Контрольная работа выполняется студентами по двум(2) вариантам:

- первое задание выполняется всеми студентами группы;

- второе – по вариантам:

Контрольную работу № 1 выполняют студенты, чья фамилия начинается с букв  А – М.

Контрольную работу № 2 выполняют студенты, чья фамилия начинается с букв Н – Я.

ЗАДАНИЕ 1- выполняется всеми студентами группы

1. Изучите порядок формирования ОДДС в соответствии с российскими правилами учета и отчетности – ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

2. Изучите порядок формирования ОДДС в соответствии с международными правилами учета и отчетности – МСФО 7 (IAS 7)«Отчет о движении денежных средств».

3. Результаты изучения ПБУ 23/2011 и МСФО 7 (IAS 7) оформите в таблице:

Таблица 1 – Сравнительный анализ основных положений ОДДС

4. Сделайте вывод о сходствах и различиях в правилах формирования ОДДС в российской и международной практике.

Для выполнения ЗАДАНИЯ 1 воспользуйтесь официальным сайтом Минфина РФ (раздел «Бухгалтерский учет и аудит») по следующей ссылке:

Министерство финансов РФ - http://www.minfin.ru/ru/

ЗАДАНИЕ 2- выполняется по вариантам

1. Для выполнения  Задания 2 примените знания, полученные при выполнении Задания 1.

2. Решите задачу в соответствии с требованиями. Все действия сопроводите подробными описаниями и расчетами.

3. Для решения задач примите во внимание следующую информацию:

Отчет о движении денежных средств

Информация, представляемая в отчете о движении денежных средств, позволяет оценить платежеспособность организации, ее потребности в денежных средствах, способность создавать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность. Денежные потоки от операционной деятельности преимущественно связаны с основной деятельностью организации и отличны от потоков от инвестиционной и финансовой деятельности.

Примерами потоков от операционной деятельности являются денежные:

- поступления от продажи товаров, работ, услуг;

- поступления от передачи объектов в аренду;

- поступления по страховым случаям;

- прочие поступления, включая гонорары, комиссионные и другую выручку;

- выплаты поставщикам за товары, работы, услуги;

- выплаты работникам и от их лица;

- прочие выплаты, включая выплаты по торговым и коммерческим контрактам.

Инвестиционная деятельность. Денежные потоки связаны с приобретением и продажей долгосрочных активов и инвестиций, которые не относятся к эквивалентам денежных средств. Эквиваленты денежных средств скорее предназначены для погашения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций. Инвестиция может считаться эквивалентом денежных средств, если срок ее погашения с даты приобретения небольшой, например три месяца или меньше. Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные, высоколиквидные активы, которые могут быть в краткий срок обращены в заранее известную денежную сумму и не подвержены значительному риску изменения стоимости. Примерами эквивалентов денежных средств могут быть депозиты, долговые ценные бумаги, приобретенные незадолго до срока их погашения. Инвестиции в собственный капитал не являются эквивалентами денежных средств, за исключением тех случаев, когда они полностью отвечают критериям признания эквивалентов денежных средств (например, приобретение привилегированных акций незадолго до их погашения с указанием даты выплаты).

Денежными потоками от инвестиционной деятельности являются:

- платежи (F0B7) для приобретения основных средств, нематериальных активов, прочих долгосрочных активов;

- поступления от продажи основных средств и других долгосрочных активов;

- платежи по приобретению долевых или долговых инструментов других компаний;

- авансовые платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам, за исключением финансовых компаний;

- поступления от возмещения авансов и кредитов, кроме финансовых институтов;

- платежи и поступления по срочным контрактам, опционам, свопам.

Финансовая деятельность. Денежные потоки связаны с деятельностью, приводящей к изменениям в размерах и структуре собственного капитала и заемных средств.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- поступления от эмиссии собственных акций и выпуска других долевых инструментов;

- выплаты собственникам для выкупа или погашения акций;

- поступления от выпуска необеспеченных и обеспеченных долговых ценных бумаг, а также займов и других долговых инструментов;

- погашения займов и кредитов;

- платежи арендатора по погашению задолженности по финансовой аренде.

Стандартом (IAS 7) предусмотрены два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Эти методы отличаются порядком представления потоков денежных средств по операционной деятельности.

Методы представления потоков денежных средств

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №1.

Ниже представлен  Отчет о финансовом положении (ОФП) корпорации “BELIEF ”:

КОРПОРАЦИЯ “ BELIEF ”. ОФП на 31.12.2ХХ5г. , $

Обязательства и акционерный капитал

Кредиторская задолженность 11,000  6,000

Облигации к оплате  27,000  19,000

Обыкновенные акции  140,000  115,000

Нераспределенная прибыль  37,000  55,000

Итого обязательств и акционерного капитала  215,000  195,000

Дополнительная информация

1. Чистый убыток составил $15,000.

2. В 2ХХ5 г. были объявлены и выплачены дивиденды в размере $3,000.

3. Земля была продана за денежные средства. Убыток составил $10,000. Данная операция была единственной операцией с землей, совершенной в течении 2ХХ5 г.

4. Оборудование было продано за $5,000. Первоначальная стоимость оборудования составляла $15,000, накопленная амортизация - $10,000.

5. В течение года было погашено обязательство по облигациям на сумму $12,000.

6. Было приобретено оборудование, в счет оплаты которого были выпушены обыкновенные акции. Справедливая стоимость акций на момент обмена составляла $25,000.

Задание

Подготовьте отчет о движении денежных средств за год, заканчивающийся 31 декабря 2ХХ5 г., используя косвенный метод.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 2

Ниже приведен отчет о прибылях и убытках компании “NOMAD ”:

КОМПАНИЯ “ NOMAD ”

Отчет о прибылях и убытках

За год. заканчивающийся 31 декабря 2ХХ5 г., $

Выручка 7,500,000

Себестоимость проданных товаров 5,400,000

Валовая прибыль 2,100,000

Операционные расходы

Коммерческие расходы 500,000

Административные расходы 700,000

Расходы на амортизацию основных средств 90,000

Расходы на амортизацию нематериальных активов  30,000   1,320,000

Чистая прибыль 780,000

Дополнительная информация:

1. Дебиторская задолженность увеличилась на $400,000.

2. Товарно-материальные запасы увеличились на $200,000.

3. Расходы будущих периодов увеличились на $ 200,000.

4. Кредиторская задолженность за товары увеличилась на $100,000.

5. Задолженность по начисленным расходам увеличилась на $180,000.

Задание

Подготовьте отчет о движении денежных средств в разрезе операционной деятельности за год, заканчивающийся 31 декабря 2ХХ5 г., используя прямой метод.