Общий объем решения кейса составляет 6-12 страниц.

Кейс по теме «Досудебное урегулирование налоговых споров»

Студенты выбирают вариант, согласно последнему цифровому знаку номера студенческого билета : первый вариант - последний знак 1, 6, 0; второй вариант – 2,8; третий вариант- 3,5,7; четвертый – 4,9.

Итогом выполнения  задания по  камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций является составление:

а) расчета налога на прибыль организаций (графа по данным камеральнойпроверки - см. таблицу 1);

б) акта налоговой проверки;

в) проекта решения о привлечении налогоплательщика к ответственности;

г) заполнение бланка требования об уплате налога.

Исходные данные к заданию

Налогоплательщик ОАО «Гамма» (ИНН 7712010583, КПП 771201001), осуществляющий техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, представил в ИФНС по месту учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за истекший налоговый период (календарный год)

Согласно разделу 1 представленной декларации, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика отражена в таблице 10.

Таблица 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (тыс. руб.)

Таблица 2.Расчет налога на прибыль организаций ( тыс. руб.)

Таблица 3.Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу (тыс. руб.)

Таблица 4. СПРАВОЧНО

Результаты камеральной проверки :

1. Проверкой установлено: при составлении акта сверки расчетов с бюджетом сумму начисленных авансовых платежей за налоговый период налогоплательщик определил согласно сданным им в банк платежным поручениям на уплату налога на прибыль организаций, в то время как налоговый орган определяет показатель по данной строке как сумму исчисленного налога на прибыль за отчетный период (9месяцев) плюс авансовые платежи четвертого квартала, исходя из ниже приведенных в таблице 14 данных:

Таблица 5. Авансовые платежи по налогу на прибыль (тыс. руб.)

2. Налогоплательщик нарушил п.14 ст. 250 НК РФ (получил денежные средства на благотворительную деятельность, однако использовал их не по целевому назначению). В результате занизил доходы на сумму внереализационных доходов, согласно следующим данным:

Таблица 6. Денежные средства, полученные на благотворительную деятельность (тыс. руб.)

3. Налогоплательщик, используя право на проведение научных исследований и опытно- конструкторские разработки, включил затраты на эти цели в состав прочих расходов, однако проверкой представленного в налоговый орган отчета (согласно п.8 ст.262 НК РФ), налогоплательщик завысил расходы по стр. 042 на сумму, согласно следующим данным ( см. таблицу 7:

Таблица 7. Расходы на проведение НИОКР (тыс. руб.)

4. Налогоплательщиком были включены в состав затрат убытки от реализации амортизируемого имущества. По материалам, имеющимся у налогового органа, имущество - основные средства, относилось к 3-7 амортизационным группам, по которым применялась амортизационная премия; основные средства были реализованы взаимозависимым лицам в более ранние сроки, чем по истечении 5 лет. Тем самым был нарушен п.9 ст. 258 НК РФ. Убытки подлежат восстановлению по стр.050 (лист 02) расчета налога на прибыль организаций, согласно следующим данным:

Таблица 8. Сумма убытков, подлежащих восстановлению (тыс. руб.)

5. Налогоплательщик нарушил ст. 275.1 НК РФ: убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств, включил в состав расходов. Убытки подлежат восстановлению по стр.050 расчета налога на прибыль организаций, согласно следующим данным:

Таблица 9. Убытки обслуживающих производств, подлежащие восстановлению (тыс. руб.)

Таблица 10. Дополнительные расчеты - Налоговые санкции

Таблица 11. Дополнительные  расчеты - Пени