Налог на добавленную стоимость

Задание 14

Коммерческий банк получил следующие виды доходов и поступлений:

1) проценты за кредит;

2) плата за перевозку валюты в обменные пункты;

3) плата за инкассацию в вечернее время суток;

4) плата за зачисление инкассированных денежных средств на расчетный счет;

5) плата за прием наличных денег от кассира организации и их пересчет;

6) плата за исполнение платежных поручений;

7) проценты по корсчету в банке «Червонец»;

8) компьютеры от учредителя в качестве взноса на увеличение уставного капитала;

9) денежные средства в оплату обучения в Учебном Центре банка (является структурным подразделением банка);

10) плата за составление кредитных договоров;

11) плата за проведение клиринговых операций;

12) плата за розыск средств по запросу клиентов;

13) плата за выдачу выписок по счету «депо».

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 15

Коммерческий банк получил следующие виды доходов:

1) плата за услуги по открытию и ведению банковских счетов юридических и физических лиц;

2) плата за предоставленный клиенту займ в форме драгоценных металлов;

3) плата за хранение денежных средств, перевезенных в процессе вечерней инкассации, до открытия операционного дня;

4) положительная курсовая разница по переоценке валютных статей баланса;

5) плата за сбор, обработку и рассылку информации участникам расчетов по операциям с банковскими картами (процессинг);

6) плата за покупку драгоценных металлов у золотоискателя по поручению клиента;

7) плата за ведение счета «депо»;

8) плата за выполнение функций агента валютного контроля;

9) плата за консультационные услуги по вопросам денежного обращения и условий кредитования;

10) плата за оформление договора переуступки права требования;

11) вознаграждение за обеспечение расчетов с организациями торговли по операциям, совершенным с использованием банковских карт;

12) положительная разница по договору переуступки права требования по кредитному договору;

13) вознаграждение за обналичивание валюты по дорожному чеку.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 16

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и поступлений:

1) проценты за выданные ссуды - 1500 тыс. руб.;

2) плата за оформление кредитного договора - 30 тыс. руб.;

3) плата за кассовое подкрепление клиентов - 150 тыс. руб.;

4) плата за пересчет денег, доставленных по инкассации - 300 тыс. руб.;

5) плата за прием наличных денег и зачисление их на расчетный счет - 200тыс. руб.;

6) плата за выдачу наличных денег с расчетного счета - 2% от суммы в 1000тыс. руб.;

7) комиссия в 10% за предоставление юридическому лицу гарантии на50000 тыс. руб.;

8) комиссия коммерческого банка в размере 0,1% по операции конвертации по заявкам клиентов 4 000 тыс. руб. и 11 500 долларов. Комиссия биржи -0,05%. Курс ЦБ РФ - 29,15 руб., а курс на ММВБ - 29,02 руб.;

9) вознаграждение по доверительным операциям с ценными бумагами клиентов - 20 тыс. руб.;

10) плата за юридические консультации клиентам - 31 тыс. руб.;

11) доходы от сдачи имущества в финансовый лизинг - 600 тыс. руб.;

12) плата за выполнение функций агента валютного контроля - 250 тыс. руб.;

13) получено 10 млн. руб. от редакции «А» в возмещение морального ущерба;

14) куплено у населения в обменном пункте 45 тыс. долларов США по курсу29,29 руб. при официальном курсе 29,33 руб., курсе ММВБ - 29,68 руб.;

15) положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса- 15 тыс. руб.;

16) штраф как санкции, предусмотренные условиями договора, за нарушение сроков поставки оргтехники в размере 10 тыс. руб.;

17) предоставление гарантии по кредитованию жилищного строительства физического лица на сумму 70 тыс. долларов при обеспечении в 100 тыс. долларов при тарифе 0,2% с оборота;

18) поступило на корсчет банка 300 тыс. руб. в оплату участия в консультационном семинаре;

19) выручка от реализации компьютера, который банк приобрел в 1999 г. за950 тыс. рублей, в т.ч. НДС - 158, 4 тыс. руб., в сумме 890 тыс. руб.

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость по облагаемым операциям и в целом по банку и сделайте необходимые комментарии.

Задание 17

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5 200 руб.

Банк 18.06 приобрел у другого банка право требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» за 1 950 тыс. руб. Согласно кредитному договору сумма кредита составила 2 млн. руб., процент по кредиту определен в размере 25% годовых. Кредит был предоставлен 21.04 текущего года на срок 180 дней (погашен своевременно).

Банк 21.06 приобрел у организации право требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1 085,6 тыс. руб. Общая сумма по договору (с учетом НДС) составляет 1 180 тыс. руб. Право требования по договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30.06 за 1 121 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 18

В отчетном месяце доходы банка, облагаемые НДС, составили 8 млн. руб. Доходы банка, не облагаемые НДС, составили 17 млн. руб.

В отчетном месяце банком приобретены (цены включают НДС, где это необходимо):

здание общей стоимостью 1 180 тыс. руб.;

писчая бумага на сумму 30 тыс. руб.;

компьютеры на сумму 95 тыс. руб.;

ноу-хау у физического лица стоимостью 20 тыс. руб.;

легковой автомобиль стоимостью 360 тыс. руб.;

калькуляторы в магазине розничной торговли 5 штук по цене 420 рублей;

картина в художественном салоне стоимостью 105 тыс. рублей, в том числе НДС 16,02 тыс. руб. Картина приобретена для украшения комнаты

для деловых переговоров;

оружие для инкассаторов стоимостью 680 тыс. руб.

Кроме того, в отчетном периоде оплачены сбор за регистрацию ипотеки в размере 1 200 руб. и нотариальное удостоверение договора ипотека в размере 2 400 руб. (государственный тариф составляет 1 800 руб.).

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (тремя способами), и сделайте необходимые комментарии.

Задание 19

Банк оказывает факторинговые услуги по договору переуступки права требования. Авансовый платеж составил 70% вексельной суммы. Вексельная сумма определена в размере 350 тыс. руб., почтовые и иные расходы - 1 тыс. руб. Окончательные расчеты производятся в размере 52 тыс. руб.

Определите: сумму налога на добавленную стоимость, если данная операция облагается НДС. Если операция НДС не облагается, укажите необходимые для освобождения условия.

Задание 20

В отчетном периоде коммерческий банк имеет следующие поступления:

1) оплата инкассаторских услуг - 80 тыс. руб.;

2) проценты по межбанковскому кредиту - 947 тыс. руб.;

3) комиссионное вознаграждение за конвертацию валюты по заявке клиента и за его счет на ММВБ - 45 тыс. руб.;

4) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов - 74 тыс. руб., валютных счетов - 15 тыс. руб.;

5) штрафы по договорам поставки - 3 тыс. руб.;

6) штрафы за нарушение условий кредитного договора - 24 тыс. руб.;

7) безвозмездно переданы школе 2 компьютера, рыночная стоимость которых составляет 2 тыс. руб., включая НДС; балансовая стоимость (остаточная) - 1,8 тыс. руб., включая НДС;

8) денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения - 48 тыс. руб.;

9) комиссионное вознаграждение (1%) за обязательную продажу валюты, полученной по экспорту нефти фирмой «Восток», с транзитного счета в сумме 50 тыс. долларов; официальный курс ЦБ РФ на день продажи -29,60 руб.

Произведены следующие виды расходов, включая НДС (сумма НДС по облагаемым оборотам выделена соответствующим образом в первичных и учетных документах):

1) покупка инкассаторских автомобилей на сумму 250 тыс. руб.;

2) оплата приобретения и установки программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам - соответственно 14 и 2 тыс. руб.;

3) оплата канцелярских товаров за наличный расчет в розничной торговле на сумму 15 руб. и у производителя на сумму 1 000 руб.;

4) приобретение по безналичному расчету у сельхозпредприятия продуктов питания на сумму 80 тыс. руб.;

5) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу 1,5 тыс. руб. и юридическому лицу 7,5 тыс. руб.;

6) оплата информационных услуг - 1,5 тыс. руб.;

7) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов гражданину Иванову в размере 1 % от первоначального вклада, составившего100 тыс. руб., а также 0,8% фирме «Финансист» при вкладе 700 тыс. руб.;

8) приобретение холщовых мешочков для инкассации у общества инвалидов на сумму 1 тыс. руб. и у коммерческой фирмы на сумму 50 тыс. руб.;

9) плата за нумизматические монеты, приобретенные у ЦБ РФ для распространения, в сумме 75 тыс. руб.

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 21

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 170 тыс. руб., в т.ч. НДС:

1) проценты по кредитам - 80 тыс. руб.;

2) плата за установку системы «клиент-банк» - 3 тыс. руб.;

3) комиссии за открытие счетов юридическим лицам - 6 тыс. руб.;

4) комиссии за выдачу банковских гарантий - 7 тыс. руб.;

5) плата за ведение счетов депо - 9 тыс. руб.;

6) штрафы, полученные по договору аренды - 1 тыс. руб.;

7) комиссия за оформление паспорта сделки экспортера - 4 тыс. руб.;

8) плата за продажу валюты за счет и по поручению клиента - 5 тыс. руб.;

9) премия по опциону - 11 тыс. руб.;

10) комиссия за брокерское обслуживание - 2 тыс. руб.;

11) прочие - 42 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Банк осуществил расходы в размере 140 тыс. руб., в т.ч. облагаемые НДС 40 тыс. руб. (включая НДС).

Определите: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по методу удельного веса и сумму НДС, относимую на расходы, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 22

Коммерческий банк в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

1) проценты по кредитам - 60 тыс. руб.;

2) комиссии за выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме - 11 тыс. руб.;

3) плата за инкассацию денежных средств - 6 тыс. руб.;

4) комиссии за перевод средств - 12 тыс. руб.;

5) комиссия за операцию конвертации иностранной валюты - 13 тыс. руб.;

6) плата за оформление паспорта сделки экспортера - 7 тыс. руб.;

7) плата по лизинговым договорам - 8 тыс. руб.;

8) доходы от реализации процентных векселей - 4 тыс. руб.;

9) доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта - 3 тыс. руб.;

10) дисконтный доход по векселям - 5 тыс. руб.;

11) плата за авалирование векселей - 10 тыс. руб.;

12) доходы от сдачи имущества в аренду - 14 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 23

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 200 тыс. руб., в т.ч. (без НДС):

1) проценты по кредитам - 60 тыс. руб.;

2) штрафы по кредитным договорам - 9 тыс. руб.;

3) комиссии за выдачу справок по счетам клиентов - 1 тыс. руб.;

4) плата за розыск средств по запросу клиентов - 2 тыс. руб.;

5) вариационная маржа по фьючерсу - 10 тыс. руб.;

6) дисконт по учтенным векселям - 20 тыс. руб.;

7) положительные нереализованные курсовые разницы - 30 тыс. руб.;

8) плата за доверительное управление денежными средствами - 15 тыс. руб.;

9) плата за депозитарные услуги - 6 тыс. руб.;

10) комиссия за обязательную продажу части валютной выручки экспортера- 3 тыс. руб.;

11) плата за выдачу банковских гарантий - 7 тыс. руб.;

12) прочие доходы - 37 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 24

Банк в отчетном периоде (квартале) получил следующие доходы (включая НДС):

1) проценты по выданным кредитам - 120 тыс. руб.;

2) комиссия за открытие и ведение счетов клиентов - 25 тыс. руб.;

3) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ- 40 тыс. руб.;

4) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -12 тыс. руб.;

5) проценты по векселям - 32 тыс. руб.;

6) дисконт по векселям, приобретенных у третьих лиц - 30 тыс. руб.;

7) доходы от реализации акций - 3 тыс. руб.;

8) плата за инкассацию денежных средств - 13 тыс. руб.;

9) полученная премия по опциону - 2 тыс. руб.;

10) положительные реализованные курсовые разницы - 56 тыс. руб.;

11) положительные нереализованные курсовые разницы - 113 тыс. руб.;

12) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.;

13) штрафы по хозяйственным договорам - 24 тыс. руб.;

14) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам (I группа риска) - 7 тыс. руб.;

15) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам (III группа риска) - 6 тыс. руб.;

16) плата за авалирование векселей - 4 тыс. руб.;

17) плата за оформление паспорта сделки экспортера - 5 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Налог на прибыль

Задание 25

Коммерческий банк имеет следующие виды расходов:

1) уплаченные проценты по межбанковскому кредиту;

2) оплата услуг аудиторской фирмы;

3) зарплата телохранителя председателя правления банка (телохранитель является штатным сотрудником банка);

4) оплата услуг службы охраны по договору с частной охранной фирмой;

5) покупка оружия для штатного сотрудника охранной службы банка;

6) выплата процентов по векселю;

7) премия работникам банка по итогам года;

8) выплата дивидендов по акциям банка;

9) оплата подписки на «Московский Комсомолец», «Финансовая газета», «Российская газета»;

10) оплата выступления группы «Ля-Ля» при проведении рекламной акции банка;

11) оплата билетов в Большой театр для участников консультационного семинара, участников встречи по подписанию договора о предоставлении кредита;

12) оплата аренды концертного зала для проведения юбилейного вечера, посвященного 5-летию банка;

13) расходы по установке дополнительной сигнализации;

14) убыток, полученный при продаже валюты;

15) расходы по переоборудованию и ремонту помещения, дополнительно выделенного банку;

16) оплата услуг юридической фирме;

17) плата за арендуемое помещение банка;

18) комиссионные, уплаченные бирже по сделкам;

19) оплата нотариального удостоверения договора об ипотеке;

20) отрицательные курсовые разницы по переоценке государственных ценных бумаг;

21) отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов.

Определите: какие из перечисленных расходов можно отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и при каких условиях. Дайте классификацию расходов.

Задание 26

Привлеченные банком средства физических и юридических лиц в отчетном периоде (первый квартал 2011 г.):

1) вклады физических лиц:

• на сумму 5 тыс. руб. на 3 месяца под 8% (дата оформления -15.02.2011);

• на сумму 7 тыс. руб. на 3 месяца под 10% (дата оформления -03.01.2011);

• на сумму 50 тыс. руб. на 3 месяца под 15% (дата оформления -30.03.2011);

• на сумму 10 тыс. руб. на 6 месяцев под 10% (дата оформления -15.03.2011);

• на сумму 12 тыс. руб. на 9 месяцев под 12% (дата оформления -15.01.2011);

2) депозит юридического лица на сумму 500 тыс. руб. на 3 месяца под 12%годовых (дата оформления - 15.12.2010);

3) двухгодичный собственный дисконтный вексель номиналом 1 млн. руб. ис доходностью 20% (дата оформления - 15.02.2010);

4) двухмесячный собственный процентный вексель номиналом 1,5 млн. руб.и с доходностью 15% (дата оформления - 30.12.2010);

5) депозитный сертификат на сумму 7 000 тыс. руб. на 3 месяца под 18% годовых (дата оформления - 31.03.2011);

6) сберегательный сертификат на сумму 300 тыс. руб. на 3 месяца под 16%годовых (дата оформления - 20.02.2011).

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%.

Определите: сумму процентов по привлеченным средствам, признаваемых расходами для целей налогообложения, за отчетный период и сделайте необходимые комментарии.

Задание 27

Коммерческий банк в отчетном периоде произвел следующие расходы (без НДС):

1) налог на имущество банка - 1,9 тыс. руб.;

2) проценты по вкладам физических лиц:

• 100 руб. (сумма вклада - 4 тыс. руб., срок - 4 месяца, ставка - 8%, дата оформления - 01.03.2011);

• 300 руб. (сумма вклада - 9 тыс. руб., срок - 4 месяца, ставка - 10%, дата оформления - 01.02.2011);

• 800 руб. (сумма вклада - 30 тыс. руб., срок - 3 месяца, ставка - 16%,дата оформления - 01.12.2010);

3) проценты по межбанковским кредитам (привлечены и погашены в течение отчетного периода):

• 6,6 тыс. руб. (двухдневным кредитам в размере 3 млн. руб. по ставке40%);

• 12,7 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 2,2 млн. руб. по ставке15%);

• 20,7 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 3 млн. руб. по ставке18%);

• 25,9 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 2,5 млн. руб. по ставке27%);

• 12 тыс. руб. (14-дневным кредитам в размере 1,3 млн. руб. по ставке24%);

• 171 тыс. руб. (30-дневным кредитам в размере 16 млн. руб. по ставке13%);

4) износ основных фондов - 10 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение за покупку (продажу) иностранной валюты - 13 тыс. руб.;

6) проценты по депозитному сертификату на сумму 7 000 тыс. руб. на 3 месяца под 16% годовых; по сберегательному сертификату на сумму 300 тыс. руб. на 3 месяца под 15% годовых. Сертификаты выданы и погашены в течение отчетного периода.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период -полугодие 2011 г.

Определите: расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 28

Коммерческий банк в отчетном периоде (первый квартал 2011 г.) имеет следующие поступления (без НДС):

1) проценты за выданные кредиты - при сумме выданных кредитов 28 000тыс. руб. и средневзвешенной ставке 17%;

2) комиссионное вознаграждение за выполнение брокерских операций - 820тыс. руб.;

3) плата за расчетно-кассовое обслуживание - 360 тыс. руб.;

4) плата за информационные, экспертные и другие аналогичные услуги -220 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение за операции с валютой за счет и по поручению клиента на валютной бирже - 245 тыс. руб.;

6) положительные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса - 48 тыс. руб., в том числе средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала - 4,6 тыс. руб.;

7) дивиденды по акциям от организаций-нерезидентов РФ, принадлежащим банку - 105 тыс. руб.;

8) доход от реализации акций по цене, превышающий номинальную стоимость - 240 тыс. руб.;

9) плата за выполнение функций агента валютного контроля - 122 тыс. руб.

В том же отчетном периоде банк произвел следующие расходы:

1) уплачен земельный налог - 0,4 тыс. руб., налог на рекламу - 0,2 тыс. руб.;

2) проценты, начисленные по вкладам:

• 13,5 тыс. руб. (сумма вклада - 100 тыс. руб., срок - 9 месяцев, ставка -18%, дата оформления - 01.06.2010),

• 18,75 тыс. руб. (сумма вклада - 500 тыс. руб., срок - 5 месяцев, ставка- 15%, дата оформления - 01.10.2010),

• 3,21 тыс. руб. (сумма вклада - 12 тыс. руб., срок - 5 месяцев, ставка -13%, дата оформления- 01.1 1.2010),

• 0,73 тыс. руб. (сумма вклада - 10 тыс. руб., срок - 9 месяцев, ставка -11%, дата оформления - 01.12.2010);

3) проценты, уплаченные по МБК (привлечены и погашены в течение отчетного периода):

• 3,3 тыс. руб. (срок - overnight, сумма - 5 млн. руб., ставка - 24%),

• 21,8 тыс. руб. (срок - 7 дней, сумма - 5,4 млн. руб., ставка - 21%),

• 18,4 тыс. руб. (срок - 14 дней, сумма - 2,4 млн. руб., ставка - 20%),

• 47 тыс. руб. (срок - 21 день, сумма - 4,8 млн. руб., ставка - 17%),Кроме того, было выплачено 90 тыс. руб. по кредиту сроком на 6 дней, пролонгированному еще на 6 дней (сумма МБК - 15,21 млн. руб., ставка -18%); 197,26 тыс. руб. по просроченному кредиту (срок - 20 дней, сумма МБК - 10 млн. руб., ставка - 15%, повышенные проценты за несвоевременное погашение - двойная ставка рефинансирования, фактический срок использования кредита - 35 дней); 210 тыс. руб. по кредиту на приобретение нового здания для банка (срок - 120 дней, сумма МБК - 4 млн. руб., ставка - 16%).

4) проценты на остатки по корсчетам банков - нерезидентов из расчета 3%годовых и общей величины среднеквартальных остатков 3 600 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение, уплаченное ММВБ за участие в торгах -132 тыс. руб.;

6) отчисления в резерв на возможные потери по ссудам - 200 тыс. руб. по нестандартным ссудам и 750 тыс. руб. по сомнительным (объем ссудной задолженности на отчетную дату 1 млн. руб. и 1,5 млн. руб. соответственно) и под обесценение ценных бумаг - 89 тыс. руб.;

7) отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса - 58 тыс. руб.;

8) отрицательные курсовые разницы от переоценки государственных ценных бумаг - 2 тыс. руб.;

9) затраты на проведение капитального ремонта - 321 тыс. руб., в том числе по арендованным основным фондам - 91 тыс. руб.;

10) затраты на проведение текущего ремонта - 118 тыс. руб.;

11) отчисления во внебюджетные социальные фонды - 15 тыс. руб., в том числе по заработной плате охранников банка - 2 тыс. руб.;

12) заработная плата сотрудников банка - 45 тыс. руб., в том числе заработная плата охранников - 7 тыс. руб.;

13) износ основных фондов - 91 тыс. руб., в том числе по вновь приобретенным кондиционерам для клиентского зала - 0,85 тыс. руб.;

14) за привлечение клиента на расчетно-кассовое обслуживание гр. Петрову было выплачено 0,1% от суммы депозитного клада, составившего 400тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период - первый квартал 2011 г.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 29

Коммерческий банк за 9 месяцев 2011 года получил доходы (без НДС):

1) проценты по выданным кредитам:

• 21 тыс. руб. (кредит на сумму 100 тыс. руб. на 9 месяцев под 28%; дата выдачи- 01.06.2010);

• 41,67 тыс. руб. (кредит на сумму 500 тыс. руб. на 5 месяцев под 20%;дата выдачи - 01.02.2011);

• 2 тыс. руб. (кредит на сумму 300 тыс. руб. на 2 месяца под 21%; дата выдачи- 10.08.2011);

• 1 тыс. руб. (кредит на сумму 250 тыс. руб. на 3 года под 22%; дата выдачи - 01.12.2009);

• двухнедельным кредитам на общую сумму 3 млн. руб. под 23% (выданы и погашены в отчетном периоде);

2) комиссионное вознаграждение по операциям с ценными бумагами - 150тыс. руб.;

3) вознаграждение за приобретение по поручению клиента на аукционе ГКО- 123 тыс. руб.;

4) плата за расчетно-кассовое обслуживание - 460 тыс. руб.;

5) проценты за выданный кредит были оплачены в форме передачи имущества, оцененного независимыми экспертами в 19,5 тыс. руб., при начисленном проценте - 18 тыс. руб.;

6) комиссионное вознаграждение за куплю-продажу валюты за счет и по поручению клиентов на валютной бирже - 929 тыс. руб.;

7) начисленные и полученные проценты по облигациям - 285 тыс. руб.;

8) положительная курсовая разница от переоценки валютных статей - 15тыс. руб., в том числе средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала - 6 тыс. руб.;

9) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.

Коммерческий банк за 9 месяцев 2011 г. произвел следующие расходы (без НДС):

1) налог на имущество банка - 0,8 тыс. руб.;

2) проценты по депозитам юридических лиц - сумма депозита 900 тыс. руб., срок 5 месяцев, ставка 25%, дата оформления депозита - 01.10.2010;

3) проценты по сертификатам:

• десяти депозитным - номинал 100 тыс. руб., ставка 16%, срок 4 месяца, действуют в течение всего периода,

• семи сберегательным - номинал 100 тыс. руб., ставка 12%, срок 4 месяца, действуют в течение всего периода;

4) проценты на остатки по корреспондентским счетам банков-нерезидентов из расчета 3% годовых и общей величины среднеквартального остатка 3600 тыс. руб.;

5) нереализованная отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой - 58 тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, по отчетным датам девяти месяцев и сделайте необходимые комментарии.

Задание 30

За отчетный квартал банком получены следующие доходы:

1) проценты по выданным кредитам (действующим в течение всего квартала):

• 50 тыс. руб. (сумма кредита - 2 млн. руб., ставка - 15%, дата выдачи -01.01),

• 120 тыс. руб. (сумма кредита - 3 млн. руб., ставка - 20%, дата выдачи- 15.01.2011),

• 260 тыс. руб. (сумма кредита - 2,8 млн. руб., ставка - 28% , дата выдачи - 01.12.2010);

• 160 тыс. руб. (сумма кредита - 1,1 млн. руб., ставка - 29%, дата выдачи - 01.02.2011);

2) проценты по просроченным ссудам в объеме 120 тыс. руб.;

3) оплата услуг по аренде сейфов для физических лиц - 15 тыс. руб.;

4) на 1 января объем валютных ценностей и валютных статей по балансу -300 тыс. долларов. Курс ЦБ на этот день - 29 руб. На следующий день объем валютных ценностей и валютных статей по балансу не изменился. Курс ЦБ на этот день - 28,7 руб. На третий день было продано 20 тыс.

долларов по курсу 28,6 руб., а затем куплено 30 тыс. долларов по курсу 28,75 руб. при курсе ЦБ - 28,68 руб. На 1 апреля курс ЦБ - 28,9 руб.;

5) получены три эксклюзивные модели шуб в качестве оплаты кредита (70тыс. руб.) и процентов (8 тыс. руб.) по кредиту, выданному на проведение выставки «Меха России». Себестоимость шуб - 40 тыс. руб., залоговая оценка - 83 тыс. руб., цена реализации - 75 тыс. руб.;

6) плата за услуги инкассации - 75 тыс. руб.;

7) доход при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость - 80 тыс. руб.;

8) безвозмездно получен от АКБ «Перспектива» пакет акций из 500 штук номинальной стоимостью 500 руб., рыночная котировка - 600 руб.;

9) положительная курсовая разница по операциям в обменном пункте - 3тыс. руб.;

10) суммы восстановленных резервов под возможные потери по ссудам, созданных в предшествующем периоде по стандартным ссудам, - 5 тыс.руб., по ссудам 2-й группы риска (обеспеченные) - 3 тыс. руб., по ссудам2-й группы риска (необеспеченные) - 2 тыс. руб.

Коммерческим банком произведены следующие расходы:

1) выплачены проценты по просроченному межбанковскому кредиту - 30тыс. руб.;

2) выплачены проценты по межбанковскому кредиту overnight в размере 600тыс. руб. по ставке 24%;

3) приобретены тренажеры для комнаты здоровья - 24 тыс. руб.;

4) приобретены искусственные цветы для оформления офиса - 0,3 тыс. руб.; офисная мебель - 145 тыс. руб.; хрустальные фужеры для представительских целей - 0,24 тыс. руб.;

5) содержание арендованных автомашин для службы инкассации - 4 тыс.руб.;

6) выплачены дивиденды по акциям - 6 тыс. руб.;

7) содержание пожарной охраны - 2,5 тыс. руб.

На разработку программного продукта для кассовых терминалов направлено 30 тыс. руб. (исследование завершено в январе отчетного года); на погашение убытка прошлого года, составившего в целом 30 тыс. руб., - 10 тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период -первый квартал 2011 г.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 31

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ- 40 тыс. руб.;

2) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -12 тыс. руб.;

3) проценты по векселям - 32 тыс. руб.;

4) проценты по ОГСЗ - 17 тыс. руб.;

5) плата за ведение счетов клиентов - 20 тыс. руб.;

6) плата за инкассацию денежных средств - 14 тыс. руб.;

7) проценты по корпоративным облигациям - 25 тыс. руб.;

8) положительная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка - 10 тыс. руб.;

9) восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

• в связи с возвратом просроченной задолженности (2 группа риска) - 6тыс. руб.,

• в связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже - 3 тыс. руб.;

10) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.;

11) штрафы по хозяйственным договорам - 24 тыс. руб.;

12) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью - 5 тыс. руб.;

13) прочие доходы, связанные с банковской деятельностью - 150 тыс. руб.;

14) прочие доходы, не связанные с банковской деятельностью - 4 тыс. руб.

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1) административно-управленческие расходы - 60 тыс. руб.;

2) начисленная амортизация - 20 тыс. руб.;

3) начисленные налоги - 42 тыс. руб., в т.ч.:

• налог на имущество - 20 тыс. руб.,

• другие налоги - 22 тыс. руб.;

4) расходы по организации выпуска ценных бумаг - 4 тыс. руб.;

5) оплата услуг реестродержателя - 5 тыс. руб.;

6) штрафы, уплаченные по акту проверки Банка России, - 11 тыс. руб.;

7) штрафы, уплаченные по акту проверки ФНС РФ, - 12 тыс. руб.;

8) пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярдного зала -1 тыс. руб.;

9) оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров, - 6 тыс. руб.;

10) оплата юридических услуг - 7 тыс. руб.;

11) оплата услуг аудиторской фирмы по проверке банка, инициированной акционерами, - 8 тыс. руб.;

12) создание резервов на возможные потери по ссудам - 44 тыс. руб., в т.ч.по:

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 4дня - 9 тыс. руб.,

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 8дней - 2 тыс. руб.,

• текущим обеспеченным ссудам - 23 тыс. руб.,

• учтенным векселям - 10 тыс. руб.;

13) прочие расходы, связанные с банковской деятельностью - 14 тыс. руб.;

14) прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью - 13 тыс. руб.

Отчетный период - с 1 января по 31 августа. Ставка рефинансирования Банка России - 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 32

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1) проценты по выданным кредитам - 200 тыс. руб.;

2) плата за РКО - 100 тыс. руб.;

3) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -20 тыс. руб.;

4) накопленный купонный доход по облигациям федерального займа (ОФЗ)- 30 тыс. руб.;

5) проценты   по   облигациям   государственного   сберегательного   займа(ОГСЗ) - 25 тыс. руб.;

6) плата за инкассацию денежных средств - 14 тыс. руб.;

7) проценты по корпоративным облигациям - 27 тыс. руб.;

8) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ- 35 тыс. руб.;

9) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью - 15 тыс. руб.;

10) положительные курсовые разницы - 150 тыс. руб.;

11) штрафы по кредитным договорам - 16 тыс. руб.;

12) восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

• в связи с возвратом просроченной задолженности (2 группа риска) - 7тыс. руб.;

• в связи с возвратом текущей обеспеченной ссуды - 8 тыс. руб.;

• в связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже - 3 тыс. руб.;

13) прочие доходы - 10 тыс. руб.

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1) проценты по привлеченным межбанковским кредитам - 60 тыс. руб.;

2) проценты по вкладам физических лиц - 10 тыс. руб.;

3) проценты по сертификатам - 15 тыс. руб.;

4) отрицательные курсовые разницы - 110 тыс. руб.;

5) административно-управленческие расходы - 70 тыс. руб.;

6) начисленная амортизация - 21 тыс. руб., в т.ч. по:

• зданию дополнительного офиса банка - 7 тыс. руб.,

• инкассаторским автомобилям - 4 тыс. руб.,

• прочему имуществу банковского назначения - 8 тыс. руб.,

• прочему имуществу небанковского назначения - 2 тыс. руб.;

7) комиссия за ведение реестра акционеров - 5 тыс. руб.;

8) отрицательная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка - 17 тыс. руб.;

9) штрафы, уплаченные клиентам за нарушение договорных обязательств, -12 тыс. руб.;

10) штрафы, уплаченные за нарушение налогового законодательства, - 13тыс. руб.;

11) оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров, - 6 тыс. руб.;

12) судебные издержки - 9 тыс. руб.;

13) резервы на возможные потери по ссудам - 31 тыс. руб., в т.ч. по:

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 4дня - 3 тыс. руб.,

• текущим обеспеченным ссудам - 23 тыс. руб.,

• учтенным векселям - 5 тыс. руб.;

14) прочие расходы, связанные с банковской деятельностью - 4 тыс. руб.;

15) прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью - 3 тыс. руб.;

Отчетный период - девять месяцев года. Ставка рефинансирования Банка России - 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 33

2 февраля был приобретен месячный фьючерс на покупку 1 000 долларов по курсу - 28,45 руб. Биржевой курс на 2.02. - 29,4 руб.; курс ЦБ РФ -29,2 руб. Биржевой курс на 2.03. - 28,55 руб., курс ЦБ РФ - 28,5 руб.

15 марта был приобретен фьючерс на продажу 500 долларов по курсу 28 руб. на 15 апреля.

Изменение курса валюты:

на 15.03 - 28,6 руб. (биржевой); 28,65 руб. (ЦБ РФ); на 30.03 - 28,35 руб. (биржевой); 28,3 руб. (ЦБ РФ); на 15.04 - 27,9 руб. (биржевой); 27,8 руб. (ЦБ РФ).

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль.