Задача 1. С целью оценки финансового состояния предприятия проанализируйте его баланс (табл.18) и отчет о прибылях и убытках (табл.19). Таблица 18 Бухгалтерский баланс АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | I. Внеоборотные активы | | | | Нематериальные активы (04,05) | 110 | 20 | 18 | В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 2 | - | Организационные расходы | 112 | 18 | 18 | Деловая репутация организации | 113 | | | Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 1037 | 1204 | В том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - | здания, машины и оборудование | 122 | 1037 | 1204 | Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | - | - | Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - | В том числе: имущество для передачи в лизинг имущество, предоставляемое по договору проката | 136 137 | | | Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | 80 | 82 | В том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | 60 | 60 | инвестиции в зависимые общества | 142 | | | инвестиции в другие организации | 143 | 20 | 14 | займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | 8 | прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - | Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | итого по разделу I | 190 | 1137 | 1304 | II. Оборотные активы | | | | Запасы | 210 | 590 | 641 | В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 370 | 423 | животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - | затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | 80 | 49 | готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 50 | 57 | товары отгруженные (45) | 215 | 70 | 74 | расходы будущих периодов (31) | 216 | - | - | прочие запасы и затраты | 217 | 20 | 38 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 10 | 12 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 6 | 10 | В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | 6 | 4 | векселя к получению (62) | 232 | - | - | задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | 6 | авансы выданные (61) | 234 | - | - | прочие дебиторы | 235 | - | - | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 79 | 84 | В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 70 | 80 | векселя к получению (62) | 242 | - | - | задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | - | - | задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | 4 | 2 | авансы выданные (61) | 245 | 5 | 2 | прочие дебиторы | 246 | - | - | Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 20 | 24 | В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - | собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - | прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - | Денежные средства | 260 | 95 | 172 | В том числе: касса(50) | 261 | - | - | расчетные счета (51) | 262 | 70 | 160 | валютные счета (52) | 263 | - | - | прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | 25 | 12 | Прочие оборотные активы | 270 | - | - | итого по разделу II | 290 | 800 | 943 | Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 1937 | 2247 | Пассив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | III. Капиталы и резервы | | | | | Уставный капитал (85) | 410 | 1600 | 1600 | | Добавочный капитал (87) | 420 | - | - | | Резервный капитал (86) | 430 | - | 16 | | В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | 16 | | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | | Фонд социальной сферы (88) | 440 | 20 | 180 | | Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | - | 57 | | Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | - | - | | Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | - | - | | Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | 50 | 7 | | Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | х | | | итого по разделу III | 490 | 1670 | 1860 | | IV. Долгосрочные обязательства | | | | | Займы и кредиты (92, 95) | 510 | - | - | | В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | - | - | | займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | - | - | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | | итого по разделу IV | 590 | – | – | | V. Краткосрочные обязательства | | | | | Займы и кредиты (90, 94) | 610 | 81 | 80 | | В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 81 | 80 | | займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | - | | Кредиторская задолженность | 620 | 142 | 262 | | В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 62 | 90 | | векселя к уплате (60) | 622 | - | - | | задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | - | - | | задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 50 | 58 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами (60) | 625 | 6 | 8 | | задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 20 | 102 | | авансы полученные (64) | 627 | - | - | | прочие кредиторы | 628 | 4 | 4 | | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | 10 | 12 | | Доходы будущих периодов (83) | 640 | 8 | 10 | | Резервы предстоящих расходов и платежей (89) | 650 | 26 | 23 | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | | итого по разделу V | 690 | 267 | 387 | | Баланс (сумма строк 490+590+ 690) | 700 | 1937 | 2247 | | | | | | | |
|
Таблица 19 Отчет о прибылях и убытках Показатель | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 3232,6 | 2604 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 1840 | 1630 | Валовая прибыль | 029 | | | Коммерческие расходы | 030 | 160 | 120 | Управленческие расходы | 040 | 524 | 340 | Прибыль (убыток) от продаж (строки 010– 020-030-040) | 050 | 708,6 | 514 | II. Операционные доходы и расходы | | | | Проценты к получению | 060 | 0,4 | - | Проценты к уплате | 070 | - | 6 | Доходы от участия в других организациях | 080 | 16,4 | 14 | Прочие операционные доходы | 090 | 2,2 | 4 | Прочие операционные расходы | 100 | 19 | 10 | III. внереализационные доходы и расходы | | | | Внереализационные доходы | 120 | 12 | 16 | Внереализационные расходы | 130 | 14 | 8 | Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 706,6 | 524 | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 226 | 180 | Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 473,6 | 294 | IV. чрезвычайные доходы и расходы | | | | Чрезвычайные доходы | 170 | | | Чрезвычайные расходы | 180 | | | Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) | 190 | 7 | 50 |
Задание 1. Анализ структуры активов баланса (заполните таблицу и приведите аналитические выводы) Таблица 20 Показатель | Абсолютная величина | Удельный вес, % в общей величине активов | Изменение | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолютная величина | Удельный вес, | % к изменению общей величины актива | 1. Внеоборотные активы | | | | | | | | 2. Оборотные активы | | | | | | | | Итого активов | | | | | | | | Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов | | | | | | | |
Таблица 21 Показатель | Абсолютная величина | Удельный вес, % в общей величине активов | Изменение | | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолютная величина | Удельный вес, | % к изменению общей величины актива | 1. Нематериальные активы | | | | | | | | 2. Основные средства | | | | | | | | 3. Незавершенное строительство | | | | | | | | 4. Долгосрочные финансовые вложения | | | | | | | | 5. Прочие внеоборотные активы | | | | | | | | Итого внеоборотных активов | | | | | | | |
Таблица 22 Показатель | Абсолютная величина | Удельный вес, % в общей величине активов | Изменение | | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолютная величина | Удельный вес, | % к изменению общей величины актива | 1. Запасы | | | | | | | | 2. НДС по приобретению товарно-материальных ценностей | | | | | | | | 3. Долгосрочная дебиторская задолженность | | | | | | | | 4. Краткосрочная дебиторская задолженность | | | | | | | | 5. Краткосрочные финансовые вложения | | | | | | | | 6. Денежные средства | | | | | | | | 7. Прочие оборотные активы | | | | | | | | Итого оборотных активов | | | | | | | |
Таблица 23 Показатель | Период | Темп прироста, % | Отчетный | Базисный | 1. Средняя за период величина активов | | | | 2. Выручка от реализации | | | | 3. Прибыль от реализации за период | | | |
2. Анализ структуры пассивов баланса. Пассивы организации – источники финансирования активов — состоят из собственного капитала и резервов, долго- и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Коэфициент соотношения = Реализация собственного капитала / Общая величина источников средств предприятия (заполните таблицу и приведите аналитические выводы) Таблица 24 Показатель | Абсолютная величина | Удельный вес, % в общей величине активов | Изменение | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолютная величина | Удельный вес, | % к изменению общей величины актива | 1. Реализация собственного капитала | | | | | | | | 2. Заемные средства | | | | | | | | Итого источников средств | | | | | | | | Коэффициент автономии | | | | | | | | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | | | | | | | |
Таблица 25 Показатель | Абсолютная величина | Удельный вес, % в общей величине активов | Изменение | | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолютная величина | Удельный вес, | % к изменению общей величины актива | Уставный капитал | | | | | | | | Добавочный капитал | | | | | | | | Резервный капитал | | | | | | | | Фонд социальной сферы | | | | | | | | Целевые финансирование и поступления | | | | | | | | Перераспределенная прибыль | | | | | | | | Доходы будущих периодов | | | | | | | | Задолженность учредителям | | | | | | | | Итого реализованный собственный капитал | | | | | | | |
3. Анализ структуры реального собственного капитала. (приведите аналитические выводы) 4. Анализ структуры заемных средств. (приведите аналитические выводы) 5. Анализ обеспеченности запасов источниками (заполните таблицу и приведите аналитические выводы) Таблица 26 Показатель | Абсолютная величина | Удельный вес, % в общей величине активов | Изменение | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолютная величина | Удельный вес, | % к изменению общей величины актива | 1. Долгосрочные заемные средства | | | | | | | | 2. Краткосрочные заемные средства | | | | | | | | 3. Кредиторская задолженность | | | | | | | | 4. Резервы предстоящих расходов | | | | | | | | Итого заемных средств | | | | | | | |
Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость характеризуют финансовые коэффициенты: (рассчитайте коэффициенты) • коэффициент маневренности (Км): Км = Собственные оборотные средства / Реальный собственный капитал (норматив) ≤ 0,5; • коэффициент автономии источников формирования запасов (Кас): Таблица 27 Показатель | На начало года | На конец года | Изменение | 1. Реализованный собственный капитал | | | | 2. Внеоборотные активы (итог I раздела) и долгосрочная дебиторская задолженность | | | | 3. Наличие собственных оборотных средств | | | | 4. Долгосрочные пассивы (итог разд. IV + стр. 590) | | | | 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов | | | | 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства | | | | 7. Общая величина основных источников формирования запасов | | | | 8. Общая величина запасов (стр. 210– 220) | | | | 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств | | | | 10. Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов | | | | 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов | | | | 12. Номер типа финансовой ситуации согласно действующей классификации | | | |
Кас = Собственные оборотные средства / Общая величина основных источников формирования запасов в прошлом периоде Рост этого коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственной деятельности; • коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (Коб): Коб = Собственные оборотные средства / Запасы 6. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия проводится с использованием следующих коэффициентов: • коэффициент абсолютной ликвидности (Кал): К ал = Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250, 260 баланса) / Краткосрочные обязательства(стр. 610, 620, 630, 650 разд. V баланса) Кал показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро характеризующихся в случае необходимости (Кал ≥ 0,2); • коэффициент уточненной ликвидности (Кул ≥ 1): Кул = Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная кредиторская задолженность(стр. 250, 260 + 240 баланса) / Краткосрочные обязательства (стр. 610, 620, 650, 660 разд. V баланса) Кул показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности, и наиболее точно отражает платежеспособность предприятия; • коэффициент покрытия (Кп ≥ 2): Кп = (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная кредиторская задолженность + Запасы (стр. 240, 250, 260 + стр. 210, 220 баланса)) / Краткосрочные обязательства (стр. 610 + 620 + 630 + 650 + 660 баланса) Кп отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу; • коэффициент общей платежеспособности (Коп > 2): Коп = Активы предприятия (стр. 190 + стр. 290 баланса)/ Обязательства предприятия (стр. 460 + итог разд. V +итог разд. IV - стр. 640 + стр. 650 баланса) Обобщающий анализ платежеспособности предприятия приведен в табл. 28 Таблица 28 Коэффициент | Нормальное ограничение | На начало года | На конец года | Изменение | Абсолютной ликвидности (Кал) | ≥ 0,2 | | | | Уточненной ликвидности (К ) | « 0,8 | | | | Покрытия (Кп) | ≥ 2 | | | | Общей платежеспособности (Коп) | > 2 | | | |
|
