9. Себестоимость и прибыль
Таблица 18 – Накладные (общепроизводственные и общехозяйственные) расходы предприятия
|
Расходы
|
Сумма, руб.
|
|
1.расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (3% от среднегодовой стоимости)
|
|
|
2. затраты на ремонт производственного здания (7000 руб. за 1 кв. м.)
|
|
|
3. расходы на отопление производственного здания (25 тыс. руб./мес. в отапливаемый период)
|
|
|
4. освещение производственного здания
(50 000 руб. в мес.)
|
|
|
5. плата за аренду складских помещений, предназначенных для хранения производственных материалов (арендные платежи – 95000руб./мес.)
|
|
|
6.ремонт офисного помещения
(5500 руб. за 1 кв. м.)
|
|
|
7.аренда парковочных мест для руководителей компании (50 руб. за 1 парковочное место в раб. день)
|
|
|
8. расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг
|
350 000
|
|
9. командировочные расходы
|
280 000
|
|
10. расходы на обучения персонала (6 тыс.руб. в год на одного работника)
|
|
|
Общепроизводственные расходы (часть накладных расходов)
|
|
|
Общехозяйственные расходы (часть накладных расходов)
|
|
Таблица 19 – Смета затрат на производство
|
Элементы
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес элемента, %
|
|
1. Материальные затраты, всего:
|
|
|
|
в том числе:
1.1 основные материалы
1.2 вспомогательные материалы
1.3 топливо и энергия
1.4 покупные изделия
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Оплата труда, всего
в том числе:
2.1 ФЗП
2.2 страховые выплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Амортизационные отчисления
|
|
|
|
4.Прочие расходы
|
|
|
|
Итого
|
|
|
Текстовая часть _________________________________ Списание косвенных расходов на себестоимость изготовляемой продукции (работ, услуг)_________________________________________
Таблица 20– Калькуляция себестоимости продукции и определение цены
|
Наименование показателя
|
Товар «А»
|
Товар «Б»
|
Всего, тыс. руб.
|
|
на единицу, руб.
|
на объём производства, руб.
|
на единицу, руб.
|
на объём производства, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Сырьё и основные материалы
|
|
|
|
|
|
|
2. Топливо и энергия на технологические нужды
|
|
|
|
|
|
|
3. Основная заработная плата основных рабочих
|
|
|
|
|
|
|
4. Дополнительная заработная плата основных рабочих
|
|
|
|
|
|
|
5. Страховые выплаты основных рабочих
|
|
|
|
|
|
|
6.Общепроизводственные расходы, всего
в т.ч.:
6.1 часть накладных расходов, относящихся к общепроизводственным расходам
6.2 ФОТ вспомогательных рабочих
6.3 амортизационные отчисления
6.4 вспомогательные материалы
|
|
|
|
|
|
|
7.Общехозяйственные расходы, всего
в т.ч.:
7.1 часть накладных расходов, относящихся к общехозяйственным расходам
7.2 ФОТ специалистов
7.3 ФОТ руководителей
7.4 покупные изделия на общехозяйственные нужды
|
|
|
|
|
|
|
8. Полная себестоимость продукции
|
|
|
|
|
|
|
9. Прибыль с единицы продукции, руб.
(рентабельность производства («А» - 25%; «Б» - 15%)
|
|
|
|
|
|
|
10. Отпускная цена без НДС
|
|
|
|
|
|
|
11. НДС (18%)
|
|
|
|
|
|
|
12. Отпускная цена с НДС
|
|
|
|
|
|
Таблица 21 – Свод затрат на производство
|
Калькуляционные статьи, тыс. руб.
|
Элементы затрат, тыс. руб.
|
|
материалы
|
оплата труда
|
амортизационные отчисления
|
прочие расходы
|
всего
|
|
ФЗП
|
Страховые выплаты
|
|
Материалы нормированные
|
|
|
|
|
|
|
|
Топливо и энергия
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата основных рабочих
|
|
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
10. Расчет точки безубыточности и определение зоны безопасности:
1. Точка безубыточности (порог рентабельности);
2. Маржинальный доход;
3. Зона финансовой устойчивости
Текстовая часть___________________________________________________
11. Определить план производства продукции в стоимостном выражении: реализованную, товарную, валовую, чистую и условно-чистую продукцию (табл. 23)
Таблица 22 – Данные для расчета плана производства в стоимостном выражении, тыс. руб.
|
Показатель
|
Значение показателя на начало планируемого периода
составляет 15%
(от годового V производства)
|
Значение показателя на конец планируемого периода
составляет 18%
(от годового V производства)
|
|
Товар «А»
|
Товар «Б»
|
Товар «А»
|
Товар «Б»
|
|
Объем незавершенного производства:
- в стоимостных показателях, руб.
- в натуральных показателях, шт.
|
|
|
|
|
Текстовая часть________________________________________________
Таблица 23 – План производства компании в стоимостном выражении, руб.
|
Показатель плана производства
|
Формула расчета
|
Значение показателя
|
|
Реализованная продукция
|
|
|
|
Товарная продукция
|
|
|
|
Валовая продукция
|
|
|
|
Чистая продукция
|
|
|
|
Условно-чистая продукция
|
|
|
12. Планирование финансовых результатов
Таблица 24 – Определение финансовых результатов
|
Показатели
|
Формула расчета
|
Значение показателя
|
|
1. Выручка (без НДС), р.
|
|
|
|
2. Затраты, р.
|
|
|
|
3. Прибыль до налогообложения, р.
|
|
|
|
4. Налог на прибыль, р.
|
|
|
|
5. Налог на имущество организаций, р.
|
|
|
|
6. Прибыль после налогообложения, р.
|
|
|
|
7. Рентабельность производства, %
в том числе:
- товар «А»
- товар «Б»
|
|
|
|
8. Рентабельность продаж, %
в том числе:
- товар «А»
- товар «Б»
|
|
|
|
9. Затраты на 1 руб. произведенной продукции, р.
в том числе:
- товар «А»
- товар «Б»
|
|
|
|
10. Фондоотдача
|
|
|
|
11. Фондоемкость
|
|
|
|
12. Фондовооруженность
|
|
|
|
13. Фондорентабельность
|
|
|
|
14. Амортизациемкость продукции
|
|
|
|
15. Материалоемкость
|
|
|
|
16. Материалоотдача
|
|
|
|
17. Доля активной части оборудования, %
|
|
|
|
18. Зарплатоемкость
|
|
|
|
19. Прибыль на 1 рубль материальных затрат
|
|
|
|
20. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %, всего
в том числе
- товар «А»
- товар «Б»
|
|
|
|
21. Производительность заработной платы (зарплатоотдача)
|
|
|
|
22. Прибыльность заработной платы
|
|
|
|
23. Выработка, руб./чел.:
- на одного основного рабочего
- на одного работающего
|
|
|
13. Составление финансового плана предприятия
Таблица 25 – План доходов и расходов предприятия
|
Доходная часть
|
Расходная часть
|
|
Статья
|
Сумма, руб.
|
Статья
|
Сумма, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание. Порядок поступления средств от продажи товаров компании следующий:
Ø 60% всего объёма продаж составляют продажи с немедленной оплатой, т.е. поступают в текущем периоде;
Ø 30% поступают в первый (последующий) месяц после продажи;
Ø Расходные материалы оплачиваются в месяц из закупки;
Ø Коммерческие, накладные. Административные расходы, а также все общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце;
Ø Начальное сальдо на счёте денежных средств на 1 января планового периода ожидается в сумме 60 000 руб.
Задание: подготовить помесячный бюджет денежных средств для анализируемой компании на плановый год (табл.26).
Вопрос: Возникнет ли необходимость у компании взять кредит в течении года, в каком размере, если руководство придерживается политики, что минимальный остаток денежных средств на счёте в конце каждого квартала должен быть 30 000 руб.?
Таблица 26 – План движения денежных средств предприятия, руб.
|
Денежные потоки
|
Месяц
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Итого за год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
Поступления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо (+) с нарастающим итогом
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо (-) с нарастающим итогом
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Факторный анализ объема произведенной продукции
Таблица 27 – Данные для факторного анализа объема продукции, используя способы цепной подстановки и абсолютных разниц
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
1. Численность основных рабочих, чел.
|
|
|
|
2. Количество отработанных дней в году, дн.
|
|
218
|
|
3. Продолжительность смены, ч.
|
|
7,8
|
|
4. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.
|
|
|
|
5. Годовой объем производства, руб.
|
|
|
Текстовая часть ____________________________________
15. Принятие управленческих решений
Возможные варианты развития событий:
I. В плановом периоде возможно повышение заработной платы производственных рабочим на 10%, тогда, на сколько необходимо увеличить цену продажи товаров «А» и «Б» при сохранении уровня маржинального дохода? Можно не поднимать цены на товары, но тогда сколько товаров «А» и «Б» необходимо продать, чтобы получить объём прибыли, как в плановом году (без увеличения заработной платы)?
II. Будет ли лучше (целесообразнее) для компании, если цены повысить на 10% и согласиться на уменьшение количества продаж на 15%?
III. С высокой долей вероятности поставщики материалов планируют увеличение цен, что скажется на росте материальных затрат на 11,5%. На сколько нужно будет тогда увеличить объём продаж, чтобы получить прибыль не меньше, чем запланировано первоначально? | 
