Тема 1. Предмет и система налогового права

Задача 1. Библиотека № 1 г. Приозерск является бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администрация разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Вопросы:

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках полномочий, предоставленных местной администрацией?

Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?

Задача 2. Предприятие «Торговый дом» занимается коммерческой деятельностью, связанной с реализацией товаров широкого потребления. Возможно ли получение льготы по налогу на имущество организаций данным предприятием, если среди работающих в указанной организации более 50 % человек являются инвалидами.

Вопросы:

Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

Задание 3.

В январе 2013 года принято распоряжение Правительства РФ от 31.01.2013 № 98-р «О подписании Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к ней».

Вопросы:

Что явилось правовым основаниями для принятия указанного распоряжение Правительства РФ?

Какие правовые последствия оно несет для российских налогоплательщиков?

Задание 4.

Какова, по вашему мнению, юридическая сущность налога на роскошь.

Тема 2. Источники налогового права

Задача 1. 10.10.23г. был официально опубликован закон об установлении нового налога. В законе об этом налоге установлен налоговый период равный одному году. Определите дату вступления этого закона в силу.

Задача 2. 15.12.23г. был официально опубликован закон об установлении нового налога. В законе об этом налоге установлен налоговый период равный одному году. Определите дату вступления этого закона в силу.

Задача 3. 23.11.22г. был официально опубликован закон, вносящий изменения в порядок исчисления действующего налога. В законе об этом налоге установлен налоговый период равный одному кварталу. Определите дату вступления этого закона в силу.

Задача 4. Российское предприятие «Славяночка» заключило с иностранным юридическим лицом с постоянным местопребыванием в республике Кипр (комитент) договор комиссии, в соответствии с которым российское предприятие как комиссионер реализует на территории РФ товары, принадлежащие комитенту. При этом комиссионер не имеет полномочий на заключение договоров от имени комитента, действует от своего имени, но за счет комитента, в рамках своей обычной деятельности.

Вопросы:

1. Будет ли деятельность данного российского юридического лица приводить к образованию постоянного представительства кипрской фирмы в РФ?

2. В каком порядке облагаются доходы иностранного юридического лица?

Задача 5. Гражданин России Семенов, постоянно проживающий в Германии, получил в 2020 г. доход размере в 12,5 млн рублей от рекламной деятельности в России. Кроме того, в этом же году он приобрел в Москве квартиру стоимостью 18 млн рублей. Определить налоговые последствия.

Тема 3. Система налогов и сборов Российской Федерации

Задание 1. Какие из нижеперечисленных обязательных платежей не входят в систему налогов и сборов?

Государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; таможенные пошлины; антидемпинговые пошлины; исполнительские сборы; консульские сборы; портовые сборы.

Задание 2.  Сравните налог и сбор: 

Задание 3.  Сравните налоги:

Тема 4. Налоговое правоотношение

Задача 1. Петров С.Н. на десяти кассовых аппаратах изменил настройки, что привело к неправильному отражению поступающих средств. В течение 30 дней выручка занижалась от фактической на 5000 рублей.

Дайте правовую квалификацию содеянного.

Задача 2. На автомобиль индивидуального предпринимателя С.Н. Иванова, имеющего налоговую задолженность, был наложен арест. С.Н. Иванов разобрал автомобиль на запасные части и реализовал их. Свои действия он мотивировал тем, что у него отсутствовали средства на лечение ребенка, которому требовалась сложная и дорогостоящая операция.

Дайте правовую квалификацию содеянного.

Изменится ли квалификация, если С.Н. Иванов:

а) передал автомобиль в аренду;

б) продал его;

в) поменял новые комплектующие части на старые;

г) специально привел автомобиль в негодность;

д) продал, а вырученные средства направил на погашение задолженности.

Задача 3. На загородную дачу владельца малого предприятия с целью обеспечения взыскания налоговых санкций был наложен арест. Владелец указанного предприятия из-за чувства неприязни к существующему строю и налоговым органам путем поджога уничтожил дачу.

Дайте правовую квалификацию содеянного.

Тема 5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Задача. Налогоплательщик подал заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль из федерального бюджета. Налоговый орган вернул часть излишне уплаченного налога, оставшуюся после погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением, считая такое решение неправомерным. В частности, налогоплательщик ссылался на то обстоятельство, что налоговый орган его не известил о существовании переплаты согласно пункту 3 статьи 78 НК РФ, а также на то, что в отношении недоимки по НДС ему не было выставлено требование об уплате налога. Представитель налогового органа пояснил, что требование об уплате налога было направлено налогоплательщику четыре месяца назад.

Вопросы:

а) Дайте правовую оценку ситуации.

б) Какое решение должен принять суд?

Задача 3. Налогоплательщик не уплатил сумму недоимки в указанный в требовании об уплате налога срок. Через два с половиной месяца он получил новое требование с установлением 10-дневного срока на уплату того же налога и пени. По истечении данного срока налоговый орган вынес решение о взыскании налога. Налогоплательщик обжаловал решение о взыскании налога в суд.

Вопросы:

а) Дайте правовую оценку ситуации.

б) Изменится ли ситуация, если налогоплательщик получит новое требование через шесть с половиной месяцев?

Задача 4. Налоговый орган принял решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании такого решения недействительным на том основании, что не было произведено обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика в кредитной организации.

Вопросы:

а) Дайте правовую оценку ситуации.

б) Имеет ли значение тот факт, что по известному налоговому органу расчетному счету налогоплательщика операции не производились более 3-х месяцев?

Задача 5. Иностранной организацией был уплачен налог в иностранной валюте, в ходе проверки выяснилось, что организация уплатила излишнюю сумму.

Вопрос:

В какой валюте должен производиться зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога?

Задача 6. После смерти К. выяснилось, что в соответствии с его завещанием принадлежавшая ему квартира оставляется в наследство внуку Д., 2015 г. рождения.

Вопросы:

Кто будет являться плательщиком налога с имущества, пе­реходящего в порядке наследования?

Из каких средств должен быть уплачен данный налог?

Задача 7. Индивидуальный предприниматель Жирнов по делам бизнеса подолгу пребывает за границей, поэтому не может подавать декларацию о своих доходах лично. Жирнов составил декларацию о доходах за 2021 г., назначил своего представителя (гражданина Петрова) и поручил ему представить декларацию в налоговый орган до 30 апреля 2022 г. Однако П в установленный срок декларацию не представил. Жирнов вернулся в Российскую Федерацию и 10 августа 2022. г. подал декларацию лично.

Вопрос:

Кто будет нести ответственность за неподачу декларации и неуплату налога в данном случае?

Тема 6. Сроки уплаты налогов и сборов

Задача 1. В банке по счету индивидуального предпринимателя были приостановлены операции ввиду проводимого налогового расследования. Индивидуальный предприниматель в указанном банке с попустительства сотрудников банка открыл новый счет.

Дайте квалификацию содеянного.

Задача 2. 30 ноября 2022 года коммерческий банк «Гладиатор» получил предписание о приостановлении операций по счету коммерческого предприятия «Лазурь». Фактически операции по счету были приостановлены 7 декабря 2022 года.

Дайте квалификацию содеянного.

Изменится ли квалификация, если данное бездействие было вызвано халатностью одного из служащих банка.

Задача 3. Банковская организация исполнила платежное поручение без учета требований о порядке очередности исполнения платежных поручений. В данный момент в банковской организации находилось платежное поручение, которое имело преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет.

Дайте квалификацию содеянного.

Тема 7. Налоговая отчетность и налоговый контроль

Задача 1. Налоговый орган РФ вынес решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения гражданина В., не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Может ли налоговый орган обратиться в суд, не предложив налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции?

Задача 2. Налогоплательщик обжаловал  решение налогового органа о продлении сроков выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган. Может ли он до получения решения по своей жалобе обратиться в суд с требованием об отмене решения налогового органа при условии, что установленный Налоговым кодексом РФ срок для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом не истек?

Задача 3. Петров С.Н. организовал нелегальный цех по производству компакт-дисков. Какая-либо бухгалтерия не велась, а его предприятие не было должным образом зарегистрировано.

Можно ли Петрова С.Н. привлечь к уголовной ответственности по ст. 198 или 199 УК РФ?

Задача 4.  Иванов С.Н., являясь крупным собственником недвижимого имущества, в том числе и за границей, в течение трех лет подряд не представлял в налоговую инспекцию документы о стоимости его имущества. В результате проведенной проверки стоимость имущества была установлена и выяснилось, что Иванов С.Н. должен был за данные три года уплатить налог с имущества в сумме 120000 рублей.

Дайте правовую характеристику содеянного.

Задача 5.  При заполнении С.Н. Сидоровым налоговой декларации была допущена ошибка, в результате чего налог, подлежащий уплате, был уменьшен на 120000 рублей.

Дайте правовую характеристику содеянного.

Тема 8. Общие положения об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

Задача 1. При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика о перечислении сумм налогов в бюджет была допущена техническая ошибка, повлекшая зачисление данных средств на счет другого клиента банка. Выявлено это было лишь по прошествии некоторого времени, когда срок уплаты данного налога уже истек.

Кто должен нести ответственность за неуплату налога? С кого будут взысканы суммы неуплаченного налога и в каком порядке?

Задача 2. Главный бухгалтер предприятия до сдачи отчетности по авансовым платежам по налогу на прибыль попала в больницу. Налоговый орган, учитывая уважительную причину, освободил только главного бухгалтера от административной ответственности, наложив на предприятие штраф за несвоевременное представление отчетности по ст. 119 НК РФ.

Прав ли налоговый орган? В каком порядке можно обжаловать действия налоговой инспекции?

Задача 3. В ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Тихонова были опрошены бывшие работники (10 человек) на предмет получения ими зарплаты «в конвертах» (без надлежащего оформления выплат). Документально подтверждалась только выплата заработной платы в размере минимальной заработной платы. На основании свидетельских пока­заний налоговый орган посчитал доказанным то обстоятельство, что фактически заработная плата, выплаченная работникам, превышала ту, которая отражалась в учете и облагалась налогом на доходы физических лиц. В течение 2022 г. каждому из этих работников ежемесячно «в конверте» выплачивалась сумма 50 000 рублей.

Определить налоговые последствия данной ситуации. Исчислить штрафные санкции.

Задача 4. При проведении выездной налоговой проверки инспектор истребовал у налогоплательщика необходимые для проведения налоговой проверки документы. В требовании не было указано конкретное количество истребованных документов, а расчет производился исходя из количества наименований документов, определенных только родовыми признаками. В связи с непредставлением в установленный срок истребованных документов в количестве 97 штук было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4 850 рублей. При этом указанные в требовании во множественном числе документы (например, банковские выписки, счета-фактуры, авансовые отчеты, договоры) при расчете штрафа определялись как один документ. В отношении руководителя организации был составлен протокол об административном на­рушении законодательства о налогах и сборах.

Правомерно ли привлечение к ответственности организации и ее руководителя? Правильно ли исчислен штраф?

Задача 5. Предприятие «Спектр» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в г. Ярославле. В г. Тутаеве предприятие сдает в аренду складские помещения. Предприятие было привлечено к налоговой ответственности за непостановку на налоговый учет недвижимого имущества в г. Тутаеве. Предприятие с решением налогового органа не согласно, ссылаясь на то, что основ­ные средства сдаются в аренду как имущественный комплекс и его обслуживание осуществляет арендатор.

Оцените правовые последствия указанной ситуации и формы защиты прав налогоплательщика.

Задача 6. Круглов в 2019 г. заключил с Овчинниковым договор купли-продажи принадлежащего ему автомобиля BMW. Договор предусматривал условие о рассрочке уплаты покупной цены сроком на 2 года, по истечении которого стороны осуществляют снятие данного транспортного средства с регистрационного учета в органах ГИБДД и регистрируют его на нового собственника — Овчинникова. Поскольку согласно договору купли-продажи обязанность по уплате налогов, штрафов и пеней в течение указанного двухлетнего срока несет Овчинников, фактически пользующийся автомобилем на основании доверенности, Круглов оставлял без исполнения уведомления, требования налоговой инспекции об уплате транспортного налога и соответствующих сумм пени. Налоговый орган в октябре 2022 г. обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафных санкций за неуплату налога за 2019, 2020 и 2021 гг. с Круглова.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача 7. Гражданин Петров в течение 2021 года давал объявления в местной газете «Рико-Пресс» о выполнении работ по ремонту квартир. При этом он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган на основании решения от 10 ноября 2022 г. привлек его к налоговой ответственности по ст. 116 п. 2 НК РФ за осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет.

Оцените правомерность решения налогового органа. Определите способы защиты прав Петрова.

Задача 8. Организация «Строймонтаж» осуществляла строительство своего офиса в Заволжском районе г. Ярославля с привлечением субподрядчика. Поскольку сама организация состоит на налоговом учете в ИФНС Дзержинского района г. Ярославля, она не встала на учет по месту стройплощадки. Налоговый орган привлек организацию к ответственности по п. 1 ст. 116 НК — за несвоевременное сообщение о постановке на учет обособленного подразделения и п. 2 ст. 116 НК РФ — за ведение деятельности обособленного подразделения без постановки на налоговый учет. В отношении руководителя организации был составлен протокол об административном правонарушении законодатель­ства о налогах и сборах.

Оцените правомерность решения налогового органа. Определите способы защиты прав организации.

Изменится ли решение задачи, если организация вела строительство хозяйственным способом без привлечения субподрядчика?

Задача 9. Налоговый орган привлек банк «Сатурн» к ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ за неисполнение инкассовых поручений налогового органа о списании денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по принудительному ис­полнению налоговой обязанности по уплате налога на прибыль.

Банк не согласился с решением налогового органа, пояснив, что неисполнение банком инкассовых поручений налогового органа было вызвано поступлением информации от конкурсного управляющего о наличии задолженности по внеочередным платежам.

Разрешите налоговый спор по существу.

Тема 9. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Задача 1. Руководитель банка отказался исполнять устное указание начальника налоговой инспекции о приостановлении операций по счету.

Дайте квалификацию содеянного.

Изменится ли квалификация, если руководитель банка отказался исполнять письменное предписание?

Задача 2.  Банком «Север» было задержано исполнение целого ряда поручений о перечислении налогов ввиду того, что в течении трех дней в самом банке проходил обыск, и нормальная работа банка была сорвана.

Дайте квалификацию содеянного.

Задача 3. Организация «Русь-лен» не представила налоговой декларации за 3 квартал 2022 г. Налоговый орган решением от 15.12.2022 привлек организацию к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, исчислив сумму штрафа на основании сумм дохода, указанных в предшествующей налоговой декларации за 2 квартал. В отношении главного бухгалтера организации был составлен протокол об административном правонарушении.

Оцените правомерность решения налогового органа и порядок его обжалования. Составьте жалобу на решение налогового органа.

Задача 4. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя Корнеева по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период 2020–2021 гг. В акте проверки от 25.01.2022, составленном по результатам выездной проверки и врученном 26.01.2022, установлено систематическое неправильное отражение в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, хозяйственных операций. Налоговый орган вынес решение от 30.01.2022 о привлечении к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ.

Оцените правомерность решения налогового органа и порядок его обжалования.

Задача 5. Должностные лица налогового органа по итогам проведенной выездной налоговой проверки организации составили акт, согласно которому налогоплательщик был привлечен к на­логовой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Организация представила свои возражения на акт проверки. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководителем налогового органа было принято реше­ние о привлечении организации к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ. В письменных возражениях налогоплательщик просил учесть смягчающее обстоятельство — тяжелое финансовое положение организации.

Вправе ли руководитель налогового органа при вынесении решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ужесточать меру ответственности за совершение налогового правонарушения? Составьте жалобу на решение налогового органа.

Задача 6. 30 августа 2022 г. организация представила в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за второй квартал 2022 г., из которой следовало, что к доплате в бюджет начислено 1 182 809 рублей Одновременно с этим была подана декларация по НДС за первый квартал 2022 г. В ней был заявлен НДС к возмещению на сумму 1 183 123 рублей Налоговые органы посчитали, что на 20 июля 2022 г. у налогоплательщика образовалась непогашенная недоимка по НДС и предъявила ему штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ. Организация не согласилась с этим решением и обратилась с жалобой.

Сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 7. АО «Бристоль» в течение 2022 г. неправомерно не удерживало в полном объеме и не перечисляло в бюджет суммы налога на доходы со своих работников. Общая сумма неперечисленного налога на доходы составила 168 тыс. рублей. Часть работников в течение года уволилась из организации.

Должно ли АО «Бристоль» взыскать недоимку и пени с работников? Являются ли указанные нарушения основанием для привлечения организации к налоговой ответственности и в каком порядке? Определить способы защиты прав организации.

Тема 10. Обжалование актов налоговых органов  и действий или бездействия их должностных лиц

Задача 1. Организация подала налоговую декларацию по НДС, в которой приняла к вычету НДС, выставленный ей поставщиком листового металла. Заявив о возмещении из бюджета сумм, принятых к вычету сумм НДС, организация получила отказ. Налоговая инспекция мотивировала свое решение тем, что ввиду загруженности камеральная проверка налоговой декларации ею не проводилась и нет возможности ее провести сейчас, поскольку истек срок проверки.

Оцените правомерность решения налогового органа. В каком порядке налогоплательщик может защитить свои права?

Задача 2. Индивидуальный предприниматель Орлов попал в автомобильную аварию, в результате чего два месяца пролежал в больнице и не уплатил своевременно суммы налога на доходы физических лиц и транспортного налога. Налоговый орган установил, что образовалась недоимка в сумме 150 000 рублей по налогу на доходы физических лиц и 45 000 рублей — по транспорт­ному налогу, и вынес решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности. Орлов отказался заплатить штраф, сославшись на то, что данные правонарушения были совершены им вследствие болезненного состояния.

Вопросы и задания:

Как, по вашему мнению, следует разрешить возникший конфликт? Составьте жалобу на решение налогового органа и решение по жалобе.

Задача 3. МУП «Волна» было реорганизовано в форме преобразования в ООО «Волна». По итогам выездной налоговой проверки деятельности ООО «Волна» налоговый орган посчитал, что налогоплательщик необоснованно занизил налогооблагаемую базу по транспортному налогу и доначислил соответствующие суммы налога, пени, штраф. Налоговым органом установлено, что МУП «Волна» принадлежал автомобиль марки «ВАЗ» с двигателем мощностью 150 л. с., состоящий на учете в органах ГИБДД, в связи с чем он является объектом обложения транспортным налогом, который не уплачивался с 2019 г. После проведенной реорганизации универсальным правопреемником МУП «Волна» является ООО «Волна», которое и обязано исчислять и уплачивать транспортный налог в отношении данного автомобиля, а равно нести ответственность за допущенные его правопредшественником налоговые правонарушения.

Дать оценку законности решения налогового органа. В каком порядке налогоплательщик может защитить свои права? Составить жалобу по данному делу.

Задача 4. В ходе выездной налоговой проверки организации инспекция установила занижение налоговой базы по налогу на прибыль. В состав расходов были отнесены вознаграждения в сумме 80 500 рублей по договорам подряда, заключенным с работниками организации, находящимися в ежегодных отпусках, на выполнение разовых работ, имеющих неотложный характер. Кроме того, налоговый орган также признал экономически необоснованными расходы организации на проведение вакцинации работников против гриппа в сумме 60 000 рублей. Организация, не согласившись с решением налогового органа, обратилась с жалобой вышестоящий налоговый орган.

Составить жалобу и охарактеризовать порядок ее рассмотрения.

Задача 5. Проводя выездную налоговую проверку, инспектор потребовал от руководителя проверяемого предприятия-налогоплательщика представить ему все документы, касающиеся налога на добавленную стоимость за проверяемый период. После того как руководитель отказался представить такие доку­менты, инспектор единолично изъял подлинники всех документов из бухгалтерии и покинул предприятие, заявив, что изучит их в инспекции.

Позднее выяснилось, что инспектор изъял не только те документы, которые касались предмета проверки, но и иную бухгалтерскую документацию, в результате чего предприятие-налогоплательщик понесло убытки в виде порчи товара на сумму 900 000 рублей и выплаты возмещения контрагенту в связи со срывом исполнения договора на поставку данного товара в размере 300 000 рублей. Кроме того, предприятие вынуждено было отказаться от заключения еще одного контракта с ценой договора 2 500 000 рублей.

Можно ли взыскать эти убытки с налоговых органов, в каком порядке? Составьте необходимые документы, которые обеспечивают юридическое сопровождение защиты прав налогоплательщика.

Задача 6. В сентябре 2021 г. налогоплательщик подал в налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция приняла решение о возврате налога в апреле 2021 г., что и было исполнено органами Федерального казначейства в установленный срок. Налогоплательщик не имеет задолженности пе­ред бюджетом и потребовал начислить и уплатить проценты за не­своевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС.

Составьте необходимые документы, которые обеспечивают юридическое сопровождение защиты прав налогоплательщика.

Задача 7. ИФНС по результатам выездной налоговой проверки привлекла налогоплательщика-организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов по финансово-хозяйственной деятельности согласно выставленному требованию и доначислила ему налог на прибыль и НДС, пени и штрафы за неуплату налога, исчислив их расчетным методом. Налогоплательщик заявил, что эти документы были утрачены в результате их небрежного хранения работником, который был уволен за систематические нарушения своих трудовых обязанностей.

Составьте необходимые документы, которые обеспечивают юридическое сопровождение защиты прав налогоплательщика.

Задача 8. По мнению предпринимателя Сидорова, он необоснованно был привлечен к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ за сдачу в аренду нежилых помещений до регистрации в качестве ИП, поскольку сдача в аренду осуществлялась им как физическим лицом и предпринимательская деятельность не велась. Ежегодное перезаключение договоров аренды, начиная с 2020 г. по 2022 г., по его мнению, не образовывало систематической деятельности. Решение налогового органа о привлечении к ответственности от 15 февраля 2023 г.

Составьте необходимые документы, которые обеспечивают юридическое сопровождение защиты прав налогоплательщика

Тема 11. Федеральные налоги и сборы

Задача 1. Российская организация «Вектор» является учредителем другого юридического лица и в 2022 г. получила в связи с этим дивиденды в размере 20 млн рублей. В том же году она приобрела у иностранной организации услуги по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, цена договора — 60 000 долларов.

Облагаются ли НДС дивиденды, полученные предприятием-учредителем и вышеуказанные услуги? В каком порядке?

Задача 2. Театр музыкальной комедии реализует входные билеты на свои спектакли на бланках строгой отчетности. При этом на оборотной стороне билетов размещается реклама. Театр не уплачивал НДС со ссылкой на ст. 149 НК РФ. Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки доначислил НДС, пени и привлек организацию к налоговой ответственности. В отношении руководителя организации был составлен протокол об административном правонарушении. Театр обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Задача 3. В ходе выездной налоговой проверки деятельности организации «Судоремонт» налоговая инспекция доначислила суммы НДС, налога на прибыль, пени, штрафы. По мнению налогового органа, налогоплательщик при исчислении налога на прибыль необоснованно включил в состав расходов затраты, связанные с приобретением листового металла от организаций «РосМетСплав» и «Альфа-Металл», а также незаконно предъявил к вычету НДС, выставленный этими же поставщикам. Представленные организацией «Судоремонт» счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи налоговый орган посчитал недостоверными, поскольку на дату их составления «РосМет­Сплав» прекратил деятельность путем ликвидации, а «Альфа-Металл» был реорганизован в форме слияния с организацией «Сталь». На этом основании налоговая инспекция сделала вывод о получении организацией «Судоремонт» необоснованной нало­говой выгоды при осуществлении хозяйственных операций с организациями «РосМетСплав», «Альфа-Металл» и об отсутствии реальности хозяйственных операций с ними.

Правомерны ли действия налоговых органов? В каком по­рядке налогоплательщик может защитить свои права?

Задача 4. В арбитражный суд обратилось ООО «Орион» с иском о взыскании с контрагента по сделке купли-продажи процентов, предусмотренных договором за просрочку оплаты товара (штрафная неустойка). Истец начислил проценты на сум­му, составляющую цену товара с учетом НДС. Арбитражный суд признал необоснованным начисление процентов на НДС.

Правомерно ли решение арбитражного суда?

Как учитываются полученные ООО «Орион» штрафные санкции при исчислении налога на прибыль?

Задача 5. Организация «Нортон» арендовала нежилое помещение под склад у директора организации «Финпром», который является одновременно учредителем организации «Нортон» (70 % уставного капитала). Расходы по ремонту помещения и арендной плате организация «Нортон» отнесла на расходы по налогу на прибыль. Определите налоговые последствия и на­логовые риски этого договора по отношению к его сторонам.

Задача 6. Организация на основании договора лизинга приобрела несколько квартир. В дальнейшем квартиры были предо­ставлены для проживания работникам организации на основании договоров безвозмездного срочного пользования и договоров найма жилья. Условия договоров найма предусматривали аренд­ную плату в размере 500 рублей в месяц и полную компенсацию коммунальных расходов нанимателя со стороны наймодателя.

Оцените налоговые последствия данных сделок для организации, ее работников.

Задача 7. По договору цессии с организацией «Инвест» организация ООО «Альфаком» приобрела право требования оплаты выполненных организацией «Инвест» работ по ремонту кровли офисного здания «Лаки и краски». Объем права требования к АО «Лаки и краски», являвшегося предметом уступки, составляет 4 500 000 рублей, при этом встречное предоставление «Аль­факом» — 50 000 рублей.

АО «Лаки и краски» согласно срокам, указанным в уведом­лении о состоявшейся уступке, перечислило 4 500 000 рублей на счет ООО «Альфаком». По итогам выездной налоговой про­верки деятельности АО «Лаки и краски» налоговый орган доначислил суммы налога на прибыль, НДС, пени, привлек к налого­вой ответственности за неполную уплату сумм налогов. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отнес на расходы по налогу на прибыль суммы оплаты ремонтных работ, поскольку договор цессии фактически прикрывает дарение, которое запрещено между коммерческими организациями. Начисленные суммы налогов, пени и штрафных санкций были взысканы с АО «Лаки и краски» в бесспорном порядке.

Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке налогоплательщик может защитить свои права?

Задача 8. Предприятие «Орион» предоставило денежные средства в размере 1 млн рублей физическому лицу, работнику организации, на основании беспроцентного договора займа сроком на один год. По истечении срока возврата заемные средства возвращены не были. Между предприятием и заемщиком было заключено соглашение о предоставлении в качестве отступного по данному договору микроавтобуса.

Определить налоговые последствия в отношении организации и физического лица.

Задача 9. Организация «Альфа» заключила договор «Об оказании правовых услуг». Цена договора — 2 млн рублей. По этому договору ей были оказаны консультационные и информационные услуги по вопросам налогового и трудового законодательства. Понесенные по договору расходы организация учла при налогообложении прибыли. Налоговый орган, изучив документы, представленные в подтверждение понесенных расходов, пришел к выводу, что данные документы составлены с использованием официально опубликованных нормативных актов, тематической литературы. По его мнению, у организации не было необходимости прибегать к услугам сторонней организации, поскольку она имела юридический отдел (4 сотрудника) и могла самостоятельно воспользоваться информационной базой «Консультант Плюс», которая была в организации официально установлена и постоянно обновлялась. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени и налог на добавленную стоимость и пени.

Дать правовую оценку сложившейся ситуации, сформулировать доводы, аргументы спорящих сторон. Определить порядок разрешения налогового спора.

Задача 10. Организация оплачивала медицинские осмотры своего управленческого персонала (в т. ч. бухгалтеров). Кроме того, за счет организации сотрудники бухгалтерии прошли курс обучения и аттестацию по программе профессионального бухгалтера. Все эти расходы организация учла при расчете налоговой базы на прибыль. Однако налоговая инспекция не согласилась, доначислила недоимку, пени и штрафные санкции по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц, которые взыскала в бесспорном порядке со счета налогоплательщика. Налогопла­тельщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Составить жалобу и сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 11. Договор аренды предусматривает, что въезд ав­тотранспорта на территорию, прилегающую к арендованному помещению, осуществляется по пропускам и является платным. Арендатор ООО «Ритм» оплачивает арендодателю услуги по организации въезда служебных автомобилей, в том числе и лич­ного транспорта своих сотрудников, на автостоянку. Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки доначислила налог на прибыль, пени и штрафные санкции, т. к. посчитала неправомерным включение названных расходов за парковку личного транспорта сотрудников в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Также были доначислены в связи с указанны­ми обстоятельствами и налоги на доходы физических лиц, пени, штрафы. В отношении руководителя организации был составлен протокол об административном нарушении (нарушении законодательства о налогах и сборах).

Дать правовую оценку решения налогового органа. Составить возражения по акту налоговой проверки.

Задача 12. Иностранная организация передала российской организации «Инвест-фонд» имущество в аренду сроком на год с арендной платой 200 000 рублей. Арендатор не исполнял обязанности по уплате установленной договором арендной платы, и у него возник долг перед арендодателем. Однако позднее иностранная организация простила арендатору весь долг. Налоговый орган начислил российской организации НДС с арендной платы, которая фактически не была выплачена, пени, а также налог на прибыль и пени. В отношении главного бухгалтера «Инвест-фонда» был составлен протокол об административном правонарушении. Не согласившись с этим решением, российская организация обратилась в вышестоящий налоговый орган.

Сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 13. В ходе выездной проверки налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени, штрафы. По мнению налогового органа, налогоплательщик-банк при исчислении налога на прибыль неправомерно включил в состав расходов затраты на приобретение жалюзи и внешних козырьков на окна, цифровых фотокамер, диктофона, форменной одежды, холодильных шкафов, а также расходы на услуги по мытью окон. Данные затраты налоговый орган признал экономически неоправданными и необоснованными. Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа.

Определить аргументы в обоснование позиции налогоплательщика, составить возражения по акту выездной налоговой проверки.

Составить жалобу. Сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 14. Сидоров, будучи пенсионером по выслуге лет в Вооруженных силах, имеет в собственности в г. Ярославле квартиру (64 кв. м) и комнату в коммунальной квартире (16 кв. м). Последнюю он сдает в наем, получая ежемесячную плату 10 000 рублей. Сидоров имеет также в долевой собственности с супругой в пригороде Ярославля дачный домик (80 кв. м), гараж и баню.

В каком порядке он обязан уплачивать налоги?

Задача 15. Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения в 2019 и 2020 гг. не вел книгу учета доходов и расходов, ссылаясь на то, что он учитывает в качестве расходов 20 процентов от суммы получаемых им доходов от предпринимательской деятельности. Налоговый орган решением от 15 мая 2021 г. привлек индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ за грубые нарушения правил учета в 2019 и 2020 гг., а также доначислил суммы налога на доходы физических лиц расчетным путем.

Оцените правомерность решения налогового органа.

Задача 16. Индивидуальный предприниматель за счет кредитных средств банка приобрел в собственность в 2021 г. две квартиры, которые в результате перепланировки им были объединены и переведены в нежилое помещение и используются под офис. Каждая квартира была приобретена за 3 млн рублей. В марте того же года индивидуальный предприниматель купил автомобиль стоимостью 1 850 000 рублей (140 л. с.), который планировал использовать как к личных целях, так и в предпринимательских, однако в декабре автомобиль был угнан.

Оцените ситуацию. Определите налоговые последствия приобретения и использования указанного имущества.

Тема 12. Региональные и местные налоги и сборы

Задача 1. ОАО «Полёт», имеющее сертификат эксплуатанта, на основании договора аренды использует для полётов воздушные суда, принадлежащие ГУВД г. Москвы. В свидетельстве о регистрации воздушного судна в графе «эксплуатант воздушного судна» указано ОАО Полёт. 

Кто является налогоплательщиком транспортного налога?

Задача 2.  Облагается ли налогом на игорный бизнес проведение игр на деньги в компьютерной сети Интернет?

Задача 3. Самарская Городская Дума, учитывая большое социальное значение Ракетно-космического центра ЦСКБ «Прогресс» (завода «Прогресс») приняла решение об освобождении его от уплаты местных налогов. 

Насколько законно такое решение?

Задача 4. Сколько налоговых деклараций подает организация – плательщик земельного налога, если у неё на территории одного муниципального образования расположено несколько земельных участков?

Задача 5. Сумма налога на имущество в текущем году составила 5,5 тыс. руб. В каком порядке владелец недвижимого имущества должен уплатить налог на имущество, если он является пенсионером и получает пенсию в порядке, установленном пенсионным законодательством?