. по ставке13%);

4) износ основных фондов - 10 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение за покупку (продажу) иностранной валюты - 13 тыс. руб.;

6) проценты по депозитному сертификату на сумму 7 000 тыс. руб. на 3 месяца под 16% годовых; по сберегательному сертификату на сумму 300 тыс. руб. на 3 месяца под 15% годовых. Сертификаты выданы и погашены в течение отчетного периода.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период -полугодие 2011 г.

Определите: расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 28

Коммерческий банк в отчетном периоде (первый квартал 2011 г.) имеет следующие поступления (без НДС):

1) проценты за выданные кредиты - при сумме выданных кредитов 28 000тыс. руб. и средневзвешенной ставке 17%;

2) комиссионное вознаграждение за выполнение брокерских операций - 820тыс. руб.;

3) плата за расчетно-кассовое обслуживание - 360 тыс. руб.;

4) плата за информационные, экспертные и другие аналогичные услуги -220 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение за операции с валютой за счет и по поручению клиента на валютной бирже - 245 тыс. руб.;

6) положительные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса - 48 тыс. руб., в том числе средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала - 4,6 тыс. руб.;

7) дивиденды по акциям от организаций-нерезидентов РФ, принадлежащим банку - 105 тыс. руб.;

8) доход от реализации акций по цене, превышающий номинальную стоимость - 240 тыс. руб.;

9) плата за выполнение функций агента валютного контроля - 122 тыс. руб.

В том же отчетном периоде банк произвел следующие расходы:

1) уплачен земельный налог - 0,4 тыс. руб., налог на рекламу - 0,2 тыс. руб.;

2) проценты, начисленные по вкладам:

• 13,5 тыс. руб. (сумма вклада - 100 тыс. руб., срок - 9 месяцев, ставка -18%, дата оформления - 01.06.2010),

• 18,75 тыс. руб. (сумма вклада - 500 тыс. руб., срок - 5 месяцев, ставка- 15%, дата оформления - 01.10.2010),

• 3,21 тыс. руб. (сумма вклада - 12 тыс. руб., срок - 5 месяцев, ставка -13%, дата оформления- 01.1 1.2010),

• 0,73 тыс. руб. (сумма вклада - 10 тыс. руб., срок - 9 месяцев, ставка -11%, дата оформления - 01.12.2010);

3) проценты, уплаченные по МБК (привлечены и погашены в течение отчетного периода):

• 3,3 тыс. руб. (срок - overnight, сумма - 5 млн. руб., ставка - 24%),

• 21,8 тыс. руб. (срок - 7 дней, сумма - 5,4 млн. руб., ставка - 21%),

• 18,4 тыс. руб. (срок - 14 дней, сумма - 2,4 млн. руб., ставка - 20%),

• 47 тыс. руб. (срок - 21 день, сумма - 4,8 млн. руб., ставка - 17%),Кроме того, было выплачено 90 тыс. руб. по кредиту сроком на 6 дней, пролонгированному еще на 6 дней (сумма МБК - 15,21 млн. руб., ставка -18%); 197,26 тыс. руб. по просроченному кредиту (срок - 20 дней, сумма МБК - 10 млн. руб., ставка - 15%, повышенные проценты за несвоевременное погашение - двойная ставка рефинансирования, фактический срок использования кредита - 35 дней); 210 тыс. руб. по кредиту на приобретение нового здания для банка (срок - 120 дней, сумма МБК - 4 млн. руб., ставка - 16%).

4) проценты на остатки по корсчетам банков - нерезидентов из расчета 3%годовых и общей величины среднеквартальных остатков 3 600 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение, уплаченное ММВБ за участие в торгах -132 тыс. руб.;

6) отчисления в резерв на возможные потери по ссудам - 200 тыс. руб. по нестандартным ссудам и 750 тыс. руб. по сомнительным (объем ссудной задолженности на отчетную дату 1 млн. руб. и 1,5 млн. руб. соответственно) и под обесценение ценных бумаг - 89 тыс. руб.;

7) отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса - 58 тыс. руб.;

8) отрицательные курсовые разницы от переоценки государственных ценных бумаг - 2 тыс. руб.;

9) затраты на проведение капитального ремонта - 321 тыс. руб., в том числе по арендованным основным фондам - 91 тыс. руб.;

10) затраты на проведение текущего ремонта - 118 тыс. руб.;

11) отчисления во внебюджетные социальные фонды - 15 тыс. руб., в том числе по заработной плате охранников банка - 2 тыс. руб.;

12) заработная плата сотрудников банка - 45 тыс. руб., в том числе заработная плата охранников - 7 тыс. руб.;

13) износ основных фондов - 91 тыс. руб., в том числе по вновь приобретенным кондиционерам для клиентского зала - 0,85 тыс. руб.;

14) за привлечение клиента на расчетно-кассовое обслуживание гр. Петрову было выплачено 0,1% от суммы депозитного клада, составившего 400тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период - первый квартал 2011 г.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 29

Коммерческий банк за 9 месяцев 2011 года получил доходы (без НДС):

1) проценты по выданным кредитам:

• 21 тыс. руб. (кредит на сумму 100 тыс. руб. на 9 месяцев под 28%; дата выдачи- 01.06.2010);

• 41,67 тыс. руб. (кредит на сумму 500 тыс. руб. на 5 месяцев под 20%;дата выдачи - 01.02.2011);

• 2 тыс. руб. (кредит на сумму 300 тыс. руб. на 2 месяца под 21%; дата выдачи- 10.08.2011);

• 1 тыс. руб. (кредит на сумму 250 тыс. руб. на 3 года под 22%; дата выдачи - 01.12.2009);

• двухнедельным кредитам на общую сумму 3 млн. руб. под 23% (выданы и погашены в отчетном периоде);

2) комиссионное вознаграждение по операциям с ценными бумагами - 150тыс. руб.;

3) вознаграждение за приобретение по поручению клиента на аукционе ГКО- 123 тыс. руб.;

4) плата за расчетно-кассовое обслуживание - 460 тыс. руб.;

5) проценты за выданный кредит были оплачены в форме передачи имущества, оцененного независимыми экспертами в 19,5 тыс. руб., при начисленном проценте - 18 тыс. руб.;

6) комиссионное вознаграждение за куплю-продажу валюты за счет и по поручению клиентов на валютной бирже - 929 тыс. руб.;

7) начисленные и полученные проценты по облигациям - 285 тыс. руб.;

8) положительная курсовая разница от переоценки валютных статей - 15тыс. руб., в том числе средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала - 6 тыс. руб.;

9) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.

Коммерческий банк за 9 месяцев 2011 г. произвел следующие расходы (без НДС):

1) налог на имущество банка - 0,8 тыс. руб.;

2) проценты по депозитам юридических лиц - сумма депозита 900 тыс. руб., срок 5 месяцев, ставка 25%, дата оформления депозита - 01.10.2010;

3) проценты по сертификатам:

• десяти депозитным - номинал 100 тыс. руб., ставка 16%, срок 4 месяца, действуют в течение всего периода,

• семи сберегательным - номинал 100 тыс. руб., ставка 12%, срок 4 месяца, действуют в течение всего периода;

4) проценты на остатки по корреспондентским счетам банков-нерезидентов из расчета 3% годовых и общей величины среднеквартального остатка 3600 тыс. руб.;

5) нереализованная отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой - 58 тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, по отчетным датам девяти месяцев и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 30

За отчетный квартал банком получены следующие доходы:

1) проценты по выданным кредитам (действующим в течение всего квартала):

• 50 тыс. руб. (сумма кредита - 2 млн. руб., ставка - 15%, дата выдачи -01.01),

• 120 тыс. руб. (сумма кредита - 3 млн. руб., ставка - 20%, дата выдачи- 15.01.2011),

• 260 тыс. руб. (сумма кредита - 2,8 млн. руб., ставка - 28% , дата выдачи - 01.12.2010);

• 160 тыс. руб. (сумма кредита - 1,1 млн. руб., ставка - 29%, дата выдачи - 01.02.2011);

2) проценты по просроченным ссудам в объеме 120 тыс. руб.;

3) оплата услуг по аренде сейфов для физических лиц - 15 тыс. руб.;

4) на 1 января объем валютных ценностей и валютных статей по балансу -300 тыс. долларов. Курс ЦБ на этот день - 29 руб. На следующий день объем валютных ценностей и валютных статей по балансу не изменился. Курс ЦБ на этот день - 28,7 руб. На третий день было продано 20 тыс.

долларов по курсу 28,6 руб., а затем куплено 30 тыс. долларов по курсу 28,75 руб. при курсе ЦБ - 28,68 руб. На 1 апреля курс ЦБ - 28,9 руб.;

5) получены три эксклюзивные модели шуб в качестве оплаты кредита (70тыс. руб.) и процентов (8 тыс. руб.) по кредиту, выданному на проведение выставки «Меха России». Себестоимость шуб - 40 тыс. руб., залоговая оценка - 83 тыс. руб., цена реализации - 75 тыс. руб.;

6) плата за услуги инкассации - 75 тыс. руб.;

7) доход при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость - 80 тыс. руб.;

8) безвозмездно получен от АКБ «Перспектива» пакет акций из 500 штук номинальной стоимостью 500 руб., рыночная котировка - 600 руб.;

9) положительная курсовая разница по операциям в обменном пункте - 3тыс. руб.;

10) суммы восстановленных резервов под возможные потери по ссудам, созданных в предшествующем периоде по стандартным ссудам, - 5 тыс.руб., по ссудам 2-й группы риска (обеспеченные) - 3 тыс. руб., по ссудам2-й группы риска (необеспеченные) - 2 тыс. руб.

Коммерческим банком произведены следующие расходы:

1) выплачены проценты по просроченному межбанковскому кредиту - 30тыс. руб.;

2) выплачены проценты по межбанковскому кредиту overnight в размере 600тыс. руб. по ставке 24%;

3) приобретены тренажеры для комнаты здоровья - 24 тыс. руб.;

4) приобретены искусственные цветы для оформления офиса - 0,3 тыс. руб.; офисная мебель - 145 тыс. руб.; хрустальные фужеры для представительских целей - 0,24 тыс. руб.;

5) содержание арендованных автомашин для службы инкассации - 4 тыс.руб.;

6) выплачены дивиденды по акциям - 6 тыс. руб.;

7) содержание пожарной охраны - 2,5 тыс. руб.

На разработку программного продукта для кассовых терминалов направлено 30 тыс. руб. (исследование завершено в январе отчетного года); на погашение убытка прошлого года, составившего в целом 30 тыс. руб., - 10 тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период -первый квартал 2011 г.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 31

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ- 40 тыс. руб.;

2) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -12 тыс. руб.;

3) проценты по векселям - 32 тыс. руб.;

4) проценты по ОГСЗ - 17 тыс. руб.;

5) плата за ведение счетов клиентов - 20 тыс. руб.;

6) плата за инкассацию денежных средств - 14 тыс. руб.;

7) проценты по корпоративным облигациям - 25 тыс. руб.;

8) положительная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка - 10 тыс. руб.;

9) восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

• в связи с возвратом просроченной задолженности (2 группа риска) - 6тыс. руб.,

• в связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже - 3 тыс. руб.;

10) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.;

11) штрафы по хозяйственным договорам - 24 тыс. руб.;

12) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью - 5 тыс. руб.;

13) прочие доходы, связанные с банковской деятельностью - 150 тыс. руб.;

14) прочие доходы, не связанные с банковской деятельностью - 4 тыс. руб.

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1) административно-управленческие расходы - 60 тыс. руб.;

2) начисленная амортизация - 20 тыс. руб.;

3) начисленные налоги - 42 тыс. руб., в т.ч.:

• налог на имущество - 20 тыс. руб.,

• другие налоги - 22 тыс. руб.;

4) расходы по организации выпуска ценных бумаг - 4 тыс. руб.;

5) оплата услуг реестродержателя - 5 тыс. руб.;

6) штрафы, уплаченные по акту проверки Банка России, - 11 тыс. руб.;

7) штрафы, уплаченные по акту проверки ФНС РФ, - 12 тыс. руб.;

8) пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярдного зала -1 тыс. руб.;

9) оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров, - 6 тыс. руб.;

10) оплата юридических услуг - 7 тыс. руб.;

11) оплата услуг аудиторской фирмы по проверке банка, инициированной акционерами, - 8 тыс. руб.;

12) создание резервов на возможные потери по ссудам - 44 тыс. руб., в т.ч.по:

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 4дня - 9 тыс. руб.,

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 8дней - 2 тыс. руб.,

• текущим обеспеченным ссудам - 23 тыс. руб.,

• учтенным векселям - 10 тыс. руб.;

13) прочие расходы, связанные с банковской деятельностью - 14 тыс. руб.;

14) прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью - 13 тыс. руб.

Отчетный период - с 1 января по 31 августа. Ставка рефинансирования Банка России - 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 32

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1) проценты по выданным кредитам - 200 тыс. руб.;

2) плата за РКО - 100 тыс. руб.;

3) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -20 тыс. руб.;

4) накопленный купонный доход по облигациям федерального займа (ОФЗ)- 30 тыс. руб.;

5) проценты   по   облигациям   государственного   сберегательного   займа(ОГСЗ) - 25 тыс. руб.;

6) плата за инкассацию денежных средств - 14 тыс. руб.;

7) проценты по корпоративным облигациям - 27 тыс. руб.;

8) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ- 35 тыс. руб.;

9) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью - 15 тыс. руб.;

10) положительные курсовые разницы - 150 тыс. руб.;

11) штрафы по кредитным договорам - 16 тыс. руб.;

12) восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

• в связи с возвратом просроченной задолженности (2 группа риска) - 7тыс. руб.;

• в связи с возвратом текущей обеспеченной ссуды - 8 тыс. руб.;

• в связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже - 3 тыс. руб.;

13) прочие доходы - 10 тыс. руб.

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1) проценты по привлеченным межбанковским кредитам - 60 тыс. руб.;

2) проценты по вкладам физических лиц - 10 тыс. руб.;

3) проценты по сертификатам - 15 тыс. руб.;

4) отрицательные курсовые разницы - 110 тыс. руб.;

5) административно-управленческие расходы - 70 тыс. руб.;

6) начисленная амортизация - 21 тыс. руб., в т.ч. по:

• зданию дополнительного офиса банка - 7 тыс. руб.,

• инкассаторским автомобилям - 4 тыс. руб.,

• прочему имуществу банковского назначения - 8 тыс. руб.,

• прочему имуществу небанковского назначения - 2 тыс. руб.;

7) комиссия за ведение реестра акционеров - 5 тыс. руб.;

8) отрицательная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка - 17 тыс. руб.;

9) штрафы, уплаченные клиентам за нарушение договорных обязательств, -12 тыс. руб.;

10) штрафы, уплаченные за нарушение налогового законодательства, - 13тыс. руб.;

11) оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров, - 6 тыс. руб.;

12) судебные издержки - 9 тыс. руб.;

13) резервы на возможные потери по ссудам - 31 тыс. руб., в т.ч. по:

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 4дня - 3 тыс. руб.,

• текущим обеспеченным ссудам - 23 тыс. руб.,

• учтенным векселям - 5 тыс. руб.;

14) прочие расходы, связанные с банковской деятельностью - 4 тыс. руб.;

15) прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью - 3 тыс. руб.;

Отчетный период - девять месяцев года. Ставка рефинансирования Банка России - 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 33

2 февраля был приобретен месячный фьючерс на покупку 1 000 долларов по курсу - 28,45 руб. Биржевой курс на 2.02. - 29,4 руб.; курс ЦБ РФ -29,2 руб. Биржевой курс на 2.03. - 28,55 руб., курс ЦБ РФ - 28,5 руб.

15 марта был приобретен фьючерс на продажу 500 долларов по курсу 28 руб. на 15 апреля.

Изменение курса валюты:

на 15.03 - 28,6 руб. (биржевой); 28,65 руб. (ЦБ РФ); на 30.03 - 28,35 руб. (биржевой); 28,3 руб. (ЦБ РФ); на 15.04 - 27,9 руб. (биржевой); 27,8 руб. (ЦБ РФ).

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль.





АЛФАВИТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ ПО ВУЗАМ
Найти свою работу на сайте
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Курсовые и контрольные работы
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Курсовые, контрольные, отчеты по практике
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА
Контрольные работы
МЕНЕДЖМЕНТ И МАРКЕТИНГ
Курсовые, контрольные, рефераты
МЕТОДЫ ОПТИМАЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ, ТЕОРИЯ ИГР
Курсовые, контрольные, рефераты
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Курсовые, контрольные, рефераты
СТАТИСТИКА
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕОРИЯ ВЕРОЯТНОСТЕЙ И МАТ. СТАТИСТИКА
Контрольные работы
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМЕТРИКА
Контрольные и курсовые работы
ЭКОНОМИКА
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАСЛИ
Курсовые, контрольные, рефераты
ГУМАНИТАРНЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ДРУГИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ЕСТЕСТВЕННЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ПРАВОВЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕХНИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ НАШИМИ АВТОРАМИ
Контрольные, курсовые работы
ОНЛАЙН ТЕСТЫ
ВМ, ТВ и МС, статистика, мат. методы, эконометрика